陳基彬

關(guān)鍵詞：淺析 內(nèi)部審計 質(zhì)量提升

審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)在審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告及后續(xù)審計一系列流程中，嚴格遵守審計準則，查錯糾弊，促進管理。審計質(zhì)量實行審計組長負責制，審計質(zhì)量上臺階，離不開審計人員技術(shù)能力、職業(yè)道德，需要一定工作激勵，更需要與管理層、被審計單位充份溝通。下面結(jié)合筆者多年內(nèi)部審計工作經(jīng)歷，談一下內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升要點。

一、重視審前調(diào)查，是高質(zhì)量審計的前提

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，審計實施前，可通過訪談、問卷等形式了解被審計單位的情況，進行審前調(diào)查，在此基礎(chǔ)上，做出切實可行、重點突出的審計工作方案。審計方案應(yīng)本著重要性原則，圍繞審計目標，關(guān)注組織風險。根據(jù)審計重點，方案中應(yīng)列示必審程序和選審程序，各程序應(yīng)明確到審計責任人。

二、發(fā)揮審計組長的作用，是高質(zhì)量審計的關(guān)鍵

把審計項目比作大海航行，審計組長就是船長，審計人員應(yīng)是水手，船長是決策者，船員是執(zhí)行者。審計組長作用不言而喻，要促使組員步調(diào)一致，形成合力和向心力，及時糾偏，向既定目標前進。審計中，審計組長要重點關(guān)注審計人員是否按照審計準則開展工作，是否違背職業(yè)道德規(guī)范;審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分;審計進程與審計目標的偏差。同時，審計組長要以審計工作質(zhì)量為出發(fā)點，動態(tài)決定以下事項：審計重點是否需要調(diào)整、審計事項是否需要延伸、審計時間是否需要延長、審計力量是否足夠、審計人員是否需要再分工。

三、進行審計質(zhì)量監(jiān)督，是高質(zhì)量審計的保證

審計過程中，審計組長要每日監(jiān)督審計組成員工作進程，關(guān)注審計方案落實情況，尤其是必審程序否得到落實。沒有監(jiān)督檢查，審計方案就會落空，審計目標就很難實現(xiàn)?？山徲嫻ぷ骷顧C制，探索審計人員工作質(zhì)量量化考核機制，按考核結(jié)果，落實浮動工資，作為個人職務(wù)晉升依據(jù)。

四、富有洞見的審計報告，是高質(zhì)量審計的體現(xiàn)

審計報告應(yīng)當客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性。要盡量避免使用專業(yè)術(shù)語。要對審計問題背后深層次原因進行分析，從完善內(nèi)控、堵塞漏洞、防范風險、實現(xiàn)發(fā)展角度提出審計意見及建議。問題定性時，要確保事實清楚，證據(jù)確鑿。

五、保持必要的溝通，可以減少或消除審計偏差

溝通包括與管理層、被審計單位溝通。與管理層有效溝通，可以保證審計方向、審計重點及審計深度，尤其是在發(fā)現(xiàn)舞弊線索時，需要得到管理層支持;與被審計單位溝通，主要是審計證據(jù)收集、針對審計發(fā)現(xiàn)交換意見，充分體現(xiàn)被審計單位的解釋權(quán)，調(diào)整錯誤審計結(jié)論的概率。

六、建立審計后評價制度，可以促進審計質(zhì)量上臺階

審計結(jié)束后，應(yīng)進行審計工作質(zhì)量后評價，總結(jié)分析結(jié)論為下一個審計項目提供參考，促進審計水平不斷提升。要重點關(guān)注：審計結(jié)論與審計目標是否存在差異，審計方案是否得到全面落實，審計發(fā)現(xiàn)是否存在重大疏漏，審計證據(jù)鏈是否充分，審計發(fā)現(xiàn)是否客觀，是否抓住了事物的本質(zhì)，建議要有針對性和可操作性，普遍性的問題要建立長效機制。

七、建立高素質(zhì)的審計隊伍，是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計工作點多面廣，工作內(nèi)容涵蓋公司管理各個業(yè)務(wù)層面，需要審計人員不斷學習，不斷地提高自身的業(yè)務(wù)水平，補足短板。審計人員應(yīng)當努力提高文字概括提煉能力、辯證思維能力和綜合分析能力，善于從體制機制上分析問題，找到問題產(chǎn)生原因，幫助被審單位建章立制、實現(xiàn)管理全面提升。

公司管理層以審計人員能力建設(shè)為主線，以培養(yǎng)復(fù)合型人才為重點，多種渠道對審計人員進行后續(xù)教育，要激勵審計人員實現(xiàn)跨專業(yè)不斷學習，考取經(jīng)濟、會計、造價、法律等國家認證考試，努力建設(shè)審計事業(yè)發(fā)展所需的高素質(zhì)人才。同時，還要加強審計人員的職業(yè)道德教育，再完善的制度也不能防止審計人員的有意舞弊，審計質(zhì)量也有無從談起。

參考文獻

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