□ 文| 熊孝虎

某公司以開展日常與專項稽核相結(jié)合，定期與適時稽核相交叉，以加強稽核管理建設(shè)為切入點，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行力和財務(wù)風(fēng)險控制力為著力點，扎實開展稽核監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務(wù)操作和經(jīng)營管理，提高財務(wù)信息及時性、準確性，有效控制和防范經(jīng)營風(fēng)險。

強化財務(wù)稽核體系建設(shè)

（1）建立健全財務(wù)稽核工作制度，完善財務(wù)稽核工作組織體系。制訂與業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的財務(wù)稽核制度，在工作內(nèi)容、指標體系、稽核手段等方面創(chuàng)新機制，使財務(wù)稽核工作做到標準化、程序化、規(guī)范化。在實施過程中依據(jù)業(yè)務(wù)工作特點進一步明確了財務(wù)稽核工作目標與責(zé)任，落實各項稽核工作牽頭與配合部門及人員，理清財務(wù)稽核工作程序與流程，做到有的放矢。（2）制定工作計劃，規(guī)范日常財務(wù)稽核內(nèi)容。根據(jù)集團公司財務(wù)稽核管理工作的要求，立足生產(chǎn)經(jīng)營實行，科學(xué)合理制定了財務(wù)稽核管理年度工作計劃，分重點、分階段、分層次開展財務(wù)稽核工作。對內(nèi)控制度執(zhí)行情況定期或不定期進行檢查，定期對內(nèi)控流程進行測試，對在內(nèi)控檢查和測試中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行不到位或不嚴格的控制點，及時進行整改，并將對整改情況開展復(fù)查，保證內(nèi)控制度落到實處。（3）明確工作內(nèi)容，做好重點業(yè)務(wù)稽核節(jié)點工作。加強經(jīng)濟合同、業(yè)務(wù)材料采購、業(yè)務(wù)基建投資和維修項目等重點業(yè)務(wù)稽核節(jié)點工作，要求對經(jīng)濟合同管理和簽訂情況進行稽核，審核經(jīng)濟合同的臺賬建立、合同簽訂的及時性，經(jīng)濟合同簽訂的程序和合同的變更、注銷等是否符合合同管理流程相關(guān)流程點的規(guī)定，對存在的問題要求其在規(guī)定時間內(nèi)進行整改和完善。

構(gòu)建財務(wù)稽核運行框架

根據(jù)集團公司財務(wù)稽核工作的要求，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，重點抓好四個方面財務(wù)稽核工作，進一步完善財務(wù)稽核框架建設(shè)與業(yè)務(wù)優(yōu)化，加強財務(wù)稽核工作能力培養(yǎng)，提升財務(wù)稽核工作水平。一是在會計基礎(chǔ)工作稽核方面，做好會計憑證稽核、會計賬簿稽核、財務(wù)報告稽核、財產(chǎn)物資管理工作稽核、會計工作交接管理稽核、會計檔案管理工作稽核、其他會計基礎(chǔ)工作稽核等具體業(yè)務(wù)工作；二是在財務(wù)信息化工作稽核方面，做好財務(wù)信息化系統(tǒng)稽核和財務(wù)信息安全與保密稽核等工作；三是在財務(wù)管理稽核方面，重點進行財務(wù)預(yù)算稽核和財務(wù)分析管理稽核；四是在業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)內(nèi)控稽核方面，開展收入稽核、電費稽核、基建維修稽核及內(nèi)控業(yè)務(wù)流程稽核等工作。

創(chuàng)新財務(wù)稽核機制方式

（1）抓好會計基礎(chǔ)工作稽核。根據(jù)財務(wù)稽核工作要求，每月由財務(wù)稽核人員按照規(guī)定的時間及程序，對各崗上交的會計憑證進行稽核，逐筆對照稽核要求檢查原始單據(jù)及記賬憑證，月末對會計賬簿及會計報表進行稽核，及時查找會計憑證業(yè)務(wù)與會計報表編報過程管理中存在的問題，適時處理，規(guī)范整改，確保會計憑證及會計報表等財務(wù)資料準確、真實、合規(guī)，確保各月及年終財務(wù)決算各類財務(wù)信息與財務(wù)資料按時、保質(zhì)、保量完成。（2）嚴格資金收支業(yè)務(wù)稽核。一是加強管理，規(guī)范收支歸集標準。根據(jù)集團公司進一步加強和規(guī)范營業(yè)收入管理有關(guān)要求，以及成本費用支出管理規(guī)定，加強收入及成本的管理和核算，規(guī)范各類收入及支出的確認與計量，做到電費收入及購電成本正確反映實際情況，利于會計信息的歸集與使用。二是完善基礎(chǔ)工作，做好環(huán)節(jié)管理。根據(jù)財務(wù)稽核工作要求，財務(wù)部門每月定期對結(jié)算單據(jù)進行稽核，并逐一核對，務(wù)必做到內(nèi)容完整、金額正確、手續(xù)齊全，做到電費與稅金正確配比，所附電費發(fā)票內(nèi)容完整。（3）做好內(nèi)控自查與穿行測試工作。一是嚴格內(nèi)控制度的貫徹落實，切實防范經(jīng)營風(fēng)險。狠抓內(nèi)控制度的落實工作，切實提高內(nèi)控執(zhí)行力和自覺性。完善內(nèi)控組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作分工，以文件的形式將內(nèi)控流程責(zé)任明確到相關(guān)部門和相關(guān)崗位，確?！皺?quán)有所屬、責(zé)有所歸”，并且規(guī)范各職能部門的業(yè)務(wù)審批權(quán)限。二是定期串行測試，做好內(nèi)控日常管理和運行工作。為提高內(nèi)控工作執(zhí)行力，定期對重點內(nèi)控流程進行串行測試，要求其不流于形式，不走過場。三是推行風(fēng)險管理控制細則。在《公司風(fēng)險管理控制指引》的基礎(chǔ)上制訂公司的實施細則，包括“關(guān)鍵風(fēng)險描述”、“風(fēng)險防范措施”、“管理責(zé)任部門”、“責(zé)任崗位”、“責(zé)任人”等內(nèi)容，明確所分管的內(nèi)控流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，細化應(yīng)對措施，通過風(fēng)險管理控制細則的推行，要求各單位、各部門嚴格執(zhí)行，最大限度防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司經(jīng)營管理水平。（4）延伸財務(wù)稽核工作，規(guī)范管理行為。采取切實有效措施進一步強化財務(wù)稽核工作，將財務(wù)稽核與精細管理相結(jié)合，將財務(wù)稽核工作向業(yè)務(wù)前端延伸，重點做好合同簽訂、現(xiàn)場落實、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)的稽核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高，防范經(jīng)營風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，通過健全完善財務(wù)稽核運行模式及管理制度等措施，明確年度財務(wù)稽核工作的主要目標、重點工作、總體工作思路和保證措施，以及成本、資金、資產(chǎn)、稅務(wù)等方面的管理要求，嚴格會計管理法規(guī)及制度執(zhí)行，加強內(nèi)控管理制度落實，使財務(wù)運作工作趨于更加合理、有效，確保了財務(wù)管理、資金運轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)安全有序，確保財務(wù)工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)順暢，達到了規(guī)范財務(wù)管理行為，防范經(jīng)營風(fēng)險的目的。