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        建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理使用的對(duì)策思考

        2020-02-28 05:02:55王東剛
        交通財(cái)會(huì) 2020年9期
        關(guān)鍵詞:項(xiàng)目部建筑施工資金

        王東剛

        (中鐵五局集團(tuán)有限公司廣州地鐵項(xiàng)目部,廣東 廣州 510599)

        隨著2017 年12 月份以來(lái)受?chē)?guó)際資本市場(chǎng)環(huán)境影響,國(guó)家實(shí)行收縮的貨幣政策并且適時(shí)加息。另外目前國(guó)家經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速,但是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,可持續(xù)發(fā)展存在缺陷。受此影響,進(jìn)入2018 年以來(lái),國(guó)內(nèi)各級(jí)政府資金緊張,對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō),建設(shè)單位資金撥付條件越來(lái)越苛刻,外部資金籌集困難。并且由于近年來(lái)國(guó)內(nèi)建筑施工市場(chǎng)逐漸趨于飽和狀態(tài),建筑施工企業(yè)盈利較低,因此一些建筑施工企業(yè)僅僅處于自我維持的狀態(tài)。建筑施工企業(yè)資金需求量大,僅靠?jī)?nèi)部資金籌集對(duì)滿足建筑施工企業(yè)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)更是杯水車(chē)薪,所以目前建筑施工企業(yè)普遍資金緊張。在緊張的資金環(huán)境中,如何管理和使用好有限的資金,使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益,已經(jīng)成為目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。建筑施工企業(yè)資金的來(lái)源和使用主要在于項(xiàng)目部,如何管理和使用項(xiàng)目部資金,是施工企業(yè)資金管理的重中之重。以下對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金管理進(jìn)行一些探討。

        一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金籌集管理的特點(diǎn)

        首先,資金來(lái)源單一。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金來(lái)源主要有以下幾個(gè)方面:一是開(kāi)工前建筑施工企業(yè)墊付的啟動(dòng)資金;二是根據(jù)合同應(yīng)收取的建設(shè)單位的撥付資金,包括預(yù)收工程款、驗(yàn)工計(jì)價(jià)款等;三是施工企業(yè)項(xiàng)目部對(duì)外籌集的資金,例如抵押貸款,處理一些廢舊物資、機(jī)械設(shè)備的回流資金。從項(xiàng)目資金來(lái)源的三個(gè)方面看,公司墊付的資金不但資金量小,且開(kāi)工以后要?dú)w還公司。對(duì)外籌集資金方面,由于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部是臨時(shí)經(jīng)營(yíng)組織而非法人機(jī)構(gòu),建筑施工企業(yè)一般對(duì)項(xiàng)目部籌集資金限制較多或者幾乎禁止。因此根據(jù)合同應(yīng)收取的建設(shè)單位資金是項(xiàng)目部最主要的資金來(lái)源。

        其次,建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金使用流量大,周期相對(duì)較短。目前,一般較小的建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部每月資金流入量都在幾百萬(wàn)以上;中等規(guī)模施工企業(yè)項(xiàng)目部每月資金流入量在幾千萬(wàn)以上;一些大型的建筑施工企業(yè),例如鐵路施工企業(yè)月資金流入量甚至上億元。建筑施工企業(yè)由于本身生產(chǎn)的特點(diǎn),一般的驗(yàn)工周期僅為一個(gè)月或一個(gè)季度,這也就意味著,建筑施工企業(yè)的資金流量的時(shí)間一般為一個(gè)月或一個(gè)季度,因此建筑施工企業(yè)資金流量大而周期較短。

        第三,建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱,與生產(chǎn)成本管理結(jié)合不夠緊密。資金一旦到了施工企業(yè)項(xiàng)目部,就要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況合理調(diào)配使用,而施工企業(yè)項(xiàng)目部一般在較遠(yuǎn)的異地,且項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程中情況較為復(fù)雜,因此施工企業(yè)公司管理層對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)控力相對(duì)薄弱。由于監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱,項(xiàng)目資金的使用權(quán)往往集中在項(xiàng)目部個(gè)別或少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)手里,資金使用決策人為因素較多,甚至?xí)晚?xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及成本管理脫節(jié)。

        二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金籌集管理的對(duì)策

        針對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目部資金管理和使用的特點(diǎn),提出以下施工企業(yè)項(xiàng)目部資金籌集與使用措施:

        首先,要加強(qiáng)項(xiàng)目資金籌集管理,資金流入是資金管理的首要工作和前提條件。

        因?yàn)槭┕て髽I(yè)資金流入單一,所以這項(xiàng)管理工作較為簡(jiǎn)單。根據(jù)項(xiàng)目資金來(lái)源的三個(gè)方面的特點(diǎn),在項(xiàng)目建設(shè)初期,爭(zhēng)取盡快取得公司墊付的啟動(dòng)資金,做好前期施工生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。由于建設(shè)單位一般對(duì)施工企業(yè)前期的項(xiàng)目部建設(shè)和生產(chǎn)準(zhǔn)備有一定要求,另外施工企業(yè)也為了盡快形成生產(chǎn)力,收回工程預(yù)付款,前期對(duì)項(xiàng)目部資金投入比較支持。因而施工企業(yè)項(xiàng)目部資金流入管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)在于取得建設(shè)單位的撥付資金,這是施工企業(yè)項(xiàng)目部最根本資金來(lái)源和施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)根本目的的最主要、直接的體現(xiàn)。取得建設(shè)單位的撥付資金,在項(xiàng)目建設(shè)前期要按照合同規(guī)定的預(yù)付款撥付條件做好準(zhǔn)備工作,爭(zhēng)取盡快收回建設(shè)單位的預(yù)付資金。在生產(chǎn)過(guò)程中,最大可能完成生產(chǎn)任務(wù)并取得建設(shè)單位的驗(yàn)工計(jì)價(jià),按合同規(guī)定收取因驗(yàn)工計(jì)價(jià)的應(yīng)收賬款。對(duì)于合同中規(guī)定的建設(shè)單位暫扣款項(xiàng),盡量與建設(shè)單位溝通,用保函等形式替換建設(shè)單位扣押資金,使資金盡可能流入施工單位。對(duì)于施工企業(yè)項(xiàng)目部對(duì)外籌集資金,一般限制條件較多,可操作性較小,因此本文不予討論。

        其次,對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)在于使用過(guò)程中的管理。

        因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)項(xiàng)目部資金來(lái)源單一,籌劃空間較小。而在有限的資金收入范圍內(nèi),如何高效的管理和使用這些資金,使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益,是項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)工作。對(duì)此有以下幾點(diǎn)討論:

        一是借助建筑施工企業(yè)總部的資金中心、共享中心等平臺(tái),加強(qiáng)項(xiàng)目部資金管理的監(jiān)控。目前建筑施工企業(yè)為了加強(qiáng)項(xiàng)目部資金管理,一般都建立了資金中心,從而集中調(diào)配建筑施工企業(yè)內(nèi)部各單位之間的資金,避免資金閑置。當(dāng)項(xiàng)目部資金有盈余時(shí),項(xiàng)目部應(yīng)該積極克服各種困難,盡可能的將項(xiàng)目部的資金調(diào)入公司資金中心,當(dāng)項(xiàng)目部資金出現(xiàn)緊缺時(shí)可以向資金中心借款。這樣既可以借助于資金中心協(xié)調(diào)項(xiàng)目資金的余缺,使項(xiàng)目部資金使用更加合理有效,又可以借助資金中心的監(jiān)管功能監(jiān)管項(xiàng)目資金的使用,使項(xiàng)目部資金的監(jiān)管更加有效,并且也可以獲取資金中心的資金歸集產(chǎn)生的利息收益。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)往往為了鼓勵(lì)各項(xiàng)目部將資金歸集到資金中心統(tǒng)一調(diào)配使用,往往對(duì)項(xiàng)目部歸集的資金有獎(jiǎng)勵(lì)性利息補(bǔ)貼,而這個(gè)利息補(bǔ)貼高于同期銀行存款利息,因此資金歸集可以產(chǎn)生更大的利息收益。而資金短缺的項(xiàng)目部也可以去資金中心借款,以周轉(zhuǎn)項(xiàng)目資金,解決項(xiàng)目燃眉之急。

        此外2018 年以來(lái)施工企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部控制,逐步推行了財(cái)務(wù)共享平臺(tái),建立了財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)點(diǎn)在于施工企業(yè)總部可以隨時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),而項(xiàng)目部資金管理作為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一部分當(dāng)然在共享監(jiān)控之列。建筑施工企業(yè)總部可以在共享平臺(tái)上獲得項(xiàng)目部的每一筆資金使用全部信息,不合理的資金使用會(huì)被駁回,這樣建筑施工企業(yè)總部可以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部資金管理。

        二是加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用的預(yù)算管理、堅(jiān)持內(nèi)控制度的完善。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)是合理利用并使用資金,而合理利用并使用資金的前提就是加強(qiáng)預(yù)算管理,堅(jiān)持內(nèi)部控制制度的完善。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部一方面由于資金流量較大,不合理的資金使用對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響,另一方面建筑施工企業(yè)總部對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管比較薄弱。因此加強(qiáng)項(xiàng)目部資金使用的預(yù)算管理并堅(jiān)持各種內(nèi)控制度,如大額資金使用的集體決策和黨政雙簽制度等,是施工企業(yè)項(xiàng)目資金合理使用、杜絕項(xiàng)目資金違規(guī)使用的有力保證。

        三是采用多種支付方式,延緩資金流出是項(xiàng)目資金管理的重要手段。目前建筑施工企業(yè)由于核算期內(nèi)產(chǎn)值量較大,其中的材料費(fèi)占60 ~70%,在支付這部分費(fèi)用時(shí)能適時(shí)延緩支付,就能節(jié)約大量的可用資金。延緩支付的手段有多種,用銀行承兌匯票代替現(xiàn)金支付就是其中手段之一。目前銀行承兌匯票一般期限有6 個(gè)月承兌期、9 個(gè)月承兌期,電子匯票甚至有12 個(gè)月承兌期限。項(xiàng)目部利用這些具有承兌期的匯票,就可以達(dá)到延緩資金流出單位的目的。舉例說(shuō)明如下:假如某鐵路施工企業(yè)月產(chǎn)值12000 萬(wàn)元,材料費(fèi)占其中的65%即7800 萬(wàn)元,而其中的60%可以使用6 個(gè)月的銀行承兌匯票,由此可以節(jié)約5070 萬(wàn)元,6 個(gè)月期限滾動(dòng)計(jì)算,可以節(jié)約資金30420 萬(wàn)元。這筆資金既可以作為項(xiàng)目流動(dòng)資金,也可以存入公司資金中心,調(diào)劑給其他項(xiàng)目使用。

        總之,建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部作為一個(gè)特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體,不具有法人資格,資金籌措、管理和使用都受到一定的限制。但是企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)資金流入管理,使資金盡快流入項(xiàng)目部。再通過(guò)公司各種平臺(tái)監(jiān)控管理資金使用,以及延緩資金流出項(xiàng)目的期限,使資金盡量留存項(xiàng)目部或者調(diào)劑建筑施工企業(yè)內(nèi)部使用。讓項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益,是項(xiàng)目資金管理的最終目標(biāo)。

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