周欽

關(guān)鍵詞：上市公司? 內(nèi)部控制? 策略

一、前言

隨著近年來我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及資本市場的成熟，我國上市公司的內(nèi)部控制制度存在的問題也逐漸暴露出來，近年來一些知名企業(yè)也出現(xiàn)了因為內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的會計舞弊現(xiàn)象，國家有關(guān)部門也頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，旨在規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制管理問題。這不僅說明了我國相關(guān)部門對內(nèi)部控制的重視，也說明了內(nèi)部控制對公司治理的重要性。

二、上市公司內(nèi)部控制存在問題分析

（一）有些上市公司缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制出現(xiàn)了財務(wù)造假現(xiàn)象

內(nèi)部控制的好壞決定著企業(yè)的財務(wù)報告是否能夠真實可靠，因為有著公司管理層意見的內(nèi)部控制報告則可以在一定程度上提高企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，減少一定的財務(wù)報告失真風(fēng)險。要求企業(yè)管理當(dāng)局對外提供內(nèi)部控制評價報告，對內(nèi)來說，可以督促公司管理者去發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制不完善的地方并使其采取相應(yīng)的措施;對外來說，管理當(dāng)局要對自身內(nèi)部控制體系的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行檢測，并發(fā)表內(nèi)部控制對財務(wù)報告及公司財產(chǎn)的安全完整沒有重大不利影響的意見。但有些上市公司缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制出現(xiàn)了財務(wù)造假現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制信息披露的不完善影響了資本市場的規(guī)范化

有些上市公司的內(nèi)部控制制度并不完善或者沒有得到良好的執(zhí)行，那么投資者在做出決策時就需要謹(jǐn)慎對待。有些上市公司內(nèi)部控制信息披露的不完善影響了資本市場的規(guī)范化，這樣對于投資者做出投資決策影響很大。

三、上市公司內(nèi)部控制的策略

（一）提高公司內(nèi)部控制信息披露的主動性

某上市公司作為獨立的經(jīng)濟主體，我國相關(guān)監(jiān)管部門在確保強制要求我國某上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)鼓勵公司自愿進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，提高公司內(nèi)部控制披露的主動性。相關(guān)部門可以采取以下措施來提高上市公司內(nèi)部控制信息披露的動力：降低公司進(jìn)行內(nèi)部控制披露的成本，使得公司可以通過內(nèi)部控制披露獲得較大的收益，從而使得上市公司愿意進(jìn)行該項行為來獲取一定的利潤，具體可以規(guī)范內(nèi)部控制披露的流程，加強監(jiān)管公司對飛機的使用年限等;相關(guān)部門還可以要求上市公司更多地對非財務(wù)信息進(jìn)行披露使得信息使用者可以掌握更多地信息，也可以通過鼓勵管理層進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露來解除受托等。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容及格式

通過本文的分析表明，我國某上市公司的內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容都過于簡單，且基本都是選擇性披露對自己公司有利的信息，對于公司的非重大內(nèi)部控制缺陷并沒有進(jìn)行具體的描述，至于后續(xù)的整改措施只是進(jìn)行數(shù)量上的披露，在文字描述上對公司內(nèi)部控制存有的缺陷進(jìn)行淡化。我國監(jiān)管部門應(yīng)該對上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行內(nèi)容、格式進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，不但為上市公司提供了一個標(biāo)準(zhǔn)，能夠規(guī)范披露內(nèi)容。

（三）加強對上市公司內(nèi)部控制問題的監(jiān)管

有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對上市公司的內(nèi)部控制自我評價報告、第三方會計師事務(wù)所出具的鑒證報告等文件進(jìn)行更加嚴(yán)格的審核和檢查，進(jìn)一步加強要求。對于個別上市公司沒有按照規(guī)定及時加強內(nèi)部控制，或者不進(jìn)行內(nèi)部控制加強內(nèi)部控制甚至進(jìn)行虛假的內(nèi)部控制信行為，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加大檢查以及懲處的力度，提高上市公司內(nèi)部控制的違規(guī)成本，從而減少上市公司內(nèi)部控制不規(guī)范的行為。同時相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)完善對企業(yè)內(nèi)部的檢查制度，細(xì)化要求，嚴(yán)格管理，減少企業(yè)等舞弊可能。

四、結(jié)束語

總之，雖然我國內(nèi)部控制已經(jīng)進(jìn)入規(guī)范化的管理階段，相關(guān)的法律法規(guī)也都日趨完善，但是仍然存在上市公司披露的主動性不強、內(nèi)部控制工作流于形式、內(nèi)部控制披露的要求較為混亂等現(xiàn)象，因此在新時代背景下，要加強對上市公司的內(nèi)部控制管理。

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