趙綺麗

關(guān)鍵詞：增值稅? 稅務(wù)會計? 影響

一、增值稅改革基本變化概述

（一）計稅方式

計稅方式將會給企業(yè)發(fā)展帶來直接影響。在沒有實施增值稅改革前，企業(yè)營業(yè)稅金額核算是利用營業(yè)收入和稅率乘積所得，而營業(yè)收入數(shù)額明確方式是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)納稅。換句話說，繳納的營業(yè)稅額需要根據(jù)收入總額進(jìn)行核算，不管是否有營業(yè)稅發(fā)票，或者收回款項。各個行業(yè)在增值稅計算方式上將會存在差異，需要根據(jù)稅收特點選擇對應(yīng)的計稅方式，針對金融行業(yè)來說，通常采用計稅方式核算，交通行業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要采取一般的計稅方式。

（二）發(fā)票管理

因為進(jìn)項稅抵扣是增值稅發(fā)票具備的特殊功能，因此，國家對發(fā)票應(yīng)用、管理有著明顯要求，稅務(wù)部門對相關(guān)事項需要嚴(yán)格管理和核查。我國稅法政策明確要求，針對虛假、違規(guī)應(yīng)用增值稅發(fā)票現(xiàn)象需要嚴(yán)格治理，這對確保我國稅務(wù)、財務(wù)安全、合理有著重要意義，可以促進(jìn)我國各個行業(yè)和國家要求的統(tǒng)一性，實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。

二、增值稅改革對稅務(wù)會計的影響

（一）資產(chǎn)核算影響

增值稅改革對稅務(wù)會計影響是非常大的，在固定資產(chǎn)核算過程中，需要根據(jù)獲取的成本初步核算。而同時采購資產(chǎn)成本涉及的內(nèi)容比較多，在增值稅改革之前，增值稅進(jìn)項稅額無法抵扣，因此，需要將其納入到固定資產(chǎn)初始值中，使得稅收數(shù)額增多。隨著增值稅改革深入，可以將增值稅進(jìn)項稅獨立核算，防止重復(fù)納稅現(xiàn)象出現(xiàn)，減少企業(yè)稅負(fù)壓力。增值稅改革讓稅收更加規(guī)范、合理，防止在消費型增值稅環(huán)境下處理生產(chǎn)型設(shè)備過程中，需要繳納適當(dāng)?shù)脑鲋刀?。此次改革給企業(yè)發(fā)展提供了條件，并且也減少了企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量，對促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著積極作用。

（二）財務(wù)管理影響

隨著增值稅改革不斷深入，給企業(yè)財務(wù)管理帶來了直接影響。增值稅在企業(yè)采購設(shè)備等固定資產(chǎn)中出現(xiàn)，不包含進(jìn)項稅額，將會給減少資產(chǎn)總額，提高企業(yè)負(fù)債率帶來直接影響。隨著這增值稅改革的出現(xiàn)，企業(yè)如果保持原有采購價格，其資產(chǎn)數(shù)額將會隨之減少，這對企業(yè)運營發(fā)展有著一定影響。如果企業(yè)保持原有負(fù)債數(shù)額，其負(fù)債率隨之增多。此外，增值稅改革政策的頒布，也會給企業(yè)資金鏈方面帶來影響。例如，在建筑行業(yè)中，面臨的主要問題就是管理不規(guī)范，缺少完善的管理體系。具體展現(xiàn)在建筑工程款項支付比例比較少、扣除保證金及墊資款等現(xiàn)象比較嚴(yán)峻。在這種環(huán)境下，導(dǎo)致建筑企業(yè)置身于一個不利環(huán)境中，與此同時，增值稅也要當(dāng)期繳納。所以，針對該類型的資金鏈，增值稅改革將會加劇企業(yè)資金支出壓力，讓企業(yè)陷入資金緊張環(huán)境中。

（三）成本核算影響

增值稅改革給企業(yè)發(fā)展提供了條件，并且也增加企業(yè)發(fā)展活力，在防止重復(fù)納稅現(xiàn)象出現(xiàn)的同時，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著促進(jìn)作用，有效減少企業(yè)稅負(fù)壓力。為了落實國家決策部署，促進(jìn)增值稅實質(zhì)性減稅，國家明確要求，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。與此同時，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。在這種情況下，給企業(yè)成本核算提出了挑戰(zhàn)。由于稅率變化，企業(yè)在核算成本過程中，計稅發(fā)生發(fā)生了變化，如果企業(yè)對增值稅改革要求缺少了解，沒有根據(jù)調(diào)整的稅率進(jìn)行成本計算，將會導(dǎo)致計算結(jié)果失誤，影響企業(yè)發(fā)展。

三、增值稅改革對稅務(wù)會計影響的改進(jìn)對策

（一）做好稅收籌劃工作

在增值稅改革背景下，給企業(yè)運營發(fā)展提供了條件，但是與此同時，也會給其運營帶來一些影響。要想極大限度發(fā)揮增值稅改革作用，企業(yè)需要結(jié)合增值稅改革要求，制定一系列稅收籌劃對策。首先，科學(xué)構(gòu)建稅收籌劃體系，減少企業(yè)稅負(fù)壓力?？傮w來說，增值稅改革給企業(yè)發(fā)展提供了機遇，企業(yè)需要掌握好該機遇。在稅務(wù)改革后，針對不同身份納稅人，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)需求和運營規(guī)模，合理選擇納稅人身份。其次，隨著增值稅統(tǒng)籌范疇的不斷擴充，企業(yè)需要借此機會提高自身效益。在稅務(wù)管理過程中，企業(yè)需要加強進(jìn)項稅額抵扣管理。在增值稅改革環(huán)境下，企業(yè)需要科學(xué)制定稅收籌劃方案，防止增值稅改革成為企業(yè)一種負(fù)擔(dān)。

（二）加強財務(wù)核算管理

隨著增值稅改革不斷深入，不但是企業(yè)自身增值稅改革，更是企業(yè)各個部門增值稅改革，其將會給企業(yè)整體運營發(fā)展帶來影響。在稅務(wù)改革環(huán)境下，情況也為了提高內(nèi)部管理效率，需要把增值稅改革政策貫徹到各個環(huán)節(jié)中，保證改革政策的全面落實，增強企業(yè)綜合競爭實力，讓其在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。例如，通過制定賬簿核算業(yè)務(wù)，保證改革政策的有效實施。完善的賬簿管理，便于企業(yè)穩(wěn)定運營。增值稅發(fā)票中包含了銷售、稅金等內(nèi)容。和以往稅務(wù)體系存在明顯差異，需要建設(shè)完善的賬簿進(jìn)行處理。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

（三）強化發(fā)票管理

在落實增值稅專用發(fā)票管理工作時，要求財務(wù)工作人員嚴(yán)格按照發(fā)票管理要求進(jìn)行，提升發(fā)票管理效率，保證會計工作質(zhì)量。并且，財務(wù)工作人員還要深入落實好發(fā)票各項活動，管理人員加大監(jiān)管力度，防止虛假發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)，規(guī)避合同違規(guī)風(fēng)險出現(xiàn)，給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。通過強化發(fā)票管理，可以降低企業(yè)損失，保證企業(yè)合法權(quán)益。除此之外，在增值稅改革過程中，相關(guān)稅務(wù)部門需要強化對增值稅發(fā)票管理力度，形成預(yù)警意識，對可能存在的發(fā)票隨意應(yīng)用現(xiàn)象進(jìn)行審核和管理。2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率;按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。國家稅務(wù)部門還要對納稅主體發(fā)票申請和應(yīng)用情況嚴(yán)格審核，確保申請數(shù)據(jù)的真實性和精準(zhǔn)性。

四、結(jié)束語

總而言之，增值稅改革，作為一項長期的工作，要想分析增值稅改革對稅務(wù)會計帶來的影響，需要結(jié)合增值稅改革內(nèi)容，根據(jù)增值稅改革因素，對增值稅改革給企業(yè)帶來變化進(jìn)行解析;之后探究增值稅改革對稅務(wù)會計造成的影響，也就是資產(chǎn)核算影響、財務(wù)管理影響及成本核算影響。根據(jù)稅務(wù)改革要求，提出增值稅改革對稅務(wù)會計影響的改進(jìn)對策，在給我國企業(yè)稅務(wù)會計工作順利開展提供依據(jù)的同時，減少企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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