王靜娜

關鍵詞：企業(yè)? 內部控制制度? 對策

近幾年來，隨著我國的市場經濟飛速發(fā)展，各個行業(yè)也取得了長足的發(fā)展，且朝著國際化和集團化的方向不斷邁進。為了督促行業(yè)更好的發(fā)展，有必要對本行業(yè)內部實施控制制度，建立完善的內部控制制度。

一、企業(yè)內部控制制度?

（一）企業(yè)內部控制制度的含義

內部控制制度本質上是指企業(yè)為保障財務匯報的真實性、企業(yè)經營的成效和對律法的恪守，通過企業(yè)的管理層與其它員工進行設計和實施的策略與規(guī)定。這種制度是一種為預防危險，達成各項已定工作計劃，而對企業(yè)內部各部門與企業(yè)員工的工作內容展開風險管控、制度經管、互相限制等方式、舉措以及程序的統(tǒng)稱。強化企業(yè)內部控制制度，不僅能健全企業(yè)的管理結構，保障融資者的正當權利，還能有效促進資本市場的正常運作。

（二）企業(yè)內部控制制度建立的重要意義

建立有效的內部控制制度是保障企業(yè)管理水平和提升管理能力的有效途徑之一，能夠在市場競爭中占據有利地位，如果不重視內部控制制度就會造成行業(yè)的發(fā)展受到阻礙，甚至是停滯不前，因此十分有必要建立內部控制制度。首先，建立健全的內部控制制度能夠保證企業(yè)健康、持續(xù)的經營。建立嚴格的內部控制制度，則能夠監(jiān)督企業(yè)的各個生產環(huán)節(jié)，找出影響企業(yè)發(fā)展的問題，將運營成本和運營風險降到最低。其次，建立內部控制制度有助于保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，各部門的工作能夠受到有效的監(jiān)督和管理，能夠將真實的工作情況反映出來，在保障企業(yè)經濟效益的同時，實現企業(yè)的經營管理目標。

二、企業(yè)內部控制制度存在的問題?

（一）缺乏內部控制風險意識，對內部控制的認知不足

內部控制制度的缺乏，是引起企業(yè)經濟效益不高的重要原因，會造成企業(yè)經濟效率低下，且即便在實施內部控制制度后也需要長期的堅持才能看出效果，以及設置很多人員和規(guī)定來保障內部制度的實施，需要增設辦事程序和環(huán)節(jié)，造成很多企業(yè)對市場競爭中注重開發(fā)商品和銷售上，對于建立內部控制制度不夠重視，很多企業(yè)更著重于考慮外部競爭因素，而忽略了企業(yè)自身的內部控制和存在的風險因素，尤其是盲目擴張造成的企業(yè)管理和控制不足。

（二）風險評估現狀

部分企業(yè)對于風險的管控能力不足。其不僅缺乏對風險管控方面的重視，也并未建立相關的制度，因而導致其缺少對風險的預測、評估以及有效應對的策略;部分企業(yè)雖然建立風險管控機制，但在真正施行時只是做了表面工作，并未落到實處且沒有連續(xù)性，導致企業(yè)不能對事前、事中、事后進行有效管控;還有部分企業(yè)缺少專業(yè)的風險管控人才，在風險處理過程中，僅僅憑借管理者簡單的經驗，缺乏科學性的定性與定量分析。

（三）企業(yè)內部缺乏有效監(jiān)督

在我國，很多企業(yè)都沒有建立有效的內部控制制度，直接導致企業(yè)缺乏有效的管理和監(jiān)督，造成企業(yè)的經濟效率較低。雖然我國的大多數企業(yè)在外部監(jiān)督方面有所重視，包括社會和政府的雙重監(jiān)督，包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督，但監(jiān)督效率不高，沒有達到理想的效果。我國大多數企業(yè)的各項監(jiān)督效率不高，且沒有制定統(tǒng)一、完善的監(jiān)督標準，實行分散管理，沒有有效的信息溝通和監(jiān)管系統(tǒng)，在實施監(jiān)督工作的過程中也不能夠達到理想的效果和目標，降低了企業(yè)監(jiān)督的實施效果。不僅如此，更多的企業(yè)和企業(yè)之間的不良競爭關系以及較差的企業(yè)外部環(huán)境都造成了監(jiān)督效果的弱化。

三、加強企業(yè)內部控制的舉措?

（一）改良企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)應對原有的傳統(tǒng)組織架構進一步加以完善，在垂直管理體系的基礎上實現各部門之間的橫向聯系。建議在建設組織結構中要創(chuàng)建嚴謹的內部控制制度，具體應涵蓋以下三個相對獨立的控制層次：其一，實現企業(yè)資產體系全過程的相互約束、相互限制，創(chuàng)設以防為首的監(jiān)管防線;其二，創(chuàng)建監(jiān)管制度，立足于會計部門常規(guī)性的核算基礎上，對企業(yè)各職位、各項業(yè)務實施日常與周期性的審查，形成長效的監(jiān)管制度;其三，建立單獨的企業(yè)內部控制監(jiān)督管理部門，利用企業(yè)內部的常規(guī)考核、離職審計、審核會計報表等方式，對相關部門進行內部控制，必要時可直接向治理層報告在內部控制監(jiān)督過程中發(fā)現的問題，并提出相應的防范或改善措施。

（二）建立外部約束機制

由于內部控制制度的本身和人為因素的制約導致內部控制制度存在一定的局限性。企業(yè)在發(fā)展的過程中依然比較依賴外部監(jiān)督機制的建立，而忽視了內部建立機制的有效性和重要性。所以，企業(yè)首先要在建立完善的外部監(jiān)督機制的基礎上，重視內部控制制度的建立，做到內外結合，共同發(fā)揮作用，將企業(yè)的經營風險降到最低，促進企業(yè)經營管理水平的提高，不斷提升房地產披露信息的可靠性，保障投資者的利益。對于房地產內部的控制管理現狀，為了有效加強和不斷完善內部控制制度，需要調動員工的工作熱情和工作積極性，促進企業(yè)經營布標的實現。其次，擴展企業(yè)資金來源，鼓勵融資，采用正常的經營管理模式、健康的經營方法和合理的收購、并購企業(yè)，保障市場上的良性競爭，不斷地促進內部檢查機制的強化。

（三）強化企業(yè)的考核制度

企業(yè)應該從考核內部控制工作和激勵體制方面著手，確切設置和完善相應的內部控制體制，使企業(yè)內部工作人員從里至外了解到內部控制工作的必要性及重要性，并且設置一套完善的綜合評價標準體系，還需通過定性同定量分析的方式來科學有效的評價考核企業(yè)內部的生產運營情況，實行“有功必獎，有過必罰”的考核機制和激勵原則，確切提高企業(yè)的員工工作主動性與自主性，使企業(yè)的內部控制體制進一步獲得一定的收效。

（四）增強企業(yè)的風險評估

企業(yè)應實行全方位的管理，設置一套完善的風險評估流程，從確定目標、識別風險、分析風險以及應對風險等方面進行全方位的風險管理。第一，合理的確定目標。通過確定目標，精確影響實現目標的有關環(huán)節(jié)，為企業(yè)執(zhí)行風險評估指導方向，利于企業(yè)著重防范;第二，有效的識別風險。通過識別風險，增強企業(yè)預判能力，減低發(fā)生風險的概率;第三，科學的分析風險。通過分析風險，確定風險的性質，為企業(yè)有效的處理分析提供入手方向;第四，合理的應對風險。通過科學有效的識別和分析風險，得出有效的應對措施，便于高效的處理風險，預防風險擴大或將風險控制在合理范圍之內。為保障上述環(huán)節(jié)得以順利進行，企業(yè)應安排專業(yè)人員進行有關的操作處理。此外，相關人員記錄好風險，為以后的風險評估提供有效憑據。

四、結束語?

總之，優(yōu)化企業(yè)內部控制制度是一個復雜而長期的過程，不但需要對內部控制制度建設的重要性予以充分理解，還需要對企業(yè)的控制環(huán)境進行改良，強化風險評估意識，并強化考核制度，增強對企業(yè)員工的培訓，通過完善對企業(yè)內外的監(jiān)督，從而真正實現優(yōu)化企業(yè)內部控制制度的目的，從根本上確保企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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