劉飛凡

【摘? 要】在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商業(yè)銀行作為其中的重要組成，為各行各業(yè)的發(fā)展提供了可靠保障。在商業(yè)銀行的管理中，完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)信息時(shí)效性與真實(shí)性的提升，增強(qiáng)銀行在抵御風(fēng)險(xiǎn)方面的能力。而在進(jìn)行內(nèi)部控制體系完善的過程中，需要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)的改善，提升工作效率，最大程度上降低工作成本。因此，在現(xiàn)階段的商業(yè)銀行管理工作中，通過對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行分析，更好地明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，同時(shí)針對(duì)目前管理中存在的問題采取有效的應(yīng)對(duì)措施，充分發(fā)揮出商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

【Abstract】In the modern market economy， commercial banks， as an important component， provide reliable guarantee for the development of all walks of life. In the management of commercial banks， perfect internal control can improve the timeliness and authenticity of accounting information， and enhance the ability of banks to resist risks. In the process of improving the internal control system， it is necessary to improve the comprehensive quality of accounting personnel， improve work efficiency and reduce work costs to the greatest extent. Therefore， in the management work of commercial banks at this stage， through the analysis of the necessity of accounting internal control， the role of accounting internal control can be better defined. At the same time， effective countermeasures against the current problems existing in management should be taken to fully play the role of commercial banks in the development of market economy.

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;會(huì)計(jì);必要性

【Keywords】commercial bank; internal control; accounting; necessity

【中圖分類號(hào)】F832.33;F830.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）12-0066-02

1 引言

在當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，各行各業(yè)在資金方面的需求日益高漲，商業(yè)銀行作為金融市場中的重要組成，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。在商業(yè)銀行的管理中，會(huì)計(jì)工作作為保障財(cái)務(wù)健康的基礎(chǔ)，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供了可靠保障。通過進(jìn)行完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能夠提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，更好地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[1]。所以說，銀行必須要提升對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，通過進(jìn)行完善內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，推動(dòng)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

在銀行財(cái)務(wù)部門中，會(huì)計(jì)工作作為其中的重要內(nèi)容，直接關(guān)系著銀行的健康發(fā)展。在會(huì)計(jì)工作中，為了更好地實(shí)現(xiàn)整體效率的提升，必須要提升會(huì)計(jì)信息獲取的速度，同時(shí)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，否則很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，無法為銀行的利益提供保障。在開展高效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，能夠更好地防止此類問題的產(chǎn)生，保障銀行的資金安全。作為銀行的重要機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)部門需要在內(nèi)部控制體系方面進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)自身風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的提升，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航[2]。

3 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

3.1 保障規(guī)章制度落實(shí)

在銀行的各項(xiàng)管理中，規(guī)章制度的制定，能夠?qū)?nèi)部人員的貪腐進(jìn)行有效的預(yù)防，從而保障國有資產(chǎn)的安全。在目前的商業(yè)銀行貪腐案件中，很大程度上是由于規(guī)章制度沒有得到有效落實(shí)造成的，特別是在內(nèi)部控制不完善的情況下，規(guī)章制度的落實(shí)缺乏足夠的保障。因此，在有效的內(nèi)部控制下，能夠更好地保障規(guī)章制度的落實(shí)，對(duì)日常工作中存在的各種問題進(jìn)行處理，發(fā)揮出各項(xiàng)規(guī)章制度的作用。

3.2 提升銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在銀行的經(jīng)營管理過程中，會(huì)計(jì)工作作為其中的基礎(chǔ)內(nèi)容，需要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。但是在會(huì)計(jì)學(xué)科理論快速發(fā)展的情況下，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)得到了極大的擴(kuò)展，不再局限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作，而是需要對(duì)某一時(shí)間段商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，為各項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)決策的制定提供必要依據(jù)，保障數(shù)據(jù)的時(shí)效性與準(zhǔn)確性[3]。在內(nèi)部控制的落實(shí)下，為數(shù)據(jù)獲取速度與數(shù)據(jù)提供了可靠保障，強(qiáng)化部門間的合作，同時(shí)加強(qiáng)不同部門之間的交流，實(shí)現(xiàn)信息準(zhǔn)確度與速率的提升。

3.3 提升會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)

在經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展中，商業(yè)銀行作為金融市場中的重要組成，所面臨的金融形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)提出了更高的要求。在內(nèi)部控制工作的推動(dòng)中，能夠落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，在實(shí)現(xiàn)工作效率提升的同時(shí)，更好地增強(qiáng)員工的素質(zhì)。除此之外，在內(nèi)部控制工作中可以更好地灌輸控制風(fēng)險(xiǎn)，讓會(huì)計(jì)人員在面對(duì)國內(nèi)外金融形勢(shì)的過程中，更好地維護(hù)銀行利益。

4 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題

4.1 內(nèi)部控制工作存在滯后性

從目前商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作中，存在明顯的滯后性，影響了各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的開展。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，商業(yè)銀行作為國內(nèi)外金融市場的交匯處，需要對(duì)國外金融產(chǎn)品的流通進(jìn)行處理，對(duì)金融工作的開展提出了新的要求。而在這一過程中，由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系，使得部分金融產(chǎn)品在沒有進(jìn)行全面評(píng)估之前，投入國內(nèi)金融市場中，影響了各項(xiàng)工作的開展。同時(shí)在內(nèi)部控制滯后的情況下，無法對(duì)產(chǎn)品流通中存在的問題進(jìn)行反饋。

4.2 會(huì)計(jì)信息可靠性不足

商業(yè)銀行在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，需要依賴于真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。但是就目前商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)可靠程度來看，還存在明顯的不足，影響了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。例如，在部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息中，許多內(nèi)容并沒有得到準(zhǔn)確的核實(shí)就對(duì)外披露，部分信息在存在缺漏的情況下，很難發(fā)揮出相應(yīng)的價(jià)值。在這種情況下，由于內(nèi)部控制工作中的信息監(jiān)管工作存在不完善的情況，很容易出現(xiàn)違背職業(yè)道德的情況，損害了商業(yè)銀行的權(quán)益。

4.3 缺乏科學(xué)監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度來說，需要監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制的結(jié)合，更好地提升內(nèi)部控制工作的水平。從商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀來看，盡管都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度構(gòu)建，但是并沒有得到有效的落實(shí)。這種問題的產(chǎn)生，很大程度上受到了監(jiān)督機(jī)制的影響，在缺乏完善監(jiān)督的情況下，很難將內(nèi)部控制落到實(shí)處，在出現(xiàn)問題的時(shí)候，無法第一時(shí)間解決，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

5 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作完善措施

在當(dāng)前商業(yè)銀行的快速發(fā)展中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，必須要解決現(xiàn)階段存在的問題，更好地落實(shí)內(nèi)部控制制度的要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作水平的提升。

5.1 完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，必須要制定完善的管理體系，保障各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)。首先，必須要提升商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知，加強(qiáng)宣傳推廣，實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)控意識(shí)的提升。其次，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)整體業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，保障各項(xiàng)工作能夠嚴(yán)格地按照相應(yīng)的規(guī)章制度開展。最后，優(yōu)化內(nèi)部控制部門管理結(jié)構(gòu)，通過開展高效的內(nèi)部控制工作，為會(huì)計(jì)工作的開展提供可靠保障。除此之外，需要將信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，在銀行內(nèi)部形成更為快速的信息流通機(jī)制，提升工作效率。

5.2 強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作中，必須要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，從而保障各項(xiàng)內(nèi)控體系的落實(shí)，改變以往監(jiān)督機(jī)制不完善的問題。在這一過程中，需要針對(duì)目前工作中存在的漏洞，提升監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的時(shí)效性，更好地為內(nèi)控制度的落實(shí)提供可靠保障。通過進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的完善，能夠在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作存在問題之前，進(jìn)行有效的預(yù)防，解決當(dāng)前內(nèi)部控制機(jī)制中存在的落后問題，提升內(nèi)控制度的時(shí)效性。

5.3 提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)張的情況下，會(huì)計(jì)人員所面對(duì)的形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，呈現(xiàn)出多樣化的狀態(tài)，這就需要會(huì)計(jì)人員提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，更好地滿足現(xiàn)階段的發(fā)展要求。而從目前會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能來看，許多人員并不符合現(xiàn)階段的要求，只有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的提升，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培養(yǎng)，更好地實(shí)現(xiàn)其職業(yè)素養(yǎng)的改善。除此之外，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的考核工作，保證其自身職業(yè)素養(yǎng)的提升，滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需求。

6 結(jié)語

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展中，商業(yè)銀行在開展會(huì)計(jì)工作的過程中面臨新的挑戰(zhàn)，只有實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制制度的完善，才能實(shí)現(xiàn)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的提升，提升會(huì)計(jì)工作的效率，增強(qiáng)商業(yè)銀行的市場競爭力。在當(dāng)前的商業(yè)銀行發(fā)展中，必須要針對(duì)目前工作中存在的問題，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，解決目前會(huì)計(jì)工作中存在的問題，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)的改善，更好地降低商業(yè)銀行的運(yùn)營成本。

【參考文獻(xiàn)】

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【3】黃志堅(jiān).商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題與優(yōu)化措施[J].經(jīng)營者，2019，33（03）：64-65.