■陳曉麗

（南靖中油閩星油品供應(yīng)有限公司）

1 石油合資銷售企業(yè)內(nèi)部控制重要性

石油作為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要戰(zhàn)略能源之一，只有更好的規(guī)范石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、優(yōu)化石油企業(yè)的管理模式、引入國(guó)際化管理理念，才能降低石油銷售企業(yè)的成本、合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。作為石油合資銷售公司，完善的內(nèi)控制度，是實(shí)現(xiàn)對(duì)石油產(chǎn)品營(yíng)銷的科學(xué)管控、保證資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的重要保障手段。

1.1 內(nèi)控有助于企業(yè)防治體系的完善

在公司運(yùn)營(yíng)中，有些公司沒(méi)有建立現(xiàn)代化的法人機(jī)制，內(nèi)部控制制度的完善會(huì)逐步清晰地劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，因此內(nèi)控有助于建立搭建現(xiàn)代化法人治理結(jié)構(gòu)；通過(guò)流程梳理、明確各崗位職責(zé)進(jìn)而設(shè)計(jì)不相容職務(wù)相分離等方法進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，在內(nèi)部員工之間形成有效的監(jiān)控與約束，防范徇私舞弊行為。

1.2 內(nèi)控建設(shè)有助于保證資產(chǎn)安全

內(nèi)控建設(shè)的重要目標(biāo)之一是確保資產(chǎn)安全，公司通過(guò)完善內(nèi)控機(jī)制來(lái)規(guī)范資產(chǎn)采購(gòu)、使用、處置等各項(xiàng)活動(dòng)，確保資產(chǎn)的安全及保值增值。通過(guò)落實(shí)內(nèi)控機(jī)制有效地規(guī)范資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)，提高公司整體經(jīng)營(yíng)水平[1]。

2 石油合資銷售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 公司內(nèi)部環(huán)境層面上分析：公司治理層級(jí)較多，管理環(huán)境復(fù)雜、企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)控能力偏弱

目前國(guó)內(nèi)的石油合資銷售企業(yè)治理層級(jí)較多，管理環(huán)境較為復(fù)雜，企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，風(fēng)控能力偏弱，且合資公司中，國(guó)有股份占比較高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的運(yùn)營(yíng)管理充滿了濃重的政府行政管理的色彩，造成公司的上層組織機(jī)構(gòu)劃分不清晰，各級(jí)管理層的作用發(fā)揮受到很大的限制，由于公司上層的治理體系不完善，就會(huì)導(dǎo)致日常的運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)造成公司的部分資產(chǎn)出現(xiàn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程上中，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的內(nèi)險(xiǎn)防控作用認(rèn)知不足、在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程上中落實(shí)不足、未能意識(shí)到內(nèi)控是公司風(fēng)險(xiǎn)防控的重要管理機(jī)制。在單位缺少風(fēng)險(xiǎn)管控，就會(huì)造成公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)激增，給公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)控在單位融入力度不足容易造成公司的產(chǎn)品銷售出現(xiàn)很多資金危機(jī)，容易會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂的不良情況，公司就會(huì)面臨破產(chǎn)重組的危機(jī)。

2.2 從信息與溝通層面上分析：內(nèi)控的信息溝通不順暢

有些石油合資銷售企業(yè)內(nèi)的組織架構(gòu)過(guò)于繁瑣，管理層級(jí)較多，且各部門(mén)之間沒(méi)有形成高效的溝通機(jī)制、各自為政，不能夠發(fā)揮各部門(mén)的合力。例如，企業(yè)內(nèi)投資部門(mén)員工與銷售部門(mén)溝通不暢，沒(méi)有得到一線銷售部門(mén)的所有有效數(shù)據(jù)信息，造成提出來(lái)的投資建議不夠合理甚至不具有可行性。再加上其他部門(mén)職工之間的工作溝通不暢，未能夠?qū)⒄鎸?shí)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息反饋給公司的高管，導(dǎo)致投資決策偏離實(shí)際，最終投資失敗。

2.3 從內(nèi)部監(jiān)督層面上分析：內(nèi)控監(jiān)督流于形式甚至沒(méi)有內(nèi)控監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)控管理流于形式

內(nèi)控方面問(wèn)題最重要就是制度的執(zhí)行，很多石油合資銷售企業(yè)雖然從國(guó)有控股方轉(zhuǎn)移了一整套的內(nèi)控制度，但對(duì)于執(zhí)行沒(méi)有做好細(xì)致的監(jiān)管，也不能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的處罰措施，造成違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題比較突出。例如，有些基層職工思想上對(duì)內(nèi)控沒(méi)有太深的認(rèn)識(shí)，制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格，且無(wú)人監(jiān)督，為了提高自己的銷售業(yè)績(jī)而違規(guī)操作，這樣就會(huì)造成產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)激增。僅僅設(shè)置了一套制度，但是對(duì)于制度不了解或者了解卻不執(zhí)行，未能夠?qū)⒅贫葢?yīng)用到日常工作的各重要環(huán)節(jié)上[2]。

3 提高石油合資銷售企業(yè)內(nèi)部控制能力的對(duì)策

3.1 從改善內(nèi)部環(huán)境角度：優(yōu)化完善法人治理體系、建立高效的激勵(lì)機(jī)制，提高人力資源的管控水平

公司組織開(kāi)展現(xiàn)代化法人治理體系的優(yōu)化設(shè)計(jì)，理清董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，也要給其賦予合理的權(quán)限。明確董事會(huì)在重大決策中的重要地位，同時(shí)還需要使董事會(huì)內(nèi)部的成員能夠掌握產(chǎn)品銷售的一些運(yùn)營(yíng)狀況。制定的年度目標(biāo)，促使各部門(mén)為完成目標(biāo)消除那些不適合公司發(fā)展的運(yùn)營(yíng)工作，并及時(shí)地將公司的經(jīng)營(yíng)情況反饋給公司的股東。通過(guò)使董監(jiān)會(huì)權(quán)責(zé)更加明細(xì)，避免經(jīng)營(yíng)人員到監(jiān)事會(huì)任職，逐步壓縮管理層級(jí)，去使公司的組織運(yùn)作效率更高。建立現(xiàn)代化的法人治理體系，以公司法作為基礎(chǔ)去優(yōu)化梳理董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)營(yíng)層等各層級(jí)人員的工作權(quán)限。

人才是公司發(fā)展中的核心資源，公司要充分地發(fā)揮職工的主觀能動(dòng)性，使職工自主提高工作業(yè)績(jī)，銷售公司制定好完善的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)職工的內(nèi)在動(dòng)力，發(fā)揮職工的潛能，以此才能夠使職工銷售更多的產(chǎn)品，提高公司整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。讓職工自愿去遵守內(nèi)控機(jī)制、合規(guī)操作，避免出現(xiàn)更多的違規(guī)行為。

3.2 從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度：提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，并對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)要防、控結(jié)合，以防為主

做好現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是當(dāng)前內(nèi)控體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，要提高公司內(nèi)所有職工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，尤其是提高高管的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化設(shè)計(jì)公司的組織架構(gòu)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)析，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究。并有針對(duì)性去制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以審計(jì)部作為牽頭部門(mén)，來(lái)組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以設(shè)置審計(jì)部，給審計(jì)部招聘高端的審計(jì)人才，確保審計(jì)人員獨(dú)立性更強(qiáng)，并逐步提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性，去預(yù)防各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員加大對(duì)日常運(yùn)營(yíng)工作的審計(jì)監(jiān)察，避免銷售人員違規(guī)操作，而造成公司的資金受到損失。

3.3 從控制活動(dòng)角度：設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行

銷售公司銷售業(yè)務(wù)是公司未來(lái)成長(zhǎng)的動(dòng)力，沒(méi)有完善的內(nèi)控機(jī)制就無(wú)法在單位創(chuàng)造一個(gè)良好運(yùn)營(yíng)氛圍。企業(yè)文化是每個(gè)公司運(yùn)營(yíng)的特色，對(duì)于公司未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)，高層領(lǐng)導(dǎo)就需要組織職工在銷售環(huán)節(jié)上去制定相應(yīng)的銷售制度，合規(guī)運(yùn)營(yíng)和銷售，避免職工為了自己的業(yè)績(jī)而違反公司相關(guān)制度，使后續(xù)的運(yùn)營(yíng)受到很大的損失。優(yōu)化完善內(nèi)控機(jī)制，定期組織人員的銷售培訓(xùn)，同時(shí)提高銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立基于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理框架體系，針對(duì)未來(lái)公司的銷售業(yè)務(wù)規(guī)劃，去制定內(nèi)控執(zhí)行方案。例如，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)需要了解到每個(gè)職工的工作現(xiàn)狀，在單位建立崗位責(zé)任制，此外公司還要制定年度的銷售計(jì)劃、月度的銷售計(jì)劃，并組織職工去完成計(jì)劃。公司的發(fā)貨部門(mén)在發(fā)貨時(shí)要檢查銷售合同與發(fā)貨的相關(guān)憑證是否一致，財(cái)務(wù)部要制定年度的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，針對(duì)于公司存在的核算問(wèn)題做好監(jiān)管，另外要加大催促銷售部門(mén)的回款催繳力度，建立完善的審批機(jī)制和權(quán)限，才能夠有效的杜絕在銷售收款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不良情況和出現(xiàn)的弊端。

3.4 信息與溝通角度：借助信息化手段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的信息溝通

銷售公司內(nèi)部?jī)?yōu)化完善內(nèi)控機(jī)制，組織開(kāi)展內(nèi)控制度的實(shí)施，要借助信息系統(tǒng)來(lái)協(xié)調(diào)各層級(jí)職工之間的信息傳遞，通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代化信息手段去實(shí)現(xiàn)信息的集成。同時(shí)，通過(guò)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的管理職能，來(lái)促使各職工之間有效的對(duì)接，高效的溝通，去及時(shí)地將與問(wèn)題反映給高層領(lǐng)導(dǎo)。之后，要將管理層人員的意見(jiàn)及時(shí)地傳達(dá)到執(zhí)行層，來(lái)使問(wèn)題得到有效解決，以此去提高內(nèi)控執(zhí)行效率。另外，要發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)信息系統(tǒng)的審查評(píng)價(jià)作用，進(jìn)而去建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，保證和職工的溝通機(jī)制更加順暢。

3.5 從內(nèi)部監(jiān)督角度：加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，避免內(nèi)部控制流于形式

充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用，要定期組織開(kāi)展內(nèi)控的測(cè)試工作，其中在內(nèi)控測(cè)試期間，需要著重發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不良問(wèn)題及內(nèi)控制度的漏洞，來(lái)及時(shí)地去優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控漏洞。讓基層職工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的重要作用，讓職工遵守制度規(guī)章機(jī)制，使內(nèi)控制度能夠切合一線的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)，針對(duì)于業(yè)務(wù)運(yùn)作加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，保證內(nèi)控可以合規(guī)的運(yùn)作，避免給公司帶來(lái)更多的損失。內(nèi)部審計(jì)部還要定期開(kāi)展內(nèi)控的抽查，要做好扎實(shí)核對(duì)。例如，對(duì)于成品油的合資銷售公司來(lái)講，可以使用ERP系統(tǒng)，同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)的自動(dòng)控制，對(duì)于非油品銷售的業(yè)務(wù)來(lái)講，銷售公司可以進(jìn)一步將非油的銷售系統(tǒng)與公司整體的信息系統(tǒng)進(jìn)行整合。工作人員定期盤(pán)點(diǎn)公司的非油業(yè)務(wù)的存貨，避免由于部分非油產(chǎn)品的存貨量多，品種繁雜數(shù)量規(guī)模較大，此時(shí)就給人員帶來(lái)更大的盤(pán)點(diǎn)難度，就會(huì)出現(xiàn)一些賬實(shí)不相符的問(wèn)題。因此，就要充分地發(fā)揮現(xiàn)有的內(nèi)控審計(jì)作用，確保公司的資產(chǎn)安全，向公司的經(jīng)營(yíng)層人員提出切實(shí)可行的建議，去優(yōu)化改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制，使內(nèi)控監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮。

4 結(jié) 語(yǔ)

完善內(nèi)控機(jī)制是保障石油合資銷售企業(yè)得以穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。內(nèi)控設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要所有職工密切配合制度編制人員的工作，并切實(shí)遵守內(nèi)控制度，規(guī)范公司業(yè)務(wù)流程，規(guī)避運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)需要給內(nèi)控制度編制的更多的人才配備、政策支持，在引入成功大型石油公司的內(nèi)控管理體系的同時(shí)，結(jié)合本公司的內(nèi)部環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營(yíng)政策、所面對(duì)的客戶群體，優(yōu)化改善內(nèi)控機(jī)制、督促制度落地。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，使公司內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)能力得到提升，使公司的銷售業(yè)績(jī)得到穩(wěn)健提高，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。