李欣蓓

(河北師范大學(xué)商學(xué)院 河北 石家莊 050024)

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在轉(zhuǎn)型和升級(jí)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的根基，所以，降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本是當(dāng)前振興我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要議題。當(dāng)前，實(shí)體企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，政府采取多種手段促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其中降成本是一項(xiàng)十分重要的舉措。尤其近兩年，國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)持續(xù)推進(jìn)成本削減的工作，更加重視建立中長(zhǎng)期目標(biāo)和建立長(zhǎng)效機(jī)制，提高實(shí)體經(jīng)濟(jì)的體系，不斷提升中國(guó)的經(jīng)濟(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)。我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)目前尚存在稅收、社保、融資、制度性交易、非稅收入等各種成本過(guò)高的困擾，所以各級(jí)政府需要為進(jìn)一步降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的改革做出努力，本文試圖提出進(jìn)一步降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的策略，為相關(guān)制定提供參考借鑒。

一、當(dāng)前我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本仍居高不下

(一)稅費(fèi)成本相比其他國(guó)家偏高。稅收負(fù)擔(dān)是指經(jīng)濟(jì)主體給國(guó)家納稅而形成的負(fù)擔(dān)，這是因?yàn)槠髽I(yè)享受了政府提供給它的生產(chǎn)資料和公共服務(wù)，企業(yè)就應(yīng)該以它的經(jīng)營(yíng)收入來(lái)補(bǔ)償政府的公共成本，但若政府征稅多了，那么企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就會(huì)大大降低，從而變成一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。我國(guó)目前還屬于發(fā)展中國(guó)家，但根據(jù)世界銀行聯(lián)合普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布了《繳稅2017》的專(zhuān)題報(bào)告的統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的總稅率比發(fā)達(dá)國(guó)家還要高并且遠(yuǎn)超世界平均水平。高額的稅收推動(dòng)了企業(yè)的成本上升，使得企業(yè)的利潤(rùn)空間縮小，從一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致了社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度降低。

(二)社保繳費(fèi)相比于企業(yè)利潤(rùn)偏高。社保繳費(fèi)主要是指?jìng)€(gè)人和公司參加各類(lèi)保險(xiǎn)而交的保險(xiǎn)費(fèi)用，主要為“五險(xiǎn)一金”，通常指養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)還有公積金。而社會(huì)保險(xiǎn)一般為公司和個(gè)人分別負(fù)擔(dān)一部分保險(xiǎn)費(fèi)用，但中國(guó)的社保繳費(fèi)支出給企業(yè)帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委在2016年公布的數(shù)據(jù)，中國(guó)企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總額占工資總額的比例為39.25%，再加上住房公積金，“五險(xiǎn)一金”名義費(fèi)率已達(dá)到60%左右。據(jù)調(diào)查顯示，超過(guò)70%的企業(yè)都將社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)放在公司營(yíng)業(yè)負(fù)擔(dān)的第一位。

(三)制度性交易成本過(guò)高。2018年“透明國(guó)際”發(fā)布了最新的《2017年清廉指數(shù)排名》報(bào)告，對(duì)180個(gè)國(guó)家或地區(qū)的清廉指數(shù)統(tǒng)計(jì)排名中，中國(guó)排第77名，但仍與主要發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距明顯。制度性交易成本是政府規(guī)定的各種規(guī)章制度而帶來(lái)的成本，但目前我國(guó)存在著許多因?yàn)檎安煌该鳌倍斐傻牟缓侠淼闹贫刃越灰壮杀?，?dǎo)致制度性交易成本過(guò)高。

(四)融資成本過(guò)高。融資成本主要是指企業(yè)為了獲得資金而付出的財(cái)務(wù)費(fèi)用和融資費(fèi)用。而現(xiàn)在市場(chǎng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)普遍反映“融資難”和“融資貴”。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2016年我國(guó)的經(jīng)濟(jì)面臨較大的壓力，14%的企業(yè)認(rèn)為融資成本非常重、41%的企業(yè)認(rèn)為融資成本重、38%的企業(yè)認(rèn)為融資成本適當(dāng)、只有7%的企業(yè)認(rèn)為融資成本輕。

(五)非稅收入繳費(fèi)項(xiàng)目過(guò)多。非稅收入是指政府機(jī)構(gòu)、國(guó)家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位等組織通過(guò)法律來(lái)征收的除了稅收資金的財(cái)政資金，它是政府收入的重要來(lái)源之一。據(jù)我國(guó)2017年《政府收支分類(lèi)科目》顯示，非稅收入收費(fèi)項(xiàng)目較多，光是政府性基金、專(zhuān)項(xiàng)收入和行政事業(yè)性收費(fèi)的“款”級(jí)科目就分別列了32項(xiàng)、58項(xiàng)、16項(xiàng)，到“項(xiàng)”級(jí)科目更是有幾百項(xiàng)。非稅收入繳費(fèi)的項(xiàng)目過(guò)多而造成了我國(guó)非稅收入的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。

二、進(jìn)一步降低我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的舉措

“降成本”涉及多方利益，更應(yīng)該從政府、企業(yè)等多方合作來(lái)降低成本。在企業(yè)自身努力的同時(shí)，政府積極提供制度的保障和推出相關(guān)措施支持，來(lái)實(shí)現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的降低。

(一)推進(jìn)稅收改革，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。首先，要降低企業(yè)的稅收成本就要通過(guò)深化稅收制度的改革和稅率的優(yōu)化，對(duì)于特定的行業(yè)或是國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)出臺(tái)更多的稅收優(yōu)惠政策，減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的繳稅成本；其次，運(yùn)用現(xiàn)代的稅收征管技術(shù)，提高征稅效率，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)的方式實(shí)現(xiàn)繳稅自動(dòng)化；再次，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行完善，提高工作人員效率?？梢园凑盏貐^(qū)來(lái)建立稅務(wù)機(jī)構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)繁榮地區(qū)，建立國(guó)稅地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，并且通過(guò)培訓(xùn)現(xiàn)有的工作人員和招收新的人才來(lái)提高工作人員的服務(wù)素質(zhì)，提升工作效率，減少企業(yè)納稅人的時(shí)間成本。

(二)調(diào)整社保政策，降低勞動(dòng)力成本。降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)社保成本首先要做的就是對(duì)目前的社保政策做出調(diào)整和完善。有條件的地方可以適當(dāng)階段性的降低社會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)率，逐漸調(diào)整社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)的基金結(jié)構(gòu)，確保基金的可持續(xù)性沒(méi)有大的影響。其次，想要降低企業(yè)勞動(dòng)力成本，更應(yīng)該升級(jí)產(chǎn)業(yè)技術(shù)，完成從勞動(dòng)力到資本制造的轉(zhuǎn)換，提倡企業(yè)自主創(chuàng)新，從而提升勞動(dòng)生產(chǎn)率，相對(duì)降低勞動(dòng)成本。

(三)規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系，提高政府監(jiān)管。我國(guó)企業(yè)制度性交易成本不合理主要是因?yàn)檎褪袌?chǎng)的關(guān)系沒(méi)有理清，政府并不能代替市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，反而是越完善的市場(chǎng)越需要高效率和高素質(zhì)的政府。所以針對(duì)目前我國(guó)市場(chǎng)混亂，企業(yè)制度性交易不合理的問(wèn)題，規(guī)范政府與市場(chǎng)的關(guān)系，提高政府的監(jiān)管才是首要解決辦法。通過(guò)完善政府對(duì)于市場(chǎng)的相關(guān)制度的改革，簡(jiǎn)要政府辦事流程，降低目前過(guò)高的交易成本。并且明確政府干預(yù)市場(chǎng)的權(quán)利，取消不合理的權(quán)利，提高政府監(jiān)管的作用，防止在企業(yè)與政府交易過(guò)程的腐敗滋生，進(jìn)一步降低不合理的制度性交易成本。

(四)深化金融體系改革，降低企業(yè)融資成本。要想解決現(xiàn)在企業(yè)“融資難，融資貴”的問(wèn)題主要靠全面深化金融體系的改革，使得銀行等金融資本能真正服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)，要清理金融機(jī)構(gòu)各種名義上的中介費(fèi)用，抑制不合理的融資成本，構(gòu)建真正有益于實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)融資的需求和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體系升級(jí)的金融體系。通過(guò)鼓勵(lì)中小型企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)社會(huì)資金回流至實(shí)體經(jīng)濟(jì)，對(duì)中小微型企業(yè)提供貸款補(bǔ)貼，大力拓展融資渠道等措施來(lái)降低企業(yè)的融資成本。

(五)規(guī)范非稅收入，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)。要降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的非稅收入首先就要規(guī)范政府關(guān)于非稅收入的治理。非稅收入體現(xiàn)了政府的部門(mén)利益收入，所以會(huì)有在政府資金不夠時(shí)提高非稅收入的情況發(fā)生，因此這就需要政府能夠從社會(huì)利益最大化的角度出發(fā)，進(jìn)行非稅收入改革，監(jiān)督防控和清理不合理的非稅收入，健全非稅收入的公示制度，建立全國(guó)統(tǒng)一的非稅收入項(xiàng)目公示制度，加強(qiáng)非稅收入的公開(kāi)透明化，加強(qiáng)關(guān)于非稅收入的監(jiān)督管控，減輕企業(yè)的非稅收入成本。