■謝 軍 王金成 李博峰 趙國(guó)春

（1.國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局；2.國(guó)家稅務(wù)總局托克遜縣稅務(wù)局；3.新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)）

引 言

稅務(wù)績(jī)效管理以實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化為戰(zhàn)略目標(biāo)，把其分解至稅務(wù)機(jī)關(guān)各個(gè)部門(mén)，對(duì)其工作內(nèi)容進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同屬性干部的績(jī)效管理，激勵(lì)干部以績(jī)效考核為動(dòng)力改進(jìn)和提高工作能力和水平。但運(yùn)用全面、系統(tǒng)指標(biāo)評(píng)價(jià)考核，實(shí)踐中存在實(shí)施困難，選擇稅務(wù)績(jī)效管理中的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)則更適用考核實(shí)施。

1 稅務(wù)KPI關(guān)鍵績(jī)效考核法的理論依據(jù)

1.1 KPI績(jī)效考核法基本原理

KPI理論基礎(chǔ)——“二八原則”，是由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕累托提出，即一個(gè)組織在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，存在“20/80”的規(guī)律，20%的關(guān)鍵行為完成了80%的工作任務(wù)。因此，必須抓住20%的關(guān)鍵行為，抓住績(jī)效考核的重心，對(duì)之進(jìn)行分析和衡量。KPI指標(biāo)體系設(shè)計(jì)遵循針對(duì)性、科學(xué)性和明確性原則，設(shè)計(jì)指標(biāo)要充分考慮考核對(duì)象“個(gè)性”和組織現(xiàn)實(shí)情況，根據(jù)工作性質(zhì)，采取科學(xué)考核方法。

1.2 稅務(wù)績(jī)效考核管理與KPI績(jī)效考核法吻合

KPI考核目的以戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)和運(yùn)用都是為戰(zhàn)略服務(wù)。指標(biāo)來(lái)源于組織內(nèi)部自上而下對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的層層分解，指標(biāo)構(gòu)成關(guān)注長(zhǎng)期發(fā)展，兼顧短期效益，指標(biāo)既傳達(dá)結(jié)果，也傳達(dá)產(chǎn)生結(jié)果過(guò)程，價(jià)值分配體系與權(quán)重相搭配，有助于推動(dòng)組織戰(zhàn)略實(shí)施。由此看來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)行績(jī)效管理方法與KPI績(jī)效考核法基本一致，正是圍繞稅收現(xiàn)代化六大體系為戰(zhàn)略目標(biāo)，自上而下對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解來(lái)確定指標(biāo)體系，既注重考核結(jié)果，同時(shí)也關(guān)注過(guò)程管控，目的是推動(dòng)組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2 KPI理念在稅務(wù)績(jī)效管理中的運(yùn)用及存在的問(wèn)題

從2014年開(kāi)始，稅務(wù)部門(mén)在推進(jìn)績(jī)效管理方面開(kāi)展了大量探索和實(shí)踐。稅務(wù)績(jī)效管理體系從1.0版到7.0版，KPI績(jī)效考核法在稅務(wù)績(jī)效管理應(yīng)用實(shí)踐中不斷深入化、科學(xué)化。

2.1 KPI理念在稅務(wù)績(jī)效管理中的運(yùn)用

2.1.1 設(shè)定稅務(wù)績(jī)效管理KPI戰(zhàn)略目標(biāo)

以國(guó)家稅務(wù)總局考評(píng)省稅務(wù)局歷年績(jī)效指標(biāo)體系來(lái)看，組織戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)，以“高質(zhì)量推進(jìn)新時(shí)代稅收現(xiàn)代化”為戰(zhàn)略目標(biāo)，并保持長(zhǎng)期不變。其中，稅收現(xiàn)代化指“堅(jiān)強(qiáng)有力黨的領(lǐng)導(dǎo)制度體系、科學(xué)完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系、嚴(yán)密規(guī)范的稅費(fèi)征管體系、合作共贏的國(guó)際稅收體系、高效清廉的稅務(wù)組織體系”六大體系。

2.1.2 構(gòu)建稅務(wù)績(jī)效管理KPI指標(biāo)體系

績(jī)效管理在管理層級(jí)內(nèi)分為機(jī)關(guān)考評(píng)（對(duì)本級(jí)內(nèi)設(shè)部門(mén)進(jìn)行考評(píng)）和系統(tǒng)考評(píng)（對(duì)下一級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行考評(píng)）。機(jī)關(guān)考評(píng)指標(biāo)體系分為“共性指標(biāo)”和“個(gè)性指標(biāo)”，共性指標(biāo)考評(píng)對(duì)象為所有被考評(píng)部門(mén)，個(gè)性指標(biāo)是針對(duì)各部門(mén)不同職責(zé)設(shè)定差異性考評(píng)指標(biāo)。系統(tǒng)考評(píng)一般都為共性指標(biāo)。以2014年至2020年總局考評(píng)省級(jí)稅務(wù)局績(jī)效指標(biāo)為例，機(jī)關(guān)共性指標(biāo)與系統(tǒng)考評(píng)指標(biāo)設(shè)定，以稅收現(xiàn)代化六大體系為戰(zhàn)略目標(biāo)，每年根據(jù)“兩會(huì)”黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署、重大改革事項(xiàng)，總局黨委以及省級(jí)黨委政府確定的年度重點(diǎn)工作為主要內(nèi)容來(lái)建立指標(biāo)體系。常規(guī)性工作及其他工作不納入稅務(wù)績(jī)效管理指標(biāo)體系。其中一級(jí)指標(biāo)設(shè)置充分體現(xiàn)KPI績(jī)效考核法的“二八原則”。

2.1.3 賦值稅務(wù)績(jī)效管理KPI指標(biāo)內(nèi)容

（1）設(shè)置稅務(wù)KPI指標(biāo)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。

考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，既要體現(xiàn)組織提升納稅服務(wù)質(zhì)量的目標(biāo)，也要科學(xué)設(shè)置分值權(quán)重、體現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的績(jī)效導(dǎo)向。7.0版總局考評(píng)省局指標(biāo)以納稅人滿(mǎn)意度指標(biāo)為例：一是根據(jù)各地納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。納稅人滿(mǎn)意度排名第1名的單位得滿(mǎn)分；其他單位按下列公式計(jì)算：指標(biāo)得分=標(biāo)準(zhǔn)分值（49分）×本單位滿(mǎn)意度÷第1名單位滿(mǎn)意度。二是以各地當(dāng)年和前一年度納稅人滿(mǎn)意度成績(jī)排名為基礎(chǔ)，按加減分凈值計(jì)算指標(biāo)得分（最高不超過(guò)1分，最低可為負(fù)分）。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)連續(xù)兩年排名全國(guó)前5名的單位，加1分；對(duì)排名同比提升位次位于第1名的單位，加1分；排名同比提升位次位于第2—5名的單位，加0.8分；排名同比提升位次位于第6—10名的單位，加0.5分；當(dāng)年排名未在全國(guó)前18名的單位，按上述加分標(biāo)準(zhǔn)的80%計(jì)算。對(duì)排名同比降幅最大的4個(gè)單位，其中：排名在全國(guó)前18名的，扣0.5分；排名在全國(guó)18名之后且同比下降10位以?xún)?nèi)（含）的，扣0.8分；同比下降位次10位以上的，扣1分。三是納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查中存在以下情形的，按項(xiàng)扣0.8分：具體表現(xiàn)為，第一，征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量過(guò)差或存在虛假數(shù)據(jù)，導(dǎo)致納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查無(wú)法順利開(kāi)展的。第二，干擾納稅人滿(mǎn)意度調(diào)查，引導(dǎo)納稅人或要求納稅人違背真實(shí)意愿評(píng)價(jià)的。第三，接到納稅人相關(guān)投訴，經(jīng)查實(shí)屬稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的。

（2）設(shè)定稅務(wù)KPI指標(biāo)考評(píng)方法。

KPI指標(biāo)考評(píng)依據(jù)指標(biāo)類(lèi)型進(jìn)行考評(píng)：①量化計(jì)分指標(biāo)。即能以準(zhǔn)確數(shù)字或工作完成率來(lái)衡量的指標(biāo)一般以量化計(jì)分法考評(píng)為主。②質(zhì)量型指標(biāo)（定性指標(biāo)）。主要考評(píng)準(zhǔn)確性、獨(dú)特性、達(dá)標(biāo)率等方面，一般以直接扣分法考評(píng)為主。③時(shí)限性指標(biāo)。如及時(shí)性、工作周期性工作等。④工作創(chuàng)新、工作質(zhì)效、工作協(xié)作等，一般以部門(mén)間評(píng)價(jià)、上下級(jí)互評(píng)為主。

2.1.4 稅務(wù)績(jī)效管理KPI考評(píng)機(jī)制

針對(duì)機(jī)關(guān)考評(píng)和系統(tǒng)考評(píng)兩種不同的被考評(píng)主體，采用2套差異化考評(píng)規(guī)則，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中堅(jiān)持量化標(biāo)準(zhǔn)、多方參與、務(wù)實(shí)管用原則?？荚u(píng)周期針對(duì)不同工作情況，設(shè)置為年度、半年、季度、月度考評(píng)相結(jié)合動(dòng)態(tài)考評(píng)。評(píng)價(jià)主體在由上一級(jí)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，引入了第三方評(píng)價(jià)、上下級(jí)機(jī)關(guān)互評(píng)方式。KPI績(jī)效考核結(jié)果對(duì)過(guò)去行為與績(jī)效進(jìn)行修正，使短期效益與長(zhǎng)期發(fā)展有效結(jié)合。注重對(duì)過(guò)去績(jī)效評(píng)價(jià)，且指導(dǎo)績(jī)效改進(jìn)，確保績(jī)效改進(jìn)行動(dòng)與戰(zhàn)略需要不脫鉤。

2.1.5 稅務(wù)績(jī)效管理KPI考評(píng)運(yùn)用

2019年新疆稅務(wù)局KPI績(jī)效考評(píng)成績(jī)排名全國(guó)第4位，西部第1位。在省局考評(píng)體系中，指標(biāo)成績(jī)正向拉動(dòng)因素要高于負(fù)向因素，并且大多數(shù)指標(biāo)考評(píng)項(xiàng)成績(jī)均位于各省成績(jī)均值左右。兩項(xiàng)特別加分項(xiàng)目即維穩(wěn)加分和年度成績(jī)提升加分。對(duì)2019年績(jī)效得分負(fù)向拉動(dòng)作用的指標(biāo)有“政策措施落地”、“干部監(jiān)督管理”、“司局測(cè)評(píng)”、“征管努力程度”、“領(lǐng)導(dǎo)考評(píng)”、“黨的建設(shè)”等，這些指標(biāo)得分均低于全國(guó)均值。正向拉動(dòng)作用的指標(biāo)有“征管質(zhì)量提升努力程度”、“領(lǐng)導(dǎo)測(cè)評(píng)”、“正風(fēng)肅紀(jì)”、“減稅降費(fèi)滿(mǎn)意度專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查”、“稅務(wù)稽查管理”、“運(yùn)轉(zhuǎn)保障以及預(yù)算管理”等，說(shuō)明和上述指標(biāo)有關(guān)的工作完成情況較好。

2.2 稅務(wù)績(jī)效管理KPI考評(píng)中存在的問(wèn)題

KPI績(jī)效考核法在稅務(wù)績(jī)效管理中應(yīng)用廣泛，尚存在一些問(wèn)題需要加以解決、完善。首先，現(xiàn)階段常用的稅務(wù)績(jī)效管理指標(biāo)中，質(zhì)量型指標(biāo)、時(shí)限性指標(biāo)、工作創(chuàng)新、工作質(zhì)效、工作協(xié)作等指標(biāo)的主觀性較強(qiáng)，而主觀評(píng)價(jià)的科學(xué)性難以保障。其次，共性指標(biāo)與個(gè)性指標(biāo)的界定、定量與定性指標(biāo)的結(jié)合等仍需持續(xù)關(guān)注，而制度完善與否將決定績(jī)效考核能否取得實(shí)效。最后，績(jī)效管理方法的宣傳力度仍然不足，激勵(lì)效應(yīng)有待進(jìn)一步改善。

3 KPI理念在稅務(wù)績(jī)效管理實(shí)踐中完善對(duì)策

3.1 指標(biāo)設(shè)定要注重因“崗”制宜，加強(qiáng)綜合考量

首先，結(jié)合部門(mén)崗位職責(zé)特點(diǎn)，適當(dāng)引入360度考核法和平衡記分卡可取之處加以輔助補(bǔ)充，加強(qiáng)橫向部門(mén)間溝通交流與互評(píng)，彌補(bǔ)KPI縱向?yàn)橹骺己朔绞讲蛔?。確保考核指標(biāo)具有崗位覆蓋性、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)多元化，避免績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)處理單一化、固定化現(xiàn)象。要根據(jù)已績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，分析存在問(wèn)題，堅(jiān)持“自查—整改—考核—反饋—整改—再考核”的閉環(huán)式全過(guò)程考核法，持續(xù)性推進(jìn)工作機(jī)制完善。其次，注重外部評(píng)價(jià)在稅務(wù)績(jī)效管理提升方面的作用，外部評(píng)價(jià)將提高現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)體系的全面性和客觀性，能有效彌補(bǔ)當(dāng)前以?xún)?nèi)部評(píng)價(jià)為主的評(píng)價(jià)體系不足，使得評(píng)估維度更加全面、客觀，因此要科學(xué)設(shè)定外部評(píng)價(jià)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。

3.2 優(yōu)化個(gè)人績(jī)效考核指標(biāo)和流程

首先要注重“數(shù)字人事”與KPI績(jī)效考核在應(yīng)用中的結(jié)合，提高職工績(jī)效考核的效率，通過(guò)個(gè)人績(jī)效激勵(lì)職工的責(zé)任意識(shí)。其次，在員工個(gè)人績(jī)效管理制度方面，要從定性和定量?jī)蓚€(gè)角度設(shè)置考核指標(biāo)，既注重職工的個(gè)人工作實(shí)績(jī)，也要注重其學(xué)習(xí)和能力提升情況。加大對(duì)于職員有關(guān)績(jī)效制度的培訓(xùn)力度，讓職員特別是基層職員對(duì)績(jī)效制度有更加充分的了解，這樣可以激勵(lì)職員在了解績(jī)效制度的前提下，使得工作積極性更高。

3.3 避免指標(biāo)設(shè)定固定化，注重績(jī)效考核公平性

在績(jī)效指標(biāo)設(shè)定上，要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)實(shí)際工作對(duì)指標(biāo)做出科學(xué)調(diào)整，避免指標(biāo)設(shè)定固定化。適當(dāng)修改績(jī)效指標(biāo)結(jié)構(gòu)，使指標(biāo)既要符合當(dāng)前工作實(shí)際又要符合員工個(gè)體實(shí)際。績(jī)效考核務(wù)必重視公平性，建立高效監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建復(fù)評(píng)機(jī)制等。除了建立內(nèi)部制度來(lái)保障公平外，還要積極與體制外專(zhuān)家等交流探討，保障制度從設(shè)計(jì)到執(zhí)行整個(gè)過(guò)程公平公正。