◎鄭麗敏

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也需要不斷的加強(qiáng)和改進(jìn)，使其符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題，進(jìn)而影響企業(yè)的未來發(fā)展。為此，本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出了幾點(diǎn)建議。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念及作用

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常用的措施有：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制及績效考評(píng)等。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效的防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.企業(yè)管理者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

目前，多數(shù)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想認(rèn)識(shí)不到位，管理制度不夠完善，落實(shí)不力，流于形式。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是認(rèn)識(shí)不深，只重視組織結(jié)構(gòu)改革，不注重內(nèi)部控制的方式和措施。因此一些企業(yè)在實(shí)際工作中更多的是進(jìn)行管理，而沒有進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。另外，部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意思不足，風(fēng)險(xiǎn)控制能力比較弱。未在企業(yè)內(nèi)部建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，無法對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前和事中控制，缺乏相關(guān)的配套機(jī)制，從而降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性和有效規(guī)避。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。

現(xiàn)階段很多企業(yè)雖然建立了以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系，但不少制度體系仍然沒有充分與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)結(jié)合起來，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可操作性差，結(jié)果內(nèi)控制度流于形式化，起不到應(yīng)有的管理作用。內(nèi)控制度不完善，造成了全面預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等財(cái)務(wù)活動(dòng)方面出現(xiàn)漏洞，造成會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)資金支出混亂，違法亂紀(jì)的情況增多，并難以制止。因此，健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系已迫在眉睫。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善。

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。財(cái)務(wù)監(jiān)督部門是內(nèi)部審計(jì)部門，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有充分發(fā)揮出監(jiān)督職能。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，另一方面企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)管不到位，制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在一些違規(guī)操作，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。

4.資金管控不嚴(yán)。

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)對(duì)資金的管理是重中之重。目前有些企業(yè)雖然建立了資金預(yù)算管理制度，但是不嚴(yán)格按這個(gè)制度來執(zhí)行，形同虛設(shè)，使資金分配不均衡，嚴(yán)重影響到企業(yè)各部門的正常運(yùn)行。資金使用不按規(guī)定制度審批，資金支出混亂，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大。

5.財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)離不開較高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，缺少高素質(zhì)的管理人員。目前多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)自身要求普遍不高，只滿足于完成本職工作，不積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新政策、新法規(guī)等。很難適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的要求，使工作效率降低，內(nèi)控難以發(fā)揮作用。因此，企業(yè)必須高度重視提高人員素質(zhì)的問題。

三、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題提出合理化建議

1. 提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

企業(yè)管理者起著決策者的作用。在企業(yè)的發(fā)展中，領(lǐng)導(dǎo)的作用不可小窺。因此，提高管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作的認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能做好內(nèi)部控制工作。通過完善內(nèi)控管理制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及相關(guān)的配套機(jī)制，加大執(zhí)行力，提高各部門人員的內(nèi)部控制理念，防止風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的正常、有序開展離不開良好的內(nèi)部管理環(huán)境。改善內(nèi)部管理環(huán)境存在的問題，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的可操作性，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。實(shí)現(xiàn)用制度管人、管事、管錢，使之符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)部門作為財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)具有較強(qiáng)的的獨(dú)立性，不受職位權(quán)力大小及各職能部門的影響，加大內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度。內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督會(huì)計(jì)賬目、資金收支等情況，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，并且要全過程控制，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的問題，應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)整改建議，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

4.加強(qiáng)資金管理。

建立健全的資金預(yù)算管理制度和財(cái)務(wù)開支審批制度。對(duì)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的每筆資金進(jìn)行全面預(yù)算、系統(tǒng)分析，使企業(yè)的資金支出和收入體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中。對(duì)資金的使用撥付要嚴(yán)格按照資金審批規(guī)定，先審批后使用，對(duì)每一筆支出都要嚴(yán)格審核，審核票據(jù)的合法性及真實(shí)性，確保資金使用的合理和安全，提高資金利用率。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高專業(yè)水平。

隨著經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，財(cái)會(huì)法規(guī)的更新，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和技能提出了更高的要求，要有效實(shí)施內(nèi)控，就要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)在一定程度上影響著企業(yè)發(fā)展，因此企業(yè)必須重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識(shí)，通過參加專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能培訓(xùn)，提高自己的專業(yè)技能，更好的開展財(cái)務(wù)管理工作。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管控，根據(jù)企業(yè)自身情，結(jié)合企業(yè)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題，逐漸完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督水平，加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和責(zé)任感，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。