摘 要：近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，出現(xiàn)了許多新的商業(yè)模式，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，尤其是制造業(yè)企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。而制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)忽視內(nèi)部控制問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制是保持產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，需要加以高度重視，本文主要從制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性入手，重點(diǎn)分析了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)管理;對(duì)策分析

0引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，制造業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加劇。為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，通過(guò)內(nèi)部控制強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)管理水平的重要方式，制造業(yè)企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。制造業(yè)企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展有不利影響，企業(yè)需要采取有效措施優(yōu)化改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作。

1企業(yè)內(nèi)部控制概述和基本內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)盈利、提高生產(chǎn)效率和執(zhí)行能力、保護(hù)資產(chǎn)和生產(chǎn)資料安全，所采取的一系列自我調(diào)整、規(guī)范、控制的方法措施總稱。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，只要存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金流通、人事流動(dòng)就需要內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是改善、加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和資金管理水平，提高收益、效率，因此需要在企業(yè)各個(gè)部門(mén)間建立一種相互制約的業(yè)務(wù)形態(tài)和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括四點(diǎn)，一是明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)劃分，當(dāng)開(kāi)展資金性業(yè)務(wù)時(shí)，要在業(yè)務(wù)全過(guò)程或者關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)中，規(guī)定兩個(gè)或兩個(gè)以上的負(fù)責(zé)部門(mén)，來(lái)實(shí)現(xiàn)分工和相互控制。二是明確資產(chǎn)記錄與保管分工，將資金、物資、賬目單獨(dú)管理，形成相互制約的關(guān)系，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性。三是保證資金使用記錄的完整性和真實(shí)性，保證會(huì)計(jì)記錄的全面性和獨(dú)立性。四是建立清晰、完善的資產(chǎn)管理體系和清查盤(pán)點(diǎn)制度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)也在不斷完善。內(nèi)部控制是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要推動(dòng)力，也是企業(yè)正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要保障。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制尤為重要，是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。但是目前很多制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，其中存在許多問(wèn)題，因此對(duì)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行深入研究與分析具有重要意義。

2制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

科學(xué)、全面的內(nèi)部控制機(jī)制是決定企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，目前很多制造業(yè)企業(yè)的管理層都缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不健全，沒(méi)有一個(gè)明確的準(zhǔn)則，內(nèi)控工作全憑管理層喜好，各部門(mén)的職責(zé)劃分不清，經(jīng)常出現(xiàn)推諉、扯皮的現(xiàn)象，各項(xiàng)任務(wù)很難得到執(zhí)行。制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制賞罰不分明，很難提高員工的積極性，大部分員工都是過(guò)一天算一天的心態(tài)，對(duì)公司狀況漠不關(guān)心，許多員工拿著工資不干活，工作效率不高，浪費(fèi)了企業(yè)資源。另外，企業(yè)管理層與基層員工缺乏溝通與交流，導(dǎo)致雙方相處不融洽，上層政策難以落實(shí)到基層，影響了企業(yè)戰(zhàn)略決策的執(zhí)行。

2.2企業(yè)監(jiān)督不力

在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中，監(jiān)督管理尤為重要，沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督，企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略將很難得到執(zhí)行，企業(yè)的各項(xiàng)制度規(guī)范也將變得形同虛設(shè)。其中，財(cái)務(wù)管理上的監(jiān)督漏洞對(duì)企業(yè)造成的危害最大，會(huì)直接影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。很多制造業(yè)企業(yè)的收支管理混亂，缺乏成本控制，沒(méi)有嚴(yán)格的資金審批體系，導(dǎo)致企業(yè)資源不斷流失，運(yùn)營(yíng)管理中存在許多資金浪費(fèi)的情況。有的管理層以權(quán)謀私，私設(shè)小金庫(kù)，挪用公司資產(chǎn)。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，缺乏獨(dú)立性，資金使用記錄不完整，資金信息丟失、失實(shí)現(xiàn)象嚴(yán)重，影響了企業(yè)的資金管理工作。

2.3審計(jì)控制薄弱

審計(jì)部門(mén)是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，一些制造業(yè)企業(yè)對(duì)審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)部門(mén)缺乏重視，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)缺乏權(quán)限，沒(méi)能發(fā)揮應(yīng)有的作用，部分企業(yè)甚至根本沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)。審計(jì)控制薄弱，將會(huì)導(dǎo)致對(duì)客戶或供應(yīng)商缺乏足夠的了解，無(wú)法對(duì)客戶和供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況、產(chǎn)品質(zhì)量、信譽(yù)、生產(chǎn)能力進(jìn)行深入調(diào)查與核實(shí)，企業(yè)盲目進(jìn)行投資、兼并、采購(gòu)，容易導(dǎo)致壞賬、呆賬、資不抵債等問(wèn)題，涉及金額巨大時(shí)，甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入困境，瀕臨倒閉。

2.4不重視物資和人力管理

目前，有很多制造業(yè)企業(yè)存在重錢輕物的現(xiàn)象的，只對(duì)資金和賬目嚴(yán)加管理，對(duì)貨物管理卻不加重視。企業(yè)的物資管理混亂，沒(méi)有完善的清點(diǎn)機(jī)制，缺少專職的管理人員相應(yīng)的監(jiān)督，在物資的運(yùn)輸、儲(chǔ)存過(guò)程中丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)生了不必要的浪費(fèi)，有時(shí)甚至?xí)绊懮a(chǎn)工作，從而增加了制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本。同時(shí)，在人力管理上，企業(yè)缺乏對(duì)員工專業(yè)能力的培訓(xùn)和素質(zhì)教育，員工的責(zé)任心不強(qiáng)，態(tài)度散漫，經(jīng)常出現(xiàn)工作不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，各項(xiàng)命令執(zhí)行與規(guī)則制度執(zhí)行不到位，從而降低了制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)效率。

3制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)，是展開(kāi)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，因此企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。第一，內(nèi)部控制機(jī)制要遵循國(guó)家法律法規(guī)，比如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等。第二，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要遵循健全性原則，要規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做到人力、資金、物資的全方位管理，其中包含審計(jì)評(píng)估、信息溝通、監(jiān)管、資源整合、人力流通五方面的工作，覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和部門(mén)，且無(wú)論等級(jí)，適用于每一位職員，要將各級(jí)管理層也納入到內(nèi)部控制機(jī)制之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從上到下的一致性和統(tǒng)一性。第三，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要遵循有效性原則，內(nèi)部控制機(jī)制要圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)建立，要符合企業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)要求，且各項(xiàng)功能要相互協(xié)調(diào)。在執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該定期檢查內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行情況，對(duì)于違規(guī)現(xiàn)象要及時(shí)進(jìn)行處理和懲罰，建立完善的績(jī)效賞罰制度，提高員工工作的積極性和重視程度。并且將內(nèi)部控制機(jī)制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相比較，尋找是否有遺落或者薄弱的環(huán)節(jié)，加以完善。第四，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要遵循成本效益原則，要爭(zhēng)取以最小的控制成本，得到最大的控制效果，要控制好內(nèi)部控制成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的比例，需要財(cái)務(wù)人員做各項(xiàng)工作的核算，并制定完善的資金使用方案。

3.2加強(qiáng)監(jiān)督管理

監(jiān)督管理是制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制正常運(yùn)行的保證，加強(qiáng)監(jiān)督管理能有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。第一，要明確企業(yè)各個(gè)崗位、部門(mén)的職責(zé)和權(quán)力，設(shè)立專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，根據(jù)每個(gè)崗位具體任務(wù)和工作程序進(jìn)行監(jiān)督，保證執(zhí)行工作人員的工作符合規(guī)范，第二，加強(qiáng)部門(mén)間的內(nèi)部牽制，各個(gè)重要部門(mén)要設(shè)立多名負(fù)責(zé)人員，不能將權(quán)利集于一身，在進(jìn)行重大決定時(shí)要進(jìn)行多次審核，并向監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)通報(bào)。資金性業(yè)務(wù)上，會(huì)計(jì)、出納工作不能由同一人兼任，資金申報(bào)、審核、撥款必須要由不同的部門(mén)經(jīng)辦，設(shè)置完善的資金審批程序。另外，制造業(yè)要加強(qiáng)授權(quán)審批控制，根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)也要加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，對(duì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，確定先后順序，明確各個(gè)流程內(nèi)容、方式和責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)信息化控制，需要建立ERP系統(tǒng)、自動(dòng)辦公系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、供應(yīng)商管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)信息化管理，電子化商務(wù)運(yùn)營(yíng)。

3.3加強(qiáng)審計(jì)控制

審計(jì)控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要建立全面的審計(jì)制度。首先要明確審計(jì)部門(mén)的權(quán)力，確定審計(jì)負(fù)責(zé)人，然后將內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，每一次審計(jì)工作要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并且要有審計(jì)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的簽字。在對(duì)投資、兼并、采購(gòu)等業(yè)務(wù)的審計(jì)上，審計(jì)人員要多次與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)金額，并對(duì)要兼并、投資的企業(yè)進(jìn)行全面的調(diào)查，深入了解它們的經(jīng)營(yíng)情況、商業(yè)模式、資金情況，并且進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，核算各種風(fēng)險(xiǎn)的收益，向企業(yè)決策層如實(shí)匯報(bào)。另外，審計(jì)工作也要加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)線上審計(jì)和數(shù)據(jù)共享，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。

3.4加強(qiáng)物資和人力管理

制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，會(huì)涉及大量的原材料、半成品和貨物，因此加強(qiáng)物資管理尤為重要。企業(yè)要設(shè)立專門(mén)的物資管理職位，預(yù)留出專門(mén)的儲(chǔ)存區(qū)域，并制定全面的物資管理體系，保證企業(yè)內(nèi)部物資流通順暢，不會(huì)影響正常的生產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)還要建立物資清單，將物資按照重要程度、需求程度、供應(yīng)商等級(jí)來(lái)劃分，做到管理清晰，并定期清點(diǎn)物資，及時(shí)補(bǔ)充。另外，企業(yè)要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，要提供員工的專業(yè)能力，讓員工熟悉先進(jìn)的生產(chǎn)工藝和相關(guān)機(jī)械，并加強(qiáng)員工的思想教育，提高員工的責(zé)任意識(shí)。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)效率和利潤(rùn)，保證企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的基石。針對(duì)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該就建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，遵循相關(guān)法律法規(guī)和有效性原則、成本效益原則、健全性原則，加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、資金流通環(huán)節(jié)的監(jiān)管和審計(jì)工作，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者簡(jiǎn)介：

張藝媛，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院? 210096）