馬鴻雁
關(guān)鍵詞:電子商務(wù)? 稅收支持? 思考
近年來,D市由政府主導(dǎo)陸續(xù)打造了幾個電子商務(wù)平臺,如側(cè)重農(nóng)產(chǎn)品交易的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民電子商務(wù)運營中心,側(cè)重電子商務(wù)平臺企業(yè)集中化的天賜國際軟件園。電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,與地方相關(guān)經(jīng)濟政策的支持密不可分,政府應(yīng)充分發(fā)揮D市相關(guān)資源電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集約化的優(yōu)勢,做好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的制定。
(1)幫助初創(chuàng)電商企業(yè)享受各類小微企業(yè)優(yōu)惠。通常初創(chuàng)的電子商務(wù)企業(yè)由于規(guī)模所限,稅法知識不足等原因?qū)е峦诙愂栈I劃上存在漏洞,為了利潤最大化,往往采取偷漏稅的模式以減少企業(yè)成本,這不僅違背了稅收公平環(huán)境的建立的初衷,更對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展存在制度隱患。稅務(wù)機關(guān)要加強對電商初創(chuàng)企業(yè)的納稅宣傳,強化事前的輔導(dǎo),幫助企業(yè)選擇適合自身的登記注冊類型,繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅或者個人所得稅,并且享受增值稅起征點的免稅政策。
(2)以出口退稅及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策促進跨境電商發(fā)展。 2013年至2018年,我國的跨境電子商務(wù)貿(mào)易規(guī)模以每年1萬億元的增長速度,從1.1萬億元增長到5.5萬億元。2013年至2018年,D地區(qū)的外貿(mào)出口總額始終保持在30億美元左右,發(fā)展跨境電商潛力巨大。目前國家出口退稅率總體較高,產(chǎn)品出口企業(yè)僅出口退稅所帶給企業(yè)的實際利潤就比內(nèi)銷高很多,而提供跨境應(yīng)稅服務(wù)還可以享受到增值稅免稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo),把D市已有外貿(mào)企業(yè)打造成邊境貿(mào)易電商平臺,努力實現(xiàn)實體店鋪+跨境電商的綜合體,向著O2O的電商最新趨勢發(fā)展。
(3)引導(dǎo)成熟電商企業(yè)開展互聯(lián)網(wǎng)方面的創(chuàng)新。針對那些在實體銷售渠道已經(jīng)運營比較成熟的企業(yè),應(yīng)大力推薦其選擇電子商務(wù)方式拓展業(yè)務(wù)范圍,并大力引導(dǎo)他們在互聯(lián)網(wǎng)方面進行創(chuàng)新,以便享受高新技術(shù)企業(yè)的15%的稅收優(yōu)惠政策。即使企業(yè)的各項要求達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),也要鼓勵企業(yè)在電子商務(wù)研發(fā)方面加大投入,多研發(fā)自己的技術(shù),享受研發(fā)費用加計扣除或者無形資產(chǎn)150%攤銷的政策。先進的技術(shù)以及足夠多的專利是互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè)的核心競爭力,國家目前大力支持創(chuàng)新,支持互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展的大環(huán)境下,相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也一定會不斷出臺,助力創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展。
(4)發(fā)展高利潤的物流輔助服務(wù)。電子商務(wù)的物流產(chǎn)業(yè)在“營改增”之后已經(jīng)全面納入增值稅的征稅范圍,其中運輸業(yè)稅率為11%,而其物流輔助行業(yè)包括同城派送、倉儲及裝卸搬運、港口碼頭等稅率則為6%。D市的物流產(chǎn)業(yè)中,物流輔助服務(wù)的比重并不大,多數(shù)為大快遞公司的一個承包站,大多數(shù)規(guī)模較大的物流公司還是以運輸服務(wù)為主。物流輔助的利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通運輸,而且物流輔助行業(yè)的發(fā)達(dá)也可以帶動相關(guān)區(qū)域的貿(mào)易發(fā)展。D市本身擁有港口碼頭,通達(dá)東北的公路鐵路干線,以及擁有飛往北京上海深圳等一線城市航線的機場,具備大力發(fā)展物流行業(yè)的條件。稅務(wù)部門應(yīng)積極地向這類運輸企業(yè)做好稅收宣傳工作,促進這類企業(yè)向綜合型企業(yè)轉(zhuǎn)型,向運輸、派送一體化的現(xiàn)代化快遞業(yè)發(fā)展。
(5)發(fā)展平臺化服務(wù)。平臺類電子商務(wù)企業(yè)利潤高,產(chǎn)品附加值高,收入受外界波動較小。平臺類電商除了本身的收入外,還可以通過自身的發(fā)展帶動普通貿(mào)易、服務(wù)電商的發(fā)展。提供信息服務(wù)企業(yè)的稅率較低(6%),而隨著“營改增”的深入,此類企業(yè)的可抵扣項目也越來越多,我們應(yīng)結(jié)合“營改增”,加大對其的輔導(dǎo)服務(wù)力度,鼓勵傳統(tǒng)貿(mào)易、服務(wù)電商向平臺類電商轉(zhuǎn)型。
(6)建設(shè)良好的稅收環(huán)境以吸引大型電商落戶D市。當(dāng)前,有影響力的電商企業(yè)在D市多為派送點,除了D市商務(wù)市場規(guī)模較小外,也有軟環(huán)境制約因素。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)深入研究目前國內(nèi)外大型電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營管理和商務(wù)流程,認(rèn)真做好電子商務(wù)企業(yè)流程的涉稅分析,努力提高自身素質(zhì),加強納稅服務(wù)和稅法宣傳,為爭取世界級的電商落戶D市建設(shè)良好的稅收環(huán)境。