陳明

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)? 防范? 措施

在符合相關(guān)稅收政策和法規(guī)條例的前提下，納稅人在通過(guò)稅收籌劃的形式，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行合理科學(xué)地規(guī)劃和選擇，通過(guò)合理的稅收方案，使企業(yè)稅負(fù)得以免除或減輕，以及使納稅時(shí)間延長(zhǎng)等，從而使企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，各種主客觀不確定因素對(duì)稅收籌劃的制定和實(shí)施帶來(lái)了影響和風(fēng)險(xiǎn)，因此為了有效提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施加強(qiáng)研究是非常具有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)也促進(jìn)了行稅收政策的不斷變化。各項(xiàng)稅收法律法規(guī)為了更好地適應(yīng)時(shí)代和產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，需要對(duì)規(guī)章制度不斷修正，并充分體現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的支持力度，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加合理和完善。通常稅收籌劃都是事前進(jìn)行選擇和規(guī)劃，通過(guò)執(zhí)行和實(shí)施的過(guò)程，最終使籌劃目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。由于在實(shí)施過(guò)程中，稅收政策一旦發(fā)生變化和調(diào)整，極易使原本合乎法律規(guī)范的方案變成不合法，原本合理的方案變成不合理的，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)提高。因此企業(yè)在遵守相應(yīng)的法律法規(guī)的同時(shí)還需要對(duì)國(guó)家法律法規(guī)變化加強(qiáng)關(guān)注。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行籌劃方案制作時(shí)，由于目前現(xiàn)有的相關(guān)稅收法律法規(guī)所涉及范圍和內(nèi)容有限，各地政府通常采用紅頭文件、部門規(guī)章等形式對(duì)當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策進(jìn)行具體體現(xiàn)，在形式上缺乏嚴(yán)肅性和統(tǒng)一，同時(shí)因規(guī)章文件的不清晰等原因，通常如只根據(jù)這些規(guī)章文件對(duì)納稅政策進(jìn)行理解，并對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行制定實(shí)施，則極可能造成納稅人出現(xiàn)偷稅漏稅等負(fù)有法律責(zé)任的行為或處罰，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化是稅收籌劃的主要目標(biāo)和方向。因此稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn) 防范措施應(yīng)更好地滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求，否則將使企業(yè)面臨更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常會(huì)為了使所得稅降低，使不必要的費(fèi)用和成本開(kāi)支不斷增加，為了使所得稅減少，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)持續(xù)虧損予以忽視，造成企業(yè)整體利潤(rùn)的下降;導(dǎo)致稅收籌劃受到不利影響，甚至最終失敗。

（四）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

在稅收籌劃方案的制定中，主要通過(guò)相關(guān)稅收籌劃人員依據(jù)自身對(duì)稅收知識(shí)的掌握程度和主觀判斷能力進(jìn)行制定。因此稅收籌劃方案的實(shí)施成敗與稅收籌劃人員的主觀判斷密切相關(guān)。在籌劃過(guò)程中，稅收籌劃人員如果擁有較高的稅收籌劃能力以及豐富的稅收法律知識(shí)，稅收籌劃方案的防范效果以及成功幾率顯著提高;相反則極可能導(dǎo)致失敗率提高;另外由于部門間協(xié)調(diào)性不高、稅收籌劃中存在不合理性等，針對(duì)較大風(fēng)險(xiǎn)的，稅收籌劃的防范效果難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo);不少企業(yè)對(duì)稅收籌劃不予重視，對(duì)稅收籌劃本質(zhì)缺乏認(rèn)識(shí)，因此需要加強(qiáng)籌劃人員的業(yè)務(wù)能力以及稅法實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)等方面的的培訓(xùn)。

（五）行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃活動(dòng)主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)稅收政策決定。由于目前相關(guān)稅法及政策還存在著不完善性，在同一政策上，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)存在不同的理解偏差，使稅收部門與企業(yè)之間存在一定的分歧，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要按照自身對(duì)法律的認(rèn)知進(jìn)行判斷。因此如果合理避稅和稅務(wù)策劃存在邊界模糊籠統(tǒng)的情況，會(huì)因執(zhí)法部門職業(yè)判斷而導(dǎo)致稅收籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)提高。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）籌劃人員素質(zhì)建設(shè)

在企業(yè)稅收籌劃中，通過(guò)相關(guān)稅收策劃工作人員的技能和專業(yè)知識(shí)水平提高，能夠使因工作人員自身綜合職業(yè)素養(yǎng)不足所帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。因此企業(yè)需要對(duì)員工的綜合素質(zhì)能力提升加強(qiáng)重視，企業(yè)不僅需要關(guān)注和重視高端人才的引進(jìn)，同時(shí)也需要通過(guò)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)工作人員為在職的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，使后備人員的儲(chǔ)備力量得到有效強(qiáng)化。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)

為了更好地理解和掌握當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行的稅務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)稅務(wù)部門保持良好的溝通和交流，對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照叽嬖诘牟町愋院蛷椥钥臻g進(jìn)行深入了解和掌握，在當(dāng)?shù)囟愂照叩南鄬?duì)靈活性中，企業(yè)和稅務(wù)部門之間爭(zhēng)取在稅務(wù)法理解上能夠保持一致，更有利于稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展實(shí)施。另外企業(yè)還需要與稅務(wù)方面的專家學(xué)者進(jìn)行交流和探討，根據(jù)其所提出的建議和意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行充分考慮和合理制定。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制建立

在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃方案前，對(duì)籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至關(guān)重要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容主要包括行業(yè)整體水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、近年來(lái)企業(yè)納稅情況、行業(yè)變化情況以及企業(yè)重大財(cái)稅問(wèn)題等，并對(duì)相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)納稅情況的整體評(píng)價(jià)進(jìn)行了解。在企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)對(duì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、各種信息等加強(qiáng)分析，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿始終，對(duì)可能帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的因素以及根源進(jìn)行查找和分析，采取有效防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。

（四）稅收籌劃成本加強(qiáng)重視

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)的最小化以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[5]。需要對(duì)所獲得的利益與其成本進(jìn)行綜合分析，避免因過(guò)度追求減少稅負(fù)而對(duì)企業(yè)利益的最大化造成影響，因此稅收籌劃需要考慮各種顯性成本的同時(shí)，還要對(duì)機(jī)會(huì)成本等各種隱性成本進(jìn)行綜合考慮，通過(guò)選擇和比較，對(duì)最合理、科學(xué)的稅收籌劃方案進(jìn)行制定。

三、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，稅收籌劃作為重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，在企業(yè)生存發(fā)展中起著至關(guān)重要的影響作用。通過(guò)合理、科學(xué)的稅收策劃能夠使企業(yè)在依法納稅的前提下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少、做好稅務(wù)籌劃，使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，有利于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升，以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。因此需要相關(guān)稅收籌劃人員提高自身職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家及地方稅收政策的關(guān)注，與相關(guān)稅收部門加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)企業(yè)合理有效的稅收籌劃方案進(jìn)行制定，利用有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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