摘 要：內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，它是企業(yè)提高管理水平和運(yùn)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制。本文分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)阻礙內(nèi)部控制發(fā)展的問題，并結(jié)合實(shí)際探索解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;管理機(jī)制;問題;對(duì)策

一、 內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。換言之，企業(yè)內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的至關(guān)重要的一個(gè)點(diǎn)，是企業(yè)各種管理工作的前提。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)及主要手段

內(nèi)部控制目標(biāo)是指企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)和要求。內(nèi)部控制目標(biāo)既是內(nèi)部控制的終結(jié)目標(biāo)，也是檢驗(yàn)和衡量?jī)?nèi)部控制效率和效果的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制目標(biāo)可以劃分為對(duì)外目標(biāo)和對(duì)內(nèi)目標(biāo)。對(duì)外目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東利益最大化和利益相關(guān)者利益最大化，對(duì)內(nèi)目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。

內(nèi)部控制的主要手段有：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、崗位輪換控制、全面預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)化流程控制等。

二、企業(yè)內(nèi)部控存在的問題

（一）缺乏健康的內(nèi)部控制環(huán)境

公司的內(nèi)部環(huán)境是指公司監(jiān)督者、治理結(jié)構(gòu)的管理層以及公司監(jiān)管層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及采取的方法。目前，公司的內(nèi)部控制環(huán)境欠佳，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是公司與公司之間的產(chǎn)權(quán)不清楚，不清楚的權(quán)力以及責(zé)任也會(huì)致使其他崗位職責(zé)不清，股東大會(huì)有名無實(shí)，體現(xiàn)不出股東大會(huì)的作用;二是治理層和監(jiān)管層缺乏有效的監(jiān)管體系和溝通;三是公司有不完善的人力資源體系，也使得公司內(nèi)控制環(huán)境沒有健康蓬勃地發(fā)展起來。

（二）信息的傳遞和溝通失效

公司內(nèi)部控制過程的一項(xiàng)重要內(nèi)容是信息的傳遞和溝通，內(nèi)部控制監(jiān)管中的大部分內(nèi)容都要及時(shí)、真實(shí)的信息作保證，各種信息的高速和真實(shí)的傳遞對(duì)公司監(jiān)管有著及其重要的作用，目前公司信息溝通失效體現(xiàn)在：公司會(huì)計(jì)核算層面上缺乏有效的約束機(jī)制，致使會(huì)計(jì)信息失真;在資源配置方面也沒有有力的配置，導(dǎo)致資金使用率不怎么高;其他的在內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督方面，公司的監(jiān)管力度也比較薄弱，沒有辦法保證公司資產(chǎn)的完整性和有效性。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不完善

存在的問題主要：公司籌資方式的選擇不成熟，籌資資金時(shí)，最先采用的是內(nèi)源融資，內(nèi)部不足以滿足的情況下，采用股權(quán)融資，股權(quán)融資比例高也意味著股權(quán)融資的弊端相應(yīng)加大，這實(shí)在是不利于保護(hù)公司的利益。公司缺少有效的預(yù)算管理。具體來說，公司在預(yù)算編制方法上過于模式化，采用增量或減量法。在執(zhí)行上存在很大的隨意性，同時(shí)全員參與預(yù)算的意識(shí)不強(qiáng)。

（四）內(nèi)控體系不完整

內(nèi)控體系也在一個(gè)逐步完善的過程中，內(nèi)部控制體系建設(shè)沒有保障和促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的效果和效率為目標(biāo)，沒有以提升可持續(xù)發(fā)展的公司競(jìng)爭(zhēng)力為根本，更沒有實(shí)現(xiàn)從合規(guī)經(jīng)營(yíng)到提升效率的優(yōu)化升級(jí)。

三、完善內(nèi)部控制的建議

（一）建立健康的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，政府要完善企業(yè)內(nèi)部控制的法制建設(shè)。加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的體系建設(shè)、具體內(nèi)容的完整和目標(biāo)定位，規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則和準(zhǔn)則。其次，完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，確立核心地位。最后，可以建立可靠的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。利用電子技術(shù)等，結(jié)合信息化的實(shí)際環(huán)境實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

（二）建立有效的信息傳遞和溝通

公司每年都要按時(shí)召開其他分公司的高層管理會(huì)議，及時(shí)檢查各個(gè)公司的每項(xiàng)工作的情況和按公司總部的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略按時(shí)的去了解各分公司經(jīng)營(yíng)的情況，也需要在檢查中使得各分公司按照總部的統(tǒng)一發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展，使得分公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)圍繞著公司的目標(biāo)進(jìn)行，也致使公司總部做出各項(xiàng)監(jiān)管決定以及經(jīng)營(yíng)的決策。

（三）提高財(cái)務(wù)監(jiān)管力度

完善公司財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。建立財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，制作一套互相牽制、互相聯(lián)系的程序和方法，提高財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新機(jī)制，這些制度包括資金籌集、資金投放和使用、資金配置等方面，通過制定相關(guān)的制度加以保證，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依法理財(cái)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理的職能，充分利用每一分錢，建立健全各種財(cái)務(wù)監(jiān)管工作制度，提高整體管理水平。適度的轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理理念，以前的財(cái)務(wù)管理理念基本上圍繞了公司的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)來進(jìn)行的，導(dǎo)致公司的資金發(fā)揮不到位，在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，要轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)管理理念，發(fā)揮財(cái)務(wù)決策時(shí)要看重貨幣時(shí)間價(jià)值和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不能只照搬西方財(cái)務(wù)管理的理念，要充分防止會(huì)計(jì)信息的失真。

（四）制定和完善公司的內(nèi)控體系

首先，內(nèi)控控制體系建設(shè)應(yīng)結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)、具有前瞻性地建立一套完善、適應(yīng)公司持續(xù)發(fā)展、靈活且可落實(shí)執(zhí)行的內(nèi)部控制規(guī)范體系以及運(yùn)行保障機(jī)制，以切實(shí)滿足公司未來的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。其次，必須切實(shí)將內(nèi)部控制規(guī)范通過制度規(guī)范融入流程和操作、通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)和建設(shè)將內(nèi)部控制嵌入系統(tǒng)，最終將內(nèi)控執(zhí)行落到實(shí)處。公司必須結(jié)合未來業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，循序漸進(jìn)地建設(shè)內(nèi)部控制體系，最終形成動(dòng)態(tài)監(jiān)控、持續(xù)完善、持續(xù)改進(jìn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

總結(jié)：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制，并加大執(zhí)行的監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保障國(guó)家和社會(huì)的利益，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)更加完善和國(guó)際化大發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

李學(xué)秀（1986-）女;籍貫：云南大理;職稱和學(xué)歷：講師、本科;研究方向或?qū)I(yè)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、轉(zhuǎn)型形勢(shì)下應(yīng)用型高校會(huì)計(jì)教學(xué)改革，ERP會(huì)計(jì)信息化。