徐賓

摘要：內(nèi)部控制管理是企業(yè)為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略、規(guī)劃及短期計劃目標(biāo)，通過制定和實施一系列的規(guī)章制度、規(guī)范和方法，對經(jīng)營過程中的操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、市場風(fēng)險等風(fēng)險進行防范、規(guī)避、監(jiān)督、控制和糾正的動態(tài)過程與機制。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展的必要條件，其核心就是防范風(fēng)險，因此有效的內(nèi)部控制是農(nóng)村商業(yè)銀行科學(xué)管理的必要組成部分。本文基于當(dāng)前基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析其內(nèi)部控制管理存在的問題，進而針對性的提出基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：基層農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;管理措施

一、引言

基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是指由基層農(nóng)村商業(yè)銀行全體員工、“三會一層”共同參與，在內(nèi)部構(gòu)建各項規(guī)章制度、流程規(guī)范，在自覺、自愿的管理原則基礎(chǔ)上，最大程度地確?；鶎愚r(nóng)村商業(yè)銀行機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展。當(dāng)前基層農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的問題主要有年輕員工數(shù)量較少，員工老齡化較重、整體文化水平偏低、業(yè)務(wù)能力不強、科技支撐能力薄弱，且法人治理結(jié)構(gòu)有待完善。尤其在當(dāng)前利率市場化背景下，金融行業(yè)為搶占市場份額，競爭不斷加劇，基層農(nóng)村商業(yè)銀行所面臨挑戰(zhàn)逐漸嚴峻，如何通過強化內(nèi)部控制管理的方式促進基層農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展，是當(dāng)前急需解決的問題之一。

二、基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）法人治理運行機制有待完善，職能定位不清晰

雖然我國農(nóng)村商業(yè)銀行基本在股權(quán)上實現(xiàn)了多元化改造，在公司法人治理結(jié)構(gòu)方面取得了一定的成績，但董事會、監(jiān)事會、高管層之間的有效制衡和協(xié)作互動尚不完備，存在著決策執(zhí)行體系結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制的激勵與約束機制不健全，管理層級過多，授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)機制不健全，針對新業(yè)務(wù)的管理部門及管理崗位職責(zé)不清晰或存在多頭管理，監(jiān)督檢查機制的有效性不足等問題。當(dāng)前基層農(nóng)村商業(yè)銀行雖然已經(jīng)遵循相關(guān)公司法設(shè)置了“三會一層”的議事決策制度，但該制度在實際操作中卻執(zhí)行力不強，執(zhí)行難度較大，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)實踐操作中并未實行“三權(quán)分立”;導(dǎo)致高級管理層有時所采取的發(fā)展戰(zhàn)略較為主觀，商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會以及股東大會并無法起到有效制約作用，內(nèi)部控制處于難以發(fā)揮其實效境地。

（二）內(nèi)控文化有待加深，內(nèi)部控制意識淡薄

銀行業(yè)的內(nèi)控管理簡單的講就是內(nèi)部控制，其都需要銀行內(nèi)相關(guān)職能人員協(xié)調(diào)配合來維持整個銀行內(nèi)控管理工作。就目前來看，我國基層農(nóng)村商業(yè)銀行從業(yè)人員，很多缺少內(nèi)控管理相關(guān)知識，并且沒有相關(guān)完善的內(nèi)控理念，這就導(dǎo)致基層農(nóng)村商業(yè)銀行沒有流行起內(nèi)控文化，加上銀行內(nèi)各個高層人員的不重視，很大程度上就制約了內(nèi)控管理的發(fā)展，增大了銀行潛在風(fēng)險。部分基層農(nóng)村商業(yè)銀行管理層人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認識，把內(nèi)部控制管理部門當(dāng)作應(yīng)付銀保監(jiān)部門、上級部門檢查的接待部門，使內(nèi)部控制管理制度上墻、上文、上報，機制流于形式，甚至曲解內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵，缺乏根本的理念。同時，內(nèi)部員工以及各職能部門內(nèi)部控制管理意識不強，內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行力低，未形成內(nèi)部控制管理氛圍，缺乏管理與業(yè)務(wù)相互制約的管理模式，財務(wù)內(nèi)部有效監(jiān)督不力，在內(nèi)控內(nèi)容與制度上存在盲點，導(dǎo)致內(nèi)控缺乏嚴肅性。

（三）管理機制有待健全，缺少激勵與約束機制

各類企業(yè)要想做好自身內(nèi)部控制管理工作，就必須有一個科學(xué)、完整、有效的治理體系，這對于“決策、管理、監(jiān)督”三權(quán)分立有很好的促進作用，同時也能起到相互監(jiān)督、相互制約的實質(zhì)作用，這對基層農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開展和內(nèi)部控制管理來說是非常有利的。如果缺少科學(xué)、有效的懲戒及獎勵制度，員工，甚至是管理人員都易發(fā)生著眼短期利益，忽視長期利益以致不按銀行的規(guī)章制度行事，職工倘若只重視眼前利益而無視長遠利益最終將會損害基層農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、完善基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

（一）建立良好的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織管理

首先，基層農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰、公司治理良好的組織結(jié)構(gòu)，以便給銀行內(nèi)部控制提供有效的前提條件;其次，銀行高管層、董事會、監(jiān)事會及各級管理機構(gòu)應(yīng)充分認識其在內(nèi)部控制中的主要職責(zé)，各自保持獨立性并形成制衡機制。再次銀行應(yīng)設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，精簡管理層次。做到權(quán)責(zé)分明，強化崗位目標(biāo)責(zé)任。同時，基層農(nóng)村商業(yè)銀行可以試探吸收戰(zhàn)略投資者、改制上市等企業(yè)現(xiàn)代化先進管理措施，調(diào)整產(chǎn)權(quán)管理，形成更為合理與健全的治理模式，力求“監(jiān)督、執(zhí)行、決策”三權(quán)相互制衡的和諧關(guān)系，最終不斷提高基層農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險防御能力。

（二）建立完善的內(nèi)控文化，全面提高內(nèi)控意識

我國農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險防范意識，內(nèi)控管理意識上都還比較淡薄，沒有一個完整的體系去約束，也沒有一個健全的文化去做引導(dǎo)，很大程度就制約了內(nèi)控管理的發(fā)展。所以，基層農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該建立一套符合行情的內(nèi)控文化，將內(nèi)控管理意識融人到工作的每一個環(huán)節(jié)。新形勢下，必須樹立合規(guī)理念，全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控意識，全面提高對內(nèi)部控制的重視程度。明確領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)負的責(zé)任，使其真正意識到內(nèi)控的重要性，嚴格遵守各項法律法規(guī)，上行下效，并帶動基層農(nóng)村商業(yè)銀行全體員工提高內(nèi)部控制管理意識和法規(guī)意識，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

（三）完善內(nèi)部激勵機制，強化內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制管理并不只是管理層的事，而是銀行全體職工、各職能部門等之間的有效協(xié)調(diào)配合，包括上級服務(wù)下級，上級控制和管理下級，員工的自我控制與管理，員工間的相互監(jiān)督管理，員工服務(wù)客戶的管理等。基層農(nóng)村商業(yè)銀行要做好內(nèi)部控制管理一定要健全懲戒和激勵制度，做到獎懲分明，獎勵業(yè)務(wù)較為突出的員工以及部門，適度獎勵可以激發(fā)員工對其內(nèi)部控制與管理的執(zhí)行力度。追究失職犯錯職工相應(yīng)的責(zé)任，違反禁止性規(guī)定，就一定要追究其相應(yīng)責(zé)任，只有獎懲分明、切實做到公平公正，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制與管理的有效性，職工才能夠做到嚴格律己，自我監(jiān)督。另外，基層農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)部控制管理作為基層農(nóng)村商業(yè)銀行職能部門考核的一項定性指標(biāo)。

四、結(jié)語

總之，加強基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，有利于推動基層農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、穩(wěn)步發(fā)展目標(biāo)。在激烈的市場競爭環(huán)境下，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制管理體系，加大基層農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理力度，做好風(fēng)險防控工作，對基層農(nóng)村商業(yè)銀行整體運營情況有所認識，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控中存在的問題，從而推動基層農(nóng)村商業(yè)銀行又好又快發(fā)展，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)鄉(xiāng)村的全面振興。

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