陳基彬

關(guān)鍵詞：淺析 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量提升

審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)一系列流程中，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，查錯(cuò)糾弊，促進(jìn)管理。審計(jì)質(zhì)量實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制，審計(jì)質(zhì)量上臺(tái)階，離不開審計(jì)人員技術(shù)能力、職業(yè)道德，需要一定工作激勵(lì)，更需要與管理層、被審計(jì)單位充份溝通。下面結(jié)合筆者多年內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)歷，談一下內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升要點(diǎn)。

一、重視審前調(diào)查，是高質(zhì)量審計(jì)的前提

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，審計(jì)實(shí)施前，可通過訪談、問卷等形式了解被審計(jì)單位的情況，進(jìn)行審前調(diào)查，在此基礎(chǔ)上，做出切實(shí)可行、重點(diǎn)突出的審計(jì)工作方案。審計(jì)方案應(yīng)本著重要性原則，圍繞審計(jì)目標(biāo)，關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，方案中應(yīng)列示必審程序和選審程序，各程序應(yīng)明確到審計(jì)責(zé)任人。

二、發(fā)揮審計(jì)組長的作用，是高質(zhì)量審計(jì)的關(guān)鍵

把審計(jì)項(xiàng)目比作大海航行，審計(jì)組長就是船長，審計(jì)人員應(yīng)是水手，船長是決策者，船員是執(zhí)行者。審計(jì)組長作用不言而喻，要促使組員步調(diào)一致，形成合力和向心力，及時(shí)糾偏，向既定目標(biāo)前進(jìn)。審計(jì)中，審計(jì)組長要重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則開展工作，是否違背職業(yè)道德規(guī)范;審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分;審計(jì)進(jìn)程與審計(jì)目標(biāo)的偏差。同時(shí)，審計(jì)組長要以審計(jì)工作質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，動(dòng)態(tài)決定以下事項(xiàng)：審計(jì)重點(diǎn)是否需要調(diào)整、審計(jì)事項(xiàng)是否需要延伸、審計(jì)時(shí)間是否需要延長、審計(jì)力量是否足夠、審計(jì)人員是否需要再分工。

三、進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，是高質(zhì)量審計(jì)的保證

審計(jì)過程中，審計(jì)組長要每日監(jiān)督審計(jì)組成員工作進(jìn)程，關(guān)注審計(jì)方案落實(shí)情況，尤其是必審程序否得到落實(shí)。沒有監(jiān)督檢查，審計(jì)方案就會(huì)落空，審計(jì)目標(biāo)就很難實(shí)現(xiàn)。可建立審計(jì)工作激勵(lì)機(jī)制，探索審計(jì)人員工作質(zhì)量量化考核機(jī)制，按考核結(jié)果，落實(shí)浮動(dòng)工資，作為個(gè)人職務(wù)晉升依據(jù)。

四、富有洞見的審計(jì)報(bào)告，是高質(zhì)量審計(jì)的體現(xiàn)

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性。要盡量避免使用專業(yè)術(shù)語。要對審計(jì)問題背后深層次原因進(jìn)行分析，從完善內(nèi)控、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展角度提出審計(jì)意見及建議。問題定性時(shí)，要確保事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。

五、保持必要的溝通，可以減少或消除審計(jì)偏差

溝通包括與管理層、被審計(jì)單位溝通。與管理層有效溝通，可以保證審計(jì)方向、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)深度，尤其是在發(fā)現(xiàn)舞弊線索時(shí)，需要得到管理層支持;與被審計(jì)單位溝通，主要是審計(jì)證據(jù)收集、針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)交換意見，充分體現(xiàn)被審計(jì)單位的解釋權(quán)，調(diào)整錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的概率。

六、建立審計(jì)后評價(jià)制度，可以促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量上臺(tái)階

審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行審計(jì)工作質(zhì)量后評價(jià)，總結(jié)分析結(jié)論為下一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目提供參考，促進(jìn)審計(jì)水平不斷提升。要重點(diǎn)關(guān)注：審計(jì)結(jié)論與審計(jì)目標(biāo)是否存在差異，審計(jì)方案是否得到全面落實(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否存在重大疏漏，審計(jì)證據(jù)鏈?zhǔn)欠癯浞?，審?jì)發(fā)現(xiàn)是否客觀，是否抓住了事物的本質(zhì)，建議要有針對性和可操作性，普遍性的問題要建立長效機(jī)制。

七、建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作點(diǎn)多面廣，工作內(nèi)容涵蓋公司管理各個(gè)業(yè)務(wù)層面，需要審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，不斷地提高自身的業(yè)務(wù)水平，補(bǔ)足短板。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力提高文字概括提煉能力、辯證思維能力和綜合分析能力，善于從體制機(jī)制上分析問題，找到問題產(chǎn)生原因，幫助被審單位建章立制、實(shí)現(xiàn)管理全面提升。

公司管理層以審計(jì)人員能力建設(shè)為主線，以培養(yǎng)復(fù)合型人才為重點(diǎn)，多種渠道對審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育，要激勵(lì)審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)跨專業(yè)不斷學(xué)習(xí)，考取經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、造價(jià)、法律等國家認(rèn)證考試，努力建設(shè)審計(jì)事業(yè)發(fā)展所需的高素質(zhì)人才。同時(shí)，還要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，再完善的制度也不能防止審計(jì)人員的有意舞弊，審計(jì)質(zhì)量也有無從談起。

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