■鮑洋春

（浙江浙銀金融租賃股份有限公司）

1 商業(yè)銀行基建投資內(nèi)部審計(jì)問題

1.1 戰(zhàn)略審計(jì)問題

所謂戰(zhàn)略審計(jì)，主要目的就是幫助企業(yè)將核心競(jìng)爭(zhēng)力呈現(xiàn)出來，進(jìn)而將企業(yè)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值更好的展示出來。一般來說，核心競(jìng)爭(zhēng)力最為典型的特征，就是強(qiáng)化客戶的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化客戶滿意程度，為用戶提供更多的實(shí)用效能，只有這樣，才能將企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力呈現(xiàn)出來。為此，考慮到銀行網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)質(zhì)量以及同行業(yè)的發(fā)展水平，人們需要將銀行基建投資戰(zhàn)略之中存在的缺陷呈現(xiàn)出來，強(qiáng)化戰(zhàn)略投資效果。但從實(shí)際管理操作之中能夠看出，銀行基建戰(zhàn)略管理過程中存在很多缺陷，而且銀行網(wǎng)點(diǎn)形象設(shè)計(jì)和建設(shè)質(zhì)量也難以滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，無法對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來積極作用，潛在的經(jīng)濟(jì)效益也十分有限。

1.2 投資決策審計(jì)中存在的問題

整個(gè)基建項(xiàng)目投資決策審計(jì)工作的執(zhí)行，需要從投資管理角度去研究，將投資決策的科學(xué)性有效展示出來，消除審計(jì)工作的被動(dòng)性。在審計(jì)投資決策執(zhí)行上，實(shí)際審計(jì)決策程序并不完整，檢查制度無法發(fā)揮出應(yīng)有效果，尤其是在可行性報(bào)告分析上，無法將深度特點(diǎn)展示出來。雖然很多商業(yè)銀行將可行性研究作為制度規(guī)定內(nèi)容中的一種，但由于很多客觀原因存在，可行性研究操作數(shù)據(jù)明顯不足，可靠性有限，而且還存在很強(qiáng)的隨意性，讓建設(shè)項(xiàng)目過于敏感，此時(shí)如果市場(chǎng)條件變化幅度較大，經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)受到影響。所以說，相關(guān)部門和工作人員需要做好可行性研究操作，強(qiáng)化工作人員的個(gè)人素質(zhì)，避免漏洞問題出現(xiàn)。

1.3 內(nèi)審機(jī)制不健全

隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)格的要求，只有這樣，才能更好的實(shí)施審計(jì)監(jiān)督操作。為了確保治理目標(biāo)的完善性，各個(gè)審計(jì)主體需要對(duì)公司治理項(xiàng)目進(jìn)行抽樣調(diào)查。例如，在美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過程中，存在不同層次的代理人責(zé)任履行審計(jì)，主要表現(xiàn)為審計(jì)委員會(huì)工作之中，這其中，有50%的人獲取了特許會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師的稱號(hào)，個(gè)人能力較強(qiáng)。更為重要的是，商業(yè)銀行基建投資內(nèi)部審計(jì)需要展示出規(guī)范化和法制化特點(diǎn)，但由于實(shí)際專業(yè)化程度有限，導(dǎo)致商業(yè)銀行基建投資內(nèi)部審計(jì)無法按照具備標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行操作。這主要是由于該審計(jì)制度無法展示出相對(duì)獨(dú)立的效果，很多管理人員對(duì)該類審計(jì)工作沒有提出有效的重視，實(shí)際工作也不具備較強(qiáng)的獨(dú)立性。更為重要的是，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏相應(yīng)的權(quán)限，審計(jì)部門的工作人員也不能參與經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，導(dǎo)致商業(yè)銀行基建投資內(nèi)部審計(jì)工作的作用大打折扣。最后，商業(yè)銀行基建投資內(nèi)部審計(jì)工作缺乏權(quán)威性和領(lǐng)導(dǎo)力，工作人員的地位不高，被審計(jì)的部門往往不會(huì)很好的配合其工作，導(dǎo)致實(shí)際權(quán)威性受到了極大影響。

2 基建投資內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

2.1 利用戰(zhàn)略審計(jì)提升審計(jì)質(zhì)量

戰(zhàn)略決策之中存在兩個(gè)十分重要的依據(jù)，其中之一是信息的充分性，另一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)決策意識(shí)。從銀行基建資源管理發(fā)展過程中能夠看出，相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)信息價(jià)值展示情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建資源的全面配置。對(duì)于銀行基建資源投向，需要以客戶資源為基礎(chǔ)，將具體資源存量情況呈現(xiàn)出來，確保與市場(chǎng)發(fā)展信息相對(duì)應(yīng)。對(duì)于項(xiàng)目投入產(chǎn)出以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員要做到深入性研究，確定最佳的資源投向。決策本身就是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)因素來源，一旦決策出現(xiàn)問題，將會(huì)對(duì)企業(yè)的導(dǎo)向性產(chǎn)生極大影響。因此，考慮到用戶對(duì)商業(yè)銀行建設(shè)的滿意度，能夠?qū)y行網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)質(zhì)量以及發(fā)展水平展示出來，確定投資戰(zhàn)略和管理過程中可能存在的缺陷。

2.2 建立有效的審計(jì)制度

內(nèi)部控制制度審計(jì)工作的開展，主要是針對(duì)銀行管理部門進(jìn)行的，以及項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行控制制度審計(jì)操作，并在后續(xù)實(shí)施全過程的監(jiān)督管理，主要目的就是評(píng)價(jià)基建投資建設(shè)項(xiàng)目管理的健全性和符合性，對(duì)于內(nèi)部部分失控點(diǎn)，細(xì)致性審計(jì)工作的執(zhí)行顯得尤為重要。但由于很多客觀因素的影響，實(shí)際可行性研究工作的開展并不樂觀，主要是由于可行性研究工作的數(shù)據(jù)不足，可靠性有限，導(dǎo)致可行性研究理論之中存在較大的隨意性。為此，相關(guān)工作人員需要對(duì)可行性研究工作進(jìn)行深入強(qiáng)化，通過顳部控制制度審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)可行性研究工作的重視程度，為研究人員制定有效的培訓(xùn)計(jì)劃，并引入相關(guān)輔助措施，如工作人員的資料收集和整理等工作。另外，在經(jīng)濟(jì)參數(shù)制定和修改操作之中，能夠?qū)⒖尚行匝芯恐械膯栴}解決，避免漏洞問題出現(xiàn)。

3 商業(yè)銀行基建投資內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策

3.1 設(shè)計(jì)質(zhì)量審計(jì)

由于項(xiàng)目設(shè)計(jì)存在很多優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，工作人員需要做好全面的劃分操作，這對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目投資和實(shí)施效果存在很大作用。另外，質(zhì)量審計(jì)操作需要從設(shè)計(jì)單位資質(zhì)角度著手，看其是否能夠達(dá)到本質(zhì)性要求，還要看審計(jì)收費(fèi)是否與相關(guān)部門規(guī)定內(nèi)容相符，強(qiáng)化其經(jīng)濟(jì)性和設(shè)計(jì)性原則，一旦超過投資估算內(nèi)容，設(shè)計(jì)審計(jì)程序效果也會(huì)受到影響。除此之外，相關(guān)工作人員還要對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的準(zhǔn)確和質(zhì)量情況進(jìn)行考察，在達(dá)到最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，對(duì)其他方面進(jìn)行全面考慮，進(jìn)而開展全面的質(zhì)量審計(jì)操作。

3.2 預(yù)算審計(jì)的執(zhí)行

對(duì)于實(shí)際項(xiàng)目施工圖預(yù)算操作，同樣需要工作人員下一番功夫，當(dāng)整個(gè)施工圖設(shè)計(jì)工作完成之后和開工之前，管理人員需要對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖紙進(jìn)行詳細(xì)檢查，如果主體施工方案已經(jīng)得到確定，人們可以按照現(xiàn)有國(guó)家和地區(qū)情況，制定全面的單位估價(jià)表和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，還要確保其內(nèi)容與實(shí)際文件規(guī)定要求相符，編制全面的工程造價(jià)技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，在強(qiáng)化施工管理的同時(shí)，將經(jīng)濟(jì)核算基礎(chǔ)更好的展示出來，這也是后續(xù)建筑安裝工程承包計(jì)價(jià)的本質(zhì)依據(jù)。而且在整個(gè)商業(yè)銀行基建投資進(jìn)行過程中，甲乙雙方應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程結(jié)算和決算內(nèi)容，制定后續(xù)合作計(jì)劃。所以說，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)工作的加強(qiáng)，所能展示出來的意義也極為明顯。

3.3 建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)

整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)工作的執(zhí)行，招標(biāo)標(biāo)底顯得尤為重要，需要注意的是，招標(biāo)人員需要具備相應(yīng)的招標(biāo)資格，通過造價(jià)工程師編制相應(yīng)的編標(biāo)條件，該項(xiàng)工作主要的執(zhí)行地點(diǎn)應(yīng)集中在中介機(jī)構(gòu)，之后通過招投標(biāo)管理辦公室審核之后，方可投入使用，為后續(xù)評(píng)標(biāo)操作提供基礎(chǔ)。如果是無標(biāo)底投標(biāo)操作，各個(gè)評(píng)標(biāo)委員會(huì)也要制定出有效的投標(biāo)報(bào)價(jià)，并根據(jù)相關(guān)招標(biāo)文件要求，對(duì)綜合技術(shù)水平和管理能力進(jìn)行充分考慮，完成投標(biāo)報(bào)價(jià)文件的制定。但由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)人員工作能力各有不同，很容易引發(fā)標(biāo)底不準(zhǔn)確等問題，讓招投標(biāo)管理審核操作流于形式，相關(guān)管理人員需要對(duì)此提高重視程度。

3.4 現(xiàn)場(chǎng)管理設(shè)計(jì)

實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)管理工作的執(zhí)行，屬于是建設(shè)項(xiàng)目核心內(nèi)容之一，能夠?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目工作質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重影響。一般來說，在具體工作執(zhí)行過程中，人們需要將審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作規(guī)范程度呈現(xiàn)出來，讓職責(zé)的劃分越來越清晰，各個(gè)部門之間也可以協(xié)調(diào)在一起，讓現(xiàn)場(chǎng)管理資料顯得更加完善。上述工作效果與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量存在很大關(guān)系，相關(guān)工作人員需要把握好重點(diǎn)工作內(nèi)容，避免對(duì)最終的工作情況產(chǎn)生影響。

3.5 投資效益審計(jì)

整個(gè)銀行基建項(xiàng)目投資效益審計(jì)工作的執(zhí)行，可以從經(jīng)濟(jì)性和效率性方面進(jìn)行著手，這也是最終效果性展示的必備條件。另外，基建項(xiàng)目投資和產(chǎn)出比，以及實(shí)際項(xiàng)目開展目標(biāo)，會(huì)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生極大影響。所以說，人們需要將招投標(biāo)、合同履行等內(nèi)容和“經(jīng)濟(jì)性”結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)投資的全面應(yīng)用。相關(guān)部門也可以通過具體投資決策、建設(shè)規(guī)模等方面的有效結(jié)合，讓基建項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益更好的得到補(bǔ)充，讓投資效益能夠展示出來，揭露根源問題所在，提出一些效果良好的宏觀政策意見，這也是管理水平提升的根本所在。由于整個(gè)項(xiàng)目在實(shí)施過程中均得到了有效跟蹤審計(jì)，將事后審計(jì)的被動(dòng)性全部避免，做好基建投資的控制操作。

4 總 結(jié)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)理論和實(shí)踐體系已經(jīng)逐步完善，由于我國(guó)剛剛接觸內(nèi)部控制審計(jì)操作，很多理念沒有發(fā)揮出作用，影響了相關(guān)法律和準(zhǔn)則的完善性。為此，人們需要通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，避免工作之中出現(xiàn)較強(qiáng)的隨意性，將審計(jì)作用更好的發(fā)揮出來。