肖磊

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部控制? 問題? 對策

一、相關(guān)概念

（一）內(nèi)部控制國際準(zhǔn)則

不同的國家、組織對內(nèi)部控制有不同的定義。大多數(shù)人認(rèn)可的而且描述的比較規(guī)范準(zhǔn)確的是COSO委員會提出的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層及其他相關(guān)人士實施的，為企業(yè)營運(yùn)效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供的合理保證的過程。既然說到了內(nèi)部控制必須要提的就是能夠保證內(nèi)部控制有效性的要素，要素有五個，每一個都不可缺少、同等重要，分別是：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

（二）內(nèi)部控制國內(nèi)準(zhǔn)則

我國在2014年對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。這樣定義除了是因為受到其他國家先進(jìn)的理論和體系的影響還因為自身不斷實踐，積累了內(nèi)控信息披露的相關(guān)經(jīng)驗。這種定義方式更加符合我們國家的企業(yè)的實際情況。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（一）我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境及制度

商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境可以當(dāng)作是為了保證商業(yè)銀行內(nèi)部的治理理念和經(jīng)營戰(zhàn)略，對每一個部門、每一位人員以及其他的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和相互作用，防止風(fēng)險，將每一種風(fēng)險都掌握在可控制的范圍中，從而確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略的實施和經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。另外，大多數(shù)商業(yè)銀行還實行了可有效的激勵制度，對經(jīng)營者進(jìn)行不斷的激勵，滿足工作人員激勵的需要。商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計也相對合理，銀行的組織結(jié)構(gòu)主要指內(nèi)部部門設(shè)立和經(jīng)營管理機(jī)制，形成良好的風(fēng)控系統(tǒng)。

（二）我國商業(yè)銀行風(fēng)險評估體系

在商業(yè)銀行收集數(shù)據(jù)時，存在著風(fēng)險管理委員會和相關(guān)系統(tǒng)，但內(nèi)部員工由于缺乏培訓(xùn)會使得他們的專業(yè)知識得不到及時更新，導(dǎo)致管理內(nèi)容過于片面。同時該部門也缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險管理制度，例如不會給客戶進(jìn)行具體的信用檢查，也不會使客戶清楚了解貸款的風(fēng)險等級。在制定詳細(xì)的收債政策發(fā)生特定風(fēng)險后，沒有具體的回應(yīng)或具體的實施程序，每一位員工之間的職責(zé)并未做到明確的劃分。已發(fā)布的風(fēng)險管理報告可能無法反映實際問題，沒有針對特定風(fēng)險情況的詳細(xì)分析或具體回應(yīng)。

（三）我國商業(yè)銀行的監(jiān)督機(jī)制

雖然商業(yè)銀行設(shè)立了監(jiān)事會，但其服務(wù)效率低下，某些任務(wù)由風(fēng)險管理部門執(zhí)行，由審計部門進(jìn)行服務(wù)補(bǔ)充，但這是膚淺和缺乏效率的，在實際的監(jiān)測過程中仍存在諸多問題：（1）商業(yè)銀行不是專業(yè)的審計服務(wù)部門，管理人員不會專門部署高級審計服務(wù)來識別審計在業(yè)務(wù)中的作用。雖然審計服務(wù)沒有履行其機(jī)構(gòu)職責(zé)，但是也不會承擔(dān)任何具體的職責(zé)。這種情況就導(dǎo)致審計服務(wù)在商業(yè)銀行中成了一個可有可無的部門，在會議上的發(fā)言也少有人重視;（2）現(xiàn)如今我國大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作是由行長直接負(fù)責(zé)管理的，但是這并不符合相關(guān)規(guī)定，同時也無法保證審計工作的客觀性。審計部門審查出的問題常常會由于部門間的隔閡進(jìn)而導(dǎo)致問題不能及時有效解決。此外，由于審計人員與他們管理的對象之間可能存在利益糾葛，因此可能會導(dǎo)致審計工作無法進(jìn)行客觀評估。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）人力資源管理不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展

近年來，銀行客戶的競爭現(xiàn)象日益明顯，商業(yè)銀行逐漸發(fā)現(xiàn)人才在銀行發(fā)展中的重要作用，不斷進(jìn)行詳細(xì)的人才教育計劃制定。但是由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)嵌套以及員工人數(shù)眾多，這使得現(xiàn)有的人事管理制度不完善，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的發(fā)展，進(jìn)而錯失良機(jī)。

（1）人力資源構(gòu)成不規(guī)范。與同一地區(qū)的其他部門相比，商業(yè)銀行的員工資源結(jié)構(gòu)存在許多差異。例如，由于跨地區(qū)的合理分配，一些員工如果直接適應(yīng)其他部門，則在分支機(jī)構(gòu)工作。因此，未來商業(yè)銀行需要強(qiáng)調(diào)人力資源引進(jìn)政策，擴(kuò)大工作效率領(lǐng)域的人員配置比例，使銀行人員配置更加高效合理。

（2）培訓(xùn)系統(tǒng)不到位。商業(yè)銀行根據(jù)員工的職能和員工的水平組織專門的培訓(xùn)課程。其中一些直接在現(xiàn)場進(jìn)行授課，另一些在線授課，有不同的學(xué)習(xí)方式。每次向員工傳授新的技能和經(jīng)驗時，確保員工自己的技能合適并且技能得到提高。盡管商業(yè)銀行的學(xué)習(xí)培訓(xùn)課程已經(jīng)開展了一段時間，同時已經(jīng)取得了一些成果，但仍存在很多問題：員工培訓(xùn)渠道不夠活躍、培訓(xùn)內(nèi)容具有局限性。此外，商業(yè)銀行在每次培訓(xùn)后都沒有評估機(jī)制，也無法確定培訓(xùn)是否有意義。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)的時候由于成本方面存在許多限制，會議內(nèi)容不夠豐富，無法顯示培訓(xùn)的價值。

（二）貸款審核制度不完善

商業(yè)銀行面臨的最嚴(yán)重問題是信用風(fēng)險，如果大額賬戶到期，就會導(dǎo)致銀行的整體資產(chǎn)水平不佳。當(dāng)前商業(yè)銀行在建立信貸活動時，沒有形成有效的貸款審查程序，對信貸活動的關(guān)注較少，也沒有采取有效的預(yù)防措施使降低銀行本身面臨的信用風(fēng)險。

（1）貸款前的預(yù)測分析。由于銀行員工無法獲得有關(guān)申請人經(jīng)濟(jì)狀況和組織關(guān)系的某些信息，他們無法判斷客戶信用程度，也無法判斷貸款風(fēng)險。此外，銀行員工對信用公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)狀并不清楚，也無法確定財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。

（2）沒有有效的信用擔(dān)保體系。在貸款管理過程中，一些分支機(jī)構(gòu)主要基于貸款人員的自我描述，而銀行的員工并非詳盡無遺地提供擔(dān)保人提供的信息。在審批過程中，由于貸方提供的數(shù)據(jù)不符合貸款條款，銀行員工可自行決定更改相關(guān)信息，從而導(dǎo)致有關(guān)貸款的虛假信息。由于貸款的授予，員工的主觀意識和社會關(guān)系，一些分支機(jī)構(gòu)不遵守銀行程序的規(guī)定，銀行就無法按照規(guī)則開展信貸活動。此外，長信貸周期也非常繁瑣，需要花費很多精力和時間來管理它，失去許多潛在客戶并增加風(fēng)險。

四、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的建議

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

目前，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于變革的關(guān)鍵階段。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制可以吸引戰(zhàn)略投資者，相互受益，并獲得互利的地位。首先，由于戰(zhàn)略投資者的吸引力，內(nèi)部所有權(quán)結(jié)構(gòu)可能更符合業(yè)務(wù)發(fā)展要求。通過遵守現(xiàn)行法律法規(guī)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)更符合要求，加強(qiáng)銀行的關(guān)鍵資產(chǎn)投入使用，使得銀行健康長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，銀行應(yīng)明確董事會的職能和職能，確定銀行未來發(fā)展方向和具體商業(yè)要求，確保銀行信息的準(zhǔn)確完整披露。此外，在確?？陀^性的同時，銀行必須根據(jù)適用的要求確定董事會的具體要求，并確保其原則符合適用的法規(guī)。最后，高層管理人員應(yīng)提供董事會需要的關(guān)鍵信息和措施，密切關(guān)注內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和有效實施。與上述相結(jié)合，商業(yè)銀行的所有成員必須是內(nèi)部控制的一部分，以便內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善制度體系建設(shè)

有效實施商業(yè)銀行內(nèi)部控制，通過適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)有效限制內(nèi)部員工行為，工作實踐和相關(guān)活動，防止業(yè)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。作為阻礙商業(yè)銀行長期發(fā)展的主要原因之一，需要對內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的改進(jìn)。

（1）商業(yè)銀行實施的內(nèi)部控制制度，在確保相關(guān)規(guī)范有效補(bǔ)充整體滲透率的同時，實施單一信貸實施和相應(yīng)的分級審批機(jī)制，應(yīng)在一定程度上提供較廣泛的范圍。適當(dāng)?shù)墓芾眢w系建立在每種資產(chǎn)和負(fù)債的理論基礎(chǔ)之上。組織注冊、現(xiàn)場系統(tǒng)協(xié)調(diào)和持續(xù)改進(jìn)，隨著時間的推移建立一個相對完整的內(nèi)部控制體系。

（2）適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展情況，不斷完善其運(yùn)作程序和相關(guān)規(guī)范，以建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法，適應(yīng)當(dāng)時的當(dāng)前活動。避免與不完整系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險。

（3）建立可靠融資的專業(yè)體系。在分析與貸款有關(guān)的文件時，通過客觀評估申請人的合規(guī)性，可行性研究和相關(guān)的批準(zhǔn)指南，合理合理地規(guī)劃和履行申請人的義務(wù)，可以有效的避免經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)論

本文主要考察了商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)理論，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列研究，其中內(nèi)部控制制度的有效構(gòu)建是本文的研究重點。通過不斷提高工作效率，商業(yè)銀行可以在穩(wěn)定的狀態(tài)下繼續(xù)發(fā)展。與其他類型的銀行相比，商業(yè)銀行的起步時間相對較晚。由于內(nèi)部控制和風(fēng)險控制機(jī)制尚未完善，因此仍需要進(jìn)行改進(jìn)，需要維持相關(guān)服務(wù)。改善適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)制最終將使商業(yè)銀行實現(xiàn)可持續(xù)和實質(zhì)性的發(fā)展。

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