楊秋妍

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)? 內(nèi)部控制? 對策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

內(nèi)部控制一詞，主要來源于我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義為：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程;是某一個單位內(nèi)部采取的自我控制、約束、評價、調(diào)查、調(diào)整和規(guī)劃的一系列措施與手段方法的總稱。

二、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）管理層內(nèi)部控制意識薄弱

大多數(shù)中小型企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的觀念淡薄，只重視企業(yè)的利潤，對內(nèi)部控制沒有意識到其重要性。往往認(rèn)為管理層對生產(chǎn)狀況的決策已經(jīng)足以支持企業(yè)運(yùn)營，單純從成本的角度短淺的看待問題，認(rèn)為沒有必要建立有效的內(nèi)部控制，而這更容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)漏洞，無法面對風(fēng)險。

（二）風(fēng)險評估存在問題

在運(yùn)營管理方面，大部分中小型企業(yè)由于依然單純?yōu)樵谑袌鲋小吧妗倍Γ岳麧櫈槲ㄒ粚?dǎo)向，只把眼光聚焦在企業(yè)的經(jīng)營活動中，而沒有長遠(yuǎn)的思考和評估企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。此外，多數(shù)企業(yè)通常只注重事中和事后安排，而很少著眼于事前預(yù)測，以致企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，往往給企業(yè)帶來經(jīng)營障礙。

（三）內(nèi)部控制體系建設(shè)不健全

多數(shù)中小型企業(yè)因企業(yè)規(guī)模的限制，企業(yè)組織簡單，人員配置分工不明確，更沒有建立真正的內(nèi)部控制部門和機(jī)構(gòu)，沒有完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度多數(shù)零散拼湊而成，沒有真正建立起一套適合企業(yè)自身的內(nèi)控體系。

（四）缺少合理有效的內(nèi)審監(jiān)督體系

企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督是內(nèi)部控制能否有效的重要保障，然而，由于部門設(shè)置的成本原因，目前我國大多數(shù)中小型企業(yè)依然沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)部門;或者雖然設(shè)立了內(nèi)審部門，但事實上作為會計部門的附屬，沒有實際工作的獨立性。使企業(yè)審計監(jiān)督職能嫉妒弱化，因此無法真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，阻礙了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）提高管理層人員意識，培養(yǎng)復(fù)合型人才

內(nèi)部控制首先是企業(yè)內(nèi)部所有人共同實施的，為達(dá)到目標(biāo)而進(jìn)行的舉措。另外，應(yīng)當(dāng)努力培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型人才，既要懂財務(wù)又要懂業(yè)務(wù)。因此應(yīng)當(dāng)選取和招募復(fù)合型人才，在完成財務(wù)部門工作時協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門需求，才能真正做到企業(yè)內(nèi)部從上到下全體員工高度參與的有效內(nèi)部控制。

（二）建立合理有效的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)范控制活動

一個合理有效的內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配合理，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)自身發(fā)展方向和發(fā)展水平，在合適的時間建立完整規(guī)范的內(nèi)部控制體系，落實科學(xué)有效的內(nèi)部控制程序。制定內(nèi)部控制制度時要注重全面性，在業(yè)務(wù)上要覆蓋全部經(jīng)營流程和業(yè)務(wù)部門，在人員上要從上到下覆蓋各個部門。此外，中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自己的企業(yè)特色，構(gòu)建相應(yīng)的組織架構(gòu)，各個部門間既相互協(xié)調(diào)又相互監(jiān)督，既合作又牽制。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用

內(nèi)部審計和監(jiān)督越來越成為內(nèi)部控制的主要推手和助力，中小型企業(yè)尤其要加強(qiáng)內(nèi)審和監(jiān)督部門的構(gòu)建。應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立于其他部門的專業(yè)監(jiān)督部門，從而保障監(jiān)督的有效性和權(quán)威性，并對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審計功能的充分發(fā)揮。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)防和管理

內(nèi)控要做到以事前防御為主，事中控制和事后總結(jié)相結(jié)合的原則，整合信息，掌握規(guī)律。既要著眼于日常的經(jīng)營流程，又要通過掌握的信息做好事前預(yù)測，對未來可能存在和出現(xiàn)的問題及時防范，對日常經(jīng)營也要做出引導(dǎo)和檢查。

四、結(jié)束語

總而言之，我國中小型企業(yè)數(shù)量多、質(zhì)量參差，因此各個企業(yè)在選擇合適的內(nèi)部控制體系時，應(yīng)當(dāng)做到以自身情況為主，實事求是，把握內(nèi)控的精髓，建立科學(xué)的內(nèi)控體制，并不斷創(chuàng)新更加優(yōu)秀合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。從而促使企業(yè)始終保持高度的競爭力，在市場中脫穎而出。

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