□ 文| 奚逸哲

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施是由兩部分組成的，即策略制定和落實(shí)、內(nèi)部監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)防控。但因受到一些因素的影響，上述工作在落實(shí)中存在一些問(wèn)題，難以達(dá)到內(nèi)控管理目標(biāo)，使得企業(yè)在工作開(kāi)展中存在諸多安全隱患，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防控，制定完善的管理體系，科學(xué)選擇管理方式。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及戰(zhàn)略措施實(shí)行管理，增強(qiáng)其可行性和有效性的重要手段。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可分為策略制定和落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控這兩部分內(nèi)容，要求相關(guān)人員結(jié)合企業(yè)具體情況，制定科學(xué)的內(nèi)控管理體系，明確制度內(nèi)容，科學(xué)劃分職責(zé)義務(wù)，從而維持企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好的適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用

為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，達(dá)到企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)，首要工作就是了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，從而更好的規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用包括以下幾個(gè)方面：

一是提升決策支持能力。企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展需要注重決策的合理性、可行性。而要想加強(qiáng)決策落實(shí)有效性，就必須對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況加以了解，其中重點(diǎn)內(nèi)容就是掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理顯得尤為重要，其可幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者獲取真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，準(zhǔn)確了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。

二是避免資源的非正常消耗。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況、資金收支及資金流向等情況進(jìn)行完整監(jiān)控和展示，避免不規(guī)范不正當(dāng)行為的產(chǎn)生，如貪污、盜竊等，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

認(rèn)知不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算和資金管理兩方面上，要求工作人員做到賬務(wù)清晰、資金款項(xiàng)流向明確，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的了解則停留在促進(jìn)上述財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)上，認(rèn)為只要做好會(huì)計(jì)審核，把控資金收支動(dòng)向，減少偏差就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的唯一內(nèi)容，這樣片面的認(rèn)知，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理難以發(fā)揮實(shí)際作用，阻礙企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。為此，有必要轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知，降低傳統(tǒng)片面認(rèn)知帶來(lái)的影響，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

管理體制不健全

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，如果財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不到位，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，使企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)各種問(wèn)題，阻礙各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)加劇企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致面臨破產(chǎn)的危機(jī)。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不到位的成因與不完善的管理機(jī)制有直接關(guān)系。一方面是針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的制度不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在落實(shí)中缺少規(guī)范指導(dǎo)和約束，玩忽職守等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，抑制財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)。另一方面，有些財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)不高，整體的財(cái)務(wù)運(yùn)行效率不高，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的混亂，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

參與積極性不高

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理多是處于被動(dòng)輸入式管理，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與積極性不高，過(guò)程了解和監(jiān)管不到位，雖然這樣可保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的獨(dú)立性，但過(guò)分的獨(dú)立會(huì)導(dǎo)致所需信息資料缺乏完整性，管理工作的開(kāi)展也會(huì)存在偏差，反而增加資源、人員等方面的消耗。內(nèi)控管理不參與業(yè)務(wù)，就無(wú)法了解業(yè)務(wù)的本質(zhì)，不能掌握業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)，不能對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)有效的控制與反饋，最終內(nèi)控管理就無(wú)法有效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理如果單純注重結(jié)果，忽略過(guò)程管控，則難以增強(qiáng)內(nèi)控管理效果，削弱內(nèi)控管理的實(shí)際功效。

監(jiān)督機(jī)制缺失

一是監(jiān)督力度不足。企業(yè)目前在監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上，表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無(wú)法落到實(shí)處，對(duì)于存在的問(wèn)題多是采用口頭形式的傳輸和教育，不存在任何實(shí)質(zhì)性的建議和意見(jiàn)，管理人員難以認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，對(duì)于存在的問(wèn)題也保持著得過(guò)且過(guò)的心態(tài)，削弱管理效果。二是獎(jiǎng)懲機(jī)制缺失，評(píng)價(jià)機(jī)制效用較低，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)際情況無(wú)法給出精準(zhǔn)判斷，存在問(wèn)題也得不到解決和處理，久而久之，員工的懈怠情緒滋生，不良習(xí)慣和行為增多。

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

深化責(zé)任認(rèn)知

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)應(yīng)當(dāng)從樹(shù)立正確的認(rèn)知理念開(kāi)始，加大員工培訓(xùn)力度，讓其明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，了解自身在企業(yè)發(fā)展中的作用所在，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，繼而全面滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的需求，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上再去強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，將更有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展及作用的發(fā)揮。

完善管理機(jī)制

首先，建立完善的授權(quán)體系，分離不相容崗位，通過(guò)崗位權(quán)限的設(shè)置，使各崗位既密切配合，又相互制約。其次，強(qiáng)化預(yù)算管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)提前設(shè)定業(yè)務(wù)目標(biāo)和支出預(yù)算，各項(xiàng)支出均應(yīng)在預(yù)算額度內(nèi)據(jù)實(shí)使用，超預(yù)算額度的業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的審批流程。再者，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)需要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，并對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量水平做好評(píng)估。最后，要借助管理信息系統(tǒng)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變，及時(shí)排除潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

加速業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的開(kāi)展除了要獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展情況，做到業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)管控，及時(shí)更新信息數(shù)據(jù)，調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容，優(yōu)化管理水平?？砂凑帐虑啊⑹轮?、事后這三個(gè)階段劃分財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容，加大業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管力度，促進(jìn)融合效果，從而加強(qiáng)管理的有效性、可行性。通過(guò)業(yè)財(cái)融合能夠讓財(cái)務(wù)人員深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)的全過(guò)程，及時(shí)掌控業(yè)務(wù)信息，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以便對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

落實(shí)監(jiān)督考核機(jī)制

一是監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制的制定和落實(shí)重點(diǎn)在于保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性，促進(jìn)其作用的發(fā)揮，加快各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。監(jiān)督機(jī)制制定和落實(shí)前，要先構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人才，加大監(jiān)管力度，降低不良因素帶來(lái)的影響。監(jiān)督機(jī)制制定中，需要做到具體問(wèn)題具體分析，避免違規(guī)和不法行為的出現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

二是考核機(jī)制?？己藱C(jī)制不僅是對(duì)人員能力的考核，也是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果的考核。考核評(píng)價(jià)機(jī)制的建立應(yīng)當(dāng)具備客觀性、可行性的特征，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題給出客觀科學(xué)的評(píng)價(jià)和建議，改善不足之處，增強(qiáng)內(nèi)控管理效果。

另外，考核機(jī)制的落實(shí)，對(duì)員工能力也給出了專業(yè)客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)問(wèn)題員工加以懲處，旨在調(diào)動(dòng)員工工作積極性，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生，為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)提供保障。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防控在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起著非常重要的作用，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅可以加強(qiáng)各項(xiàng)工作的有序性、高效性，也能密切各部門間的協(xié)作溝通，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也能達(dá)到企業(yè)統(tǒng)一化、規(guī)范化管理目標(biāo)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率，維護(hù)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效益，最終為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。