肖建軍

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理? 醫(yī)院? 內(nèi)部控制

公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)分為單位層面和業(yè)務(wù)流程層面，其目的是通過全員控制、全方位控制和全過程控制，合理保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范務(wù)必和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。但從當(dāng)前工作實(shí)際來看，公立醫(yī)院內(nèi)控工作在兩方面都還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，本文從M市四家市屬公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題、解決措施，總結(jié)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及設(shè)計(jì)措施。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（1）基本現(xiàn)狀：M市是川西北的醫(yī)療中心，區(qū)域人口461萬，擁有醫(yī)院64個(gè)，其中市屬綜合三級(jí)甲等醫(yī)院2所、?？迫?jí)甲等醫(yī)院2所。

（2）工作狀況：對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制制度的重視程度不夠?？傮w來說，公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直沒有引起領(lǐng)導(dǎo)足夠的關(guān)心和重視，其原因主要是公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)是社會(huì)公益性質(zhì)的事業(yè)單位，沒有對(duì)利潤的追求動(dòng)機(jī)。新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中盡管對(duì)科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本核算等提出了核算要求，醫(yī)院管理者更多關(guān)注的仍然是醫(yī)療水平、學(xué)科建設(shè)、質(zhì)量安全等核心要素。內(nèi)部控制需要投入大量物力和人力的工作，業(yè)務(wù)、管理兩者關(guān)系處理不夠合理。

（3）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)階段大部分事業(yè)單位都制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，然而相當(dāng)一部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度比較粗獷，沒有與業(yè)務(wù)工作形成完全的對(duì)應(yīng)關(guān)系;沒有根據(jù)財(cái)務(wù)制度、機(jī)構(gòu)職責(zé)的變更及時(shí)修訂，對(duì)于內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)都不明確，影響了制度實(shí)際執(zhí)行的效果;沒有注重內(nèi)控制度的宣傳、培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以致從業(yè)人員不了解不清楚相關(guān)的規(guī)章制度，在實(shí)際的工作中不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）單位內(nèi)部未形成有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起著重大作用，然而當(dāng)前四家機(jī)構(gòu)都只設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察科，工作人員基本都為1-2人（乙單位有3人），審計(jì)科工作人員基本為1人（乙單位有3人），大部分醫(yī)院還沒有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，內(nèi)部控制監(jiān)督管理基本由分管財(cái)務(wù)的副院長或總會(huì)計(jì)師兼任，監(jiān)督工作無法得到其他部門的真正配合、內(nèi)控監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)工作普遍尚未開展。

二、明確公立醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)

隨著城市公立醫(yī)院的不斷深入，分級(jí)診療、藥品耗材零加成的實(shí)施，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，醫(yī)療供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革對(duì)包括M市四家單位在內(nèi)的所有公立醫(yī)院提出了加快建設(shè)現(xiàn)代化管理制度、提高管理水平提出了更高的要求。結(jié)合醫(yī)院的工作特點(diǎn)，具體來說應(yīng)該包括：（1）建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu);（2）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng);（3）堵塞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整;（4）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;（5）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹。

三、提升公立醫(yī)院內(nèi)控水平的舉措

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制不是一個(gè)人、一個(gè)部門的工作，全院上下應(yīng)該統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該改變 “重醫(yī)療、輕管理”的管理理念，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行和科學(xué)發(fā)展起到的重要作用。

（二）建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

信息技術(shù)的高速發(fā)展，可以讓內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與公立醫(yī)院原有信息系統(tǒng)形成提取式和嵌入式的集成，將業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)工作和環(huán)節(jié)控制有效結(jié)合。通過內(nèi)部流程，讓經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施制度化、流程化、規(guī)范化，并嵌入單位信息系統(tǒng)中，為醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行提供可靠保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

（三）不斷提高內(nèi)控人員的能力水平

公立醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制達(dá)到合理有效的目標(biāo)，參與內(nèi)部控制的人員素質(zhì)至關(guān)重要。公立醫(yī)院要重視不斷提高管理人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，讓其職業(yè)道德素質(zhì)水平和職業(yè)能力水平持續(xù)提高;重視內(nèi)控工作人員的選用與培訓(xùn)，建立崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育制度，提高專業(yè)素養(yǎng);重視建立多部門協(xié)調(diào)機(jī)制，明確崗位職責(zé)、注重溝通協(xié)調(diào)，形成職責(zé)分明互為補(bǔ)充的良好工作氛圍。

（四）重視內(nèi)控評(píng)價(jià)“以評(píng)促建” 作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，既是整個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的起點(diǎn)，也是一個(gè)單位內(nèi)部控制的診斷。公立醫(yī)院應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并將自評(píng)情況作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開。通過對(duì)標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以評(píng)促建、以評(píng)促改，逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)束語

醫(yī)院層面內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，它為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供了一個(gè)良好的“生存土壤”，直接決定了業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的有效實(shí)施和運(yùn)行，對(duì)單位內(nèi)部控制整體效果的發(fā)揮和控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響。綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，相關(guān)工作人員應(yīng)高度重視，著力解決實(shí)際問題，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，更好地降低醫(yī)院資源成本、提升醫(yī)院運(yùn)營效率、規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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