李一明 宮美怡 孫宏偉

摘要：目前，由于全球信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的管理和運(yùn)行都受到了一定程度的沖擊。因此，在信息技術(shù)時(shí)代，我國(guó)的企業(yè)和公司均存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)部分企業(yè)要求采用不同手段開(kāi)展審計(jì)工作。本文通過(guò)分析現(xiàn)階段一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在狀態(tài)和成因，提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)專業(yè)人士帶來(lái)一定的參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

引言：

在企業(yè)管理活動(dòng)中，內(nèi)部控制是其中極為重要的內(nèi)容，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極為關(guān)鍵。隨著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來(lái)越突出，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求也越來(lái)越高。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以了充分重視，而且也建立起了較為完善的組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要基礎(chǔ)。但是同時(shí)也存在不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺乏完善的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有有效識(shí)別，無(wú)法采取措施進(jìn)行防范，進(jìn)而嚴(yán)重制約了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的時(shí)滯性

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)是相互獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行信息記錄和信息處理，而一些審計(jì)內(nèi)容在事情發(fā)生后才進(jìn)行審計(jì)工作，這造成了會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的時(shí)滯性。此外，會(huì)計(jì)工作記錄和處理信息用時(shí)較短，而審計(jì)工作用時(shí)較長(zhǎng)，導(dǎo)致審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作之間存在著一定的時(shí)間差，增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和手段較不成熟，抽樣審計(jì)存在一定概率的誤差，總結(jié)審計(jì)樣本的特點(diǎn)時(shí)容易出現(xiàn)誤差，這些情況造成了審計(jì)工作存在著一定的局限性，讓審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)薄弱，審計(jì)素質(zhì)低下，缺乏綜合管理能力，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法順利進(jìn)行，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些從財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)到審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和框架，處理審計(jì)工作時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)，也不能熟練的使用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，審計(jì)技能得不到提高，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

（一）建立完善的內(nèi)審制度

為了確保內(nèi)審工作的有效性，必須結(jié)合企業(yè)審計(jì)活動(dòng)具體要求，基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)形式的深入分析，健全與完善內(nèi)部審計(jì)控制與管理制度。企業(yè)在不同發(fā)展背景下開(kāi)展的審計(jì)工作往往有著不同的要求，在審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)一定的不適應(yīng)性;而完善、有效的制度體系對(duì)此問(wèn)題有著一定程度的制約作用，較大程度上保障企業(yè)順利發(fā)展。

在具體的工作中，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身發(fā)展定位，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織管理需求，制定相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審控制機(jī)制。對(duì)于企業(yè)整體審計(jì)工作開(kāi)展而言，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蛴兄艽蟮默F(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用。要確保內(nèi)審工作，如制定審計(jì)計(jì)劃、編制工作底稿等工作的嚴(yán)謹(jǐn)有序，應(yīng)按照現(xiàn)行的控制要求，準(zhǔn)確地確定審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，合理地利用審計(jì)資源，有效地控制審計(jì)工作的有序進(jìn)行，避免各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患[3]。

（二）加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部溝通

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，往往是按照審計(jì)組的方式進(jìn)行工作。在對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行管理的過(guò)程中，審計(jì)工作的組織者即是審計(jì)組長(zhǎng)，同時(shí)其也是審計(jì)工作人員和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通的紐帶。審計(jì)組長(zhǎng)不但要提高與審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的交流效率，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度，尤其是將審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給相關(guān)人員，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決，進(jìn)而使下一步工作得以順利開(kāi)展;而且還應(yīng)注意提高與審計(jì)組成員之間的緊密聯(lián)系。

如在布置審計(jì)任務(wù)過(guò)程中，審計(jì)組長(zhǎng)經(jīng)過(guò)和審計(jì)組員進(jìn)行深入溝通，全面了解審計(jì)工作人員的專業(yè)特長(zhǎng)與工作性格特點(diǎn)，并以此為分工依據(jù)，以確保能夠更好地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情。在審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中，展開(kāi)審計(jì)組討論，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入討論，并且對(duì)上級(jí)任務(wù)進(jìn)行及時(shí)傳達(dá)、執(zhí)行，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)與審計(jì)方向。在審計(jì)報(bào)告編制階段，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)反映的問(wèn)題進(jìn)行分析、定性，并逐一敲定處理意見(jiàn)，充分發(fā)揮審計(jì)組的團(tuán)隊(duì)力量，確保審計(jì)報(bào)告與相關(guān)證據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性[2]。

（三）積極拓展信息系統(tǒng)領(lǐng)域，提高與企業(yè)發(fā)展的契合度

基于信息化高速發(fā)展環(huán)境，人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、有效性予以了高度關(guān)注。這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員與信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)單位提出了更高要求：確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)領(lǐng)域能夠得到有效拓寬，使其充分包含對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等多方向?qū)徲?jì);使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)服務(wù)功能更加全面。如果企業(yè)內(nèi)審僅限于財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，信息化系統(tǒng)則無(wú)法充分發(fā)揮其效用。企業(yè)唯有積極拓寬內(nèi)審范圍，合理整合資源，充分利用信息化系統(tǒng)提高審計(jì)效率，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地契合企業(yè)發(fā)展[1]。

（四）提高內(nèi)審工作人員信息化工作水平

實(shí)現(xiàn)較好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，除了要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具備過(guò)硬的審計(jì)專業(yè)技能，還要求其必須能夠熟練掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的相關(guān)操作;并對(duì)電子信息技術(shù)有著一定程度的了解，如此才能更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，對(duì)其工作崗位技能進(jìn)行全面鞏固、拓展，及時(shí)更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中更好地發(fā)揮積極作用。同時(shí)，企業(yè)在員工培訓(xùn)過(guò)程中，還應(yīng)重視對(duì)審計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)及審計(jì)軟件操作、維護(hù)能力的培訓(xùn)，為內(nèi)審信息化建設(shè)做好培訓(xùn)銜接。

結(jié)束語(yǔ)：

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部控制工作有著極大的影響作用。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度與全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義。為此，當(dāng)代企業(yè)必須致力于提升內(nèi)部管控力度，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉春玲.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（經(jīng)營(yíng)版），2019（10）：132-133.

[2]洪鎮(zhèn)紅.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（16）：235.

[3]甘石花.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2019（07）：139-140.

作者簡(jiǎn)介：

李一明，出生日期：1998.02.03，性別：男，籍貫：廣西省賀州市，專業(yè)：會(huì)計(jì)，學(xué)校（單位）：大連海洋大學(xué)

宮美怡，出生日期：1997.03.13，性別：女，籍貫：遼寧省興城市，專業(yè)：會(huì)計(jì)，學(xué)校：大連海洋大學(xué)

孫宏偉，出生日期：1997.04.25，性別：男，籍貫：遼寧省遼陽(yáng)市，專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)，學(xué)校（單位）：大連海洋大學(xué)