■陳永汝

（中國人民銀行溫州市中心支行）

1 新技術新業(yè)態(tài)下的兩種事中監(jiān)督方式

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷提升，政府預算收支的流程也在不斷優(yōu)化。電子繳稅的“三方協(xié)議”簽訂、電子退更免業(yè)務的推行、集中支付的電子化等業(yè)務的優(yōu)化，讓國庫事中監(jiān)督也產(chǎn)生了不小的改變，除了利用人工進行監(jiān)督外，還可以利用計算機“大數(shù)據(jù)”對業(yè)務進行監(jiān)督。

1.1 人工監(jiān)督

人工監(jiān)督主要包括臨柜審核、分級審批、現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查。臨柜審核，包括對外來的憑證、資料、報表等進行合規(guī)性和政策性審核。分級審批主要包括對資金退撥款按事項內(nèi)容和金額大小進行審批。現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查是通過現(xiàn)場執(zhí)法檢查和業(yè)務資料的比較分析，對商業(yè)銀行代理的國庫業(yè)務的規(guī)范性、安全性進行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議或依法查處。

1.2 計算機監(jiān)督

計算機監(jiān)督主要是TIPS、TCBS系統(tǒng)對預算收入的部分審核功能，以及通過開發(fā)國庫事中監(jiān)督系統(tǒng)來實現(xiàn)。對所有預算收入、支出、退庫、更正業(yè)務，運用閾值管理等方式，進行逐筆、實時監(jiān)督，防止人為的隨意性，達到機控與人控的有機結合，杜絕監(jiān)督盲區(qū)，有效地保障財政資金安全。

2 國庫事中監(jiān)督內(nèi)容

2.1 預算收入入庫監(jiān)督

對政府稅收收入、非稅收入等預算收入是否按照規(guī)定及時、足額、規(guī)范上繳國庫進行監(jiān)督。稅收收入已基本實行電子繳稅，通過TIPS系統(tǒng)，主要審核清算銀行來賬與系統(tǒng)中各項清算要素是否相符，匯劃時間是否及時。非稅收入中，由稅務代征的部分收入，流程與稅收收入類似；另一部分為財政下屬各執(zhí)收單位開具紙質(zhì)《非稅收入繳款書》手工辦理入庫。主要審核來賬資金與對應紙質(zhì)憑證所列的金額、科目等要素是否一致、經(jīng)收銀行是否簽章無誤。

2.2 預算支出事中監(jiān)督

主要分為實撥支出監(jiān)督與集中支付監(jiān)督兩大類。實撥支出主要監(jiān)督支出是否按照預算執(zhí)行，是否符合法律法規(guī)規(guī)定，支付指令是否正確無誤。集中支付主要監(jiān)督集中支付資金清算的真實性、準確性、及時性。目前很多地區(qū)預算支出均已實現(xiàn)“無紙化”，支付指令直接通過“前置系統(tǒng)”傳輸，由系統(tǒng)自動對憑證印章、金額等進行校驗。除此之外，實撥支出中，還需重點監(jiān)督實撥支出是否納入預算、撥款依據(jù)的完整性和有效性；集中支付中，需要關注支付額度的充足性、代理銀行辦理國庫資金清算的準確性和及時性等。

2.3 退庫事中監(jiān)督

對退庫業(yè)務的真實性、準確性和合規(guī)性進行監(jiān)督。目前退庫業(yè)務已經(jīng)全面實行“電子化”，通過TCBS系統(tǒng)，稅務機關發(fā)送退庫指令及“電子退庫申請及原繳款信息清單”，再由國庫部門經(jīng)辦人員審核后進行清算。因此，在監(jiān)督的重點上，除了要核對印鑒外，根據(jù)不同退庫類型，所需填報的退庫依據(jù)也不相同：對于國有企業(yè)計劃虧損補貼，查看是否提供虧損補貼指標文件；對于出口產(chǎn)品退庫，查看是否超過稅務局下達的額度。

2.4 其他事中監(jiān)督

除了上述3大類業(yè)務外，國庫的事中監(jiān)督還包括對更正（調(diào)庫）、國債、地方債、地方國庫現(xiàn)金管理、 財政專戶、商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務等業(yè)務的監(jiān)督，這里就不一一贅述。

3 新技術新業(yè)態(tài)下強化事中監(jiān)督的必要性

隨著新技術新系統(tǒng)的運用，特別是國庫業(yè)務電子化后，財政收支運行效率得到提升，但國庫事中監(jiān)督容易在高效的收支運行中喪失，強調(diào)事中監(jiān)督的必要性也就凸顯出來。

（1）強化國庫事中監(jiān)督，形成預算收支監(jiān)督完整鏈條。人大對全年預算收支計劃的審批、財政和國庫對預算執(zhí)行的辦理和審核、審計部門對決算后的預算收支情況進行審計，形成了人大、財政、國庫、審計，事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，有利于加強預算監(jiān)督制衡。

（2）央行的超脫立場和事中監(jiān)督的內(nèi)生性，確保預算收支落實到位。各級國庫具有垂直管理、立場超脫、無利益追求的優(yōu)勢，在辦理預算收支中，事中監(jiān)督伴隨預算資金入庫、退付和支撥等業(yè)務過程自然產(chǎn)生，是實時的、動態(tài)的、過程的、逐筆的監(jiān)督，有力有效，切實維護各級政府預算執(zhí)行的嚴肅性和有效性，確保國庫資金使用準確到位。

（3）財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)管理，實現(xiàn)宏觀調(diào)控的一致性。財政部和人民銀行是財政政策和貨幣政策兩大宏觀調(diào)控部門，加強預算收支運行監(jiān)督，確保和貨幣市場流動性的協(xié)同管理，保障宏觀經(jīng)濟平穩(wěn)運行。

（4）深化國庫事中監(jiān)督，是保障國庫資金安全的重要手段。國庫資金安全是國庫工作“三條底線”最基礎底線。經(jīng)過對國庫業(yè)務全方位、全過程的檢查和控制，完善和落實國庫會計管理內(nèi)控制度，能夠盡可能地減少業(yè)務差錯和案件的發(fā)生，保證實現(xiàn)國庫資金安全的目的。

4 新技術新業(yè)態(tài)下事中監(jiān)督的制約因素

4.1 法規(guī)層面的制約

從法律層面來看，人民銀行對國庫資金的事中監(jiān)督主要依據(jù)是1985年頒布的《國家金庫條例》及其施行細則，這些法規(guī)都出臺于20世紀80年代，明顯滯后于財稅體制改革和國庫業(yè)務發(fā)展需要，特別是國庫業(yè)務電子化后，其指導性不強、操作性較差。今年新頒布《預算法施行條例》對事中監(jiān)督的表述變化不大，無法適應當前國庫業(yè)務的需要，特別是對事中監(jiān)督工作如何適應國庫業(yè)務電子化未能有明確的指導。

4.2 信息技術運用后流程制約

近幾年來大量財政支出采取集中支付模式，財政部門對資金支出管理方式也發(fā)生變化，如許多政府基建投資類項目調(diào)整為授權支付，授權范圍進一步擴大。授權支付逐步由最初的零星、小額，到現(xiàn)在大額資金、全方位，甚至有的地方財政支出已經(jīng)100%采取集中支付方式。而由于最初集中支付模式的設計未過多考慮事中監(jiān)督因素，如今集中支付在財政支出中的占比提升，讓國庫部門處于被動清算的地位，集中支付方式的事中監(jiān)督流于形式。

4.3 新業(yè)態(tài)對事中監(jiān)督的制約

今年是實施個人所得稅匯算清繳的第一年，增加的大量個稅退稅集中在二季度，如溫州一個市在3個月里辦理了個稅退稅32萬筆；2019年小微企業(yè)普惠性政策退稅，溫州在2個月里辦理退稅17萬筆；以及今年國家為支持疫情后企業(yè)復工復產(chǎn)而實施的“兩直”資金撥付，消費券的發(fā)放，都是“政治任務”，因時間緊，業(yè)務量大，大量支付數(shù)據(jù)經(jīng)相關部門的審核，到國庫已經(jīng)是最后環(huán)節(jié)，劍在弦上，不得不發(fā)，事中監(jiān)督自然也由財政、稅務和獎補資金牽頭單位的審核替代。個別地方消費券發(fā)放還出現(xiàn)設立過度戶的形式，造成財政資金“體外循環(huán)”，被央行叫停的情況。

4.4 監(jiān)督手段未能跟上電子化進程的制約

當前事中監(jiān)督的主要方式還是以人工為主，不能適應預算收支基本全面實行電子化的需要?！?T”系統(tǒng)監(jiān)督審核功能弱，未能建立起全國統(tǒng)一的事中監(jiān)督系統(tǒng)，各地在監(jiān)督履職能力削弱的現(xiàn)實情況下，采取自行開發(fā)監(jiān)督系統(tǒng)的方式來彌補，但不能從根本上解決監(jiān)督弱化問題。

5 對策建議

（1）法規(guī)修訂應該提上議事日程?！秶医饚鞐l例》是國務院頒布的法規(guī)，明確了國庫的職責和權限，規(guī)范了國庫的監(jiān)督內(nèi)容?！稐l例》制定的目的是統(tǒng)一組織國家財政收支、健全國家金庫制度，國庫事中監(jiān)督是預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要組成部分，因此，在財政國庫業(yè)務不斷發(fā)展變化的今日，各部門要拋卻成見，提出適應信息化普遍運用在國庫工作的修改建議，盡早修訂《條例》。政府部門對國庫進行領導，人大也應對國庫履行監(jiān)督情況進行再監(jiān)督，促進國庫事中監(jiān)督效果。

（2）開發(fā)統(tǒng)一的國庫事中監(jiān)督系統(tǒng)。為改善事中監(jiān)督被動局面，各地各顯神通，四川、山東等省根據(jù)自身實際相繼開發(fā)各自急需的監(jiān)督系統(tǒng)。但系統(tǒng)開發(fā)處于無規(guī)劃、單一性、應急式特征。要做好事中監(jiān)督，應做到全國一盤棋，統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)化3T系統(tǒng)功能，統(tǒng)一開發(fā)連接3T系統(tǒng)的事中監(jiān)督系統(tǒng)。

（3）國庫集中支付關口前移。集中支付對國庫支出的政策性審核挑戰(zhàn)最大，但國庫集中支付系統(tǒng)已使用多年，完全改變流程極其困難。因而采取集中支付審核關口前移，設定閾值，國庫審核在銀行支付前，并實施負面清單管理，不失為好辦法，各地已有一些實踐經(jīng)驗，可以推廣實施。

（4）改進政府在線獎補兌現(xiàn)系統(tǒng)模塊。疫情后，各類紓困資金、獎補資金發(fā)放已成為國庫業(yè)務新業(yè)態(tài)，面廣、多頭管理和時效性強的特點，存在與財政支付系統(tǒng)對接難，需要過渡戶等痛點。應以問題為導向，迭代升級政府“惠企直通車”在線獎補發(fā)放模塊，與財政支付系統(tǒng)連通，實時推送符合支付條件的獎補清單給財政支付系統(tǒng)，進入集中支付流程，護航資金安全直達企業(yè)。國庫可通過該系統(tǒng)審核政策依據(jù)、審批過程、違規(guī)操作情況，實現(xiàn)在線直達與事中監(jiān)督的統(tǒng)一。

（5）人員素質(zhì)要跟上電子化發(fā)展要求。信息化在國庫業(yè)務中的全面應用是時代潮流，國庫工作人員應該應潮流而動。要堅守業(yè)務基本原理，它是開展國庫監(jiān)督工作的基礎，無論國庫業(yè)務以何種面貌出現(xiàn)，基本原理都不會變。還要全面提升信息化運用能力，要在各種不同的業(yè)務形式中識別出、判斷出業(yè)務的規(guī)范性、政策執(zhí)行的準確性。