沈文

摘 要：縱觀當(dāng)前的金融市場，在商業(yè)改革進(jìn)程的不斷推動作用下，整個行業(yè)所面臨的風(fēng)險是比較嚴(yán)峻的，因此對于新形勢下，商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范以及控制的研究非常迫切，本文對此展開深入的探索，為商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的防范和控制提供有效的指導(dǎo)策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;金融會計風(fēng)險;防范與控制

21世紀(jì)，全世界迎來了經(jīng)濟(jì)全球化，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)實現(xiàn)了進(jìn)一步的拓展，在拓展過程中金融會計風(fēng)險問題成為了行業(yè)管理者的心病，如何在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中對風(fēng)險進(jìn)行防范和控制成為了商業(yè)銀行會計人員的重要問題，為了使商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險能夠得到有效的控制，首先要明確在新的市場環(huán)境下商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險有怎樣的表現(xiàn)形式。

一、新時期商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

總的來看，在新時期商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險在表現(xiàn)上包括以下幾種：

1、在票據(jù)結(jié)算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險

票據(jù)結(jié)算過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險形式有4種。

（1）是詐騙風(fēng)險。這種風(fēng)險主要出現(xiàn)在票據(jù)結(jié)算或者是信貸投放的過程中，一些不法分子憑著對銀行業(yè)務(wù)的了解，以業(yè)務(wù)為工具實施金融犯罪。借助高科技手段對用戶進(jìn)行詐騙，這是比較常見的詐騙形式，這也是成功率較高的詐騙形式，由于人們很難猜測不法分子究竟是利用怎樣的詐騙手段進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，所以常常防不勝防。

（2）是銀行透支風(fēng)險。當(dāng)前我國商業(yè)銀行在支付方式上逐漸實現(xiàn)了“三票一卡”，這里的“一卡”就是銀行透支風(fēng)險的主陣地。信用卡是透支風(fēng)險發(fā)生的主要工具，一些不法分子利用信用卡進(jìn)行惡意透支，利用銀行管理者的非管理作業(yè)時間作案，導(dǎo)致管理者對其惡意透支難以防范，更重要的是銀行在資金回籠的過程中頻頻面對催收難、取證難等問題，使銀行遭受了較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）是假幣風(fēng)險。盡管科技的不斷成熟使一些假幣無處遁形，但是假幣制造者的技術(shù)手段也在科學(xué)技術(shù)的影響下愈加“精湛”。一些假幣制造者制作出的假幣能夠以假亂真，很難輕易分辨，銀行如果不能及時的對貨幣識別手段進(jìn)行更新，面對不法分子如此多樣化的詐騙手段，那么對于相關(guān)工作人員的真假幣判斷工作就會造成影響。由于在假幣識別上存在困難，對于假幣的識別是銀行一直需要考慮的問題，所以從經(jīng)濟(jì)效益角度來看，假幣風(fēng)險依舊會給銀行好，造成不小的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）是操作與聯(lián)行的風(fēng)險。這種風(fēng)險比較常見于銀行業(yè)務(wù)操作與實踐的過程中，由于一些職員在操作的過程中會出現(xiàn)失誤的情況，所以會導(dǎo)致違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，這對于商業(yè)銀行來說也是一種潛在的風(fēng)險，這種風(fēng)險是可以避免，但很難杜絕的，只有在操作過程中嚴(yán)格的進(jìn)行審核才能對其進(jìn)行有效的管控。實現(xiàn)操作環(huán)節(jié)，如果核算手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，便會誘發(fā)聯(lián)行風(fēng)險，錯發(fā)、漏發(fā)或者延發(fā)銀行報單都屬于聯(lián)行風(fēng)險中的一部分，這些失誤的產(chǎn)生對于商業(yè)銀行的資金來說都會造成一定的負(fù)面影響。

2、金融會計的核算風(fēng)險

（1）金融會計基礎(chǔ)工作風(fēng)險

這是金融會計核算風(fēng)險中比較常見的風(fēng)險，作為銀行經(jīng)營管理中的基礎(chǔ)工作，銀行金融會計主要負(fù)責(zé)對相關(guān)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，但如果在核算過程中出現(xiàn)失誤，那么就會導(dǎo)致金融會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)風(fēng)險的可能。另外，會計核算、賬戶信息以及賬戶登錄等部分之間存在相關(guān)性，所以一旦核算部分出現(xiàn)風(fēng)險，其他部分也會出現(xiàn)風(fēng)險。金融會計基礎(chǔ)工作的風(fēng)險是最容易規(guī)避的，只要在審核環(huán)節(jié)加以控制，高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行要求，則可以很大程度的降低基礎(chǔ)工作風(fēng)險發(fā)生的概率，但金融會計技術(shù)工作風(fēng)險也是最容易發(fā)生的，因為這種風(fēng)險不受控制，與外界環(huán)境和人為因素之間有著直接關(guān)系。

（2）決策環(huán)節(jié)的風(fēng)險

商業(yè)銀行的盈利與其決策息息相關(guān)，在開展業(yè)務(wù)、進(jìn)行決策時，首先要考慮市場的運行模式及規(guī)律，從而建立完善的管理制度。同時，為保重管理制度的科學(xué)性，需要對各級銀行的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考評，而在考評的內(nèi)容中，財務(wù)報表是決定考評結(jié)果的重要因素。由此可知，財務(wù)定量評價需要金融會計信息作為資料支撐，而財務(wù)報告的科學(xué)性將直接影響商業(yè)銀行的決策。一旦金融會計工作出現(xiàn)失誤，將直接引起決策風(fēng)險。

（3）評價環(huán)節(jié)的風(fēng)險

評價風(fēng)險主要來源于對評價內(nèi)容的不客觀判斷。對客戶的財務(wù)進(jìn)行分析是商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防控的重要工作之一，客觀的得出評價結(jié)果，有利于商業(yè)銀行做出正確的判斷。一旦對客戶的償債能力、經(jīng)營能力及資產(chǎn)價值做出錯誤判斷，過高或過低的評估了客戶的情況，將直接為商業(yè)銀行帶來風(fēng)險。對于銀行內(nèi)部而言，若相關(guān)員工不能客觀的對信貸資產(chǎn)進(jìn)行衡量，將會導(dǎo)致虛假信息的產(chǎn)生，從而直接影響評價內(nèi)容，造成信貸資產(chǎn)的損失。

二、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制措施

商業(yè)銀行若想良好的發(fā)展，不僅要對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行控制，還應(yīng)該對可能發(fā)生的危險進(jìn)行預(yù)防及規(guī)避。綜合考量外部及內(nèi)部的環(huán)境，制定最合理的金融會計風(fēng)險防范與控制措施，是商業(yè)銀行必須重視的工作內(nèi)容之一。

1、嚴(yán)格規(guī)劃市場準(zhǔn)入條件

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有賴于公平有序的市場環(huán)境，為維持良好的市場秩序，加強銀行監(jiān)管工作，必須實現(xiàn)市場準(zhǔn)入條件嚴(yán)格化。在新時代背景下，銀行監(jiān)管部門在金融機(jī)構(gòu)建設(shè)中所起到的作用，不僅是對銀行資金來源、財務(wù)情況、資金不急等信息進(jìn)行嚴(yán)密的記錄及管控，還應(yīng)該實現(xiàn)銀行開展業(yè)務(wù)時風(fēng)險評價體系的構(gòu)建，實現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)開展及誠信狀況進(jìn)行全方位評價。應(yīng)市場競爭環(huán)境的需求，結(jié)合銀行的業(yè)務(wù)活動及風(fēng)險狀況，銀行應(yīng)對市場業(yè)務(wù)工作展開全程的監(jiān)督與管理。尤其是對金融機(jī)構(gòu)所推出的金融產(chǎn)品，用做到根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)展開審批活動。

2、建立科學(xué)的管理體制

風(fēng)險的有效控制主要依賴于高效的管理，而高效的管理需要健全的管理體制做支撐，而金融會計風(fēng)險防范與控制也不例外。若想實現(xiàn)防控效果的最大化，商務(wù)銀行必須擁有健全的金融會計管理體制，從而杜絕金融會計信息向外泄露。近些年來，實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，商業(yè)銀行逐漸打破了主體虛擬化狀態(tài)，使企業(yè)利益主體更加明確。而這更需要科學(xué)、合理的管理體制進(jìn)行支撐，改變目前分散的金融會計核算模式，加強系統(tǒng)建設(shè)的整體性。

3、對銀行內(nèi)部會計風(fēng)險的監(jiān)督

金融會計風(fēng)險防制不僅是針對外部商務(wù)活動，對于商業(yè)銀行的內(nèi)部金融會計風(fēng)險也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與控制，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督保障體系，對銀行內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。內(nèi)部控制系統(tǒng)的形成能夠有效地使風(fēng)險被消滅于無形，為商業(yè)銀行構(gòu)建三道防線，保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的有序進(jìn)行。

4、實現(xiàn)工作人員專業(yè)素質(zhì)的提升

伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)銀行逐漸與其他金融結(jié)構(gòu)進(jìn)行深度合作，隨著合作形態(tài)的多樣化發(fā)展，金融會計風(fēng)險的把控工作將更加復(fù)雜。工作難度的提升使工作人員的專業(yè)素質(zhì)面臨著更高的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行應(yīng)加強對專業(yè)人員的培養(yǎng)，提升其管理水平，增強工作隊伍的整體素質(zhì)，提高商業(yè)銀行的核心競爭力。

5、擴(kuò)大金融知識的宣傳

為避免因客戶自身問題而造成潛在風(fēng)險，商業(yè)銀行應(yīng)加強對銀行客戶的金融知識普及工作，幫助銀行客戶準(zhǔn)確判斷詐騙行為，形成保護(hù)信息的意識，保證銀行客戶的資產(chǎn)不會產(chǎn)生不必要的損失，從而為銀行帶來間接的風(fēng)險。

總結(jié)：商業(yè)銀行管理體系構(gòu)建核心內(nèi)容是加強財務(wù)管理，而財務(wù)管理的核心是金融會計風(fēng)險的預(yù)防及控制。結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)，根據(jù)商業(yè)銀行自身情況，完善銀行會計管理體系，使銀行利益不受損失，從而保證商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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