（鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 河南 鄭州 450000）

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造屬于會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容。通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造，能夠固定企業(yè)的流程，使該流程得到業(yè)務(wù)執(zhí)行人員的認(rèn)可。

在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)上加強(qiáng)控制，能夠從根本上減少原有業(yè)務(wù)流程的弊端，使業(yè)務(wù)人員清楚自己的工作，明確權(quán)責(zé)，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1 內(nèi)涵

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造是對財(cái)務(wù)管理過程和財(cái)務(wù)決策體制進(jìn)行重塑，將財(cái)務(wù)流程中的不足與缺陷進(jìn)行優(yōu)化，以提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和相關(guān)性，降低財(cái)務(wù)成本，最終目的是提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率。企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造對企業(yè)的影響持久且深刻，可以直接提高財(cái)務(wù)部門的工作效率，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，進(jìn)而為財(cái)務(wù)部營造融洽的工作氛圍。財(cái)務(wù)部的工作步入正軌后，會(huì)間接影響企業(yè)各個(gè)部門的工作效率。因此，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造在企業(yè)流程再造中具有舉足輕重的地位[2]。

2 意義

企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生于財(cái)務(wù)流程，其準(zhǔn)確性依賴于規(guī)范、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)流程。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)的生產(chǎn)、采購、營銷等多種業(yè)務(wù)。

在生產(chǎn)方面，如果要分析生產(chǎn)部門在生產(chǎn)過程中是否存在浪費(fèi)、投料是否合理，可以分析投料與產(chǎn)量比（制成率）及生產(chǎn)成本單位消耗等數(shù)據(jù)；在采購方面，企業(yè)分析毛利率時(shí)，通過對原料結(jié)構(gòu)和市場價(jià)格進(jìn)行比對，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取一定措施進(jìn)行解決；在營銷方面，企業(yè)可以將銷售成本與銷售收入進(jìn)行對比分析，分析商品定價(jià)是否合理，同時(shí)也可以根據(jù)以前的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算分析，為企業(yè)的營銷目標(biāo)指明方向。

只要掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便可以對企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行詳細(xì)分析。財(cái)務(wù)流程再造可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，進(jìn)而為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和其他決策提供有效分析[3]。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中普遍存在的問題

3.1 銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程

一些公司的銷售計(jì)劃并不合理，不符合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況。例如銷售目標(biāo)過高，銷售人員難以實(shí)現(xiàn)；銷售目標(biāo)過低，銷售人員將過于松懈，很輕松就能完成任務(wù)，工作熱情不足。

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售貨物應(yīng)向購買方收取但未收的款項(xiàng)，在增加企業(yè)銷售收入的同時(shí)也增加了企業(yè)的資金成本。但是企業(yè)對于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與核銷，往往未經(jīng)過合理的審批。

3.2 采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程

采購計(jì)劃是企業(yè)為了維持正常的產(chǎn)銷流程，對某一特定時(shí)期內(nèi)購入材料的時(shí)間、材料種類及數(shù)量的一種預(yù)先安排。但是企業(yè)在實(shí)際工作中，采購計(jì)劃的編制存在不能滿足時(shí)效性要求、缺乏明確的編制依據(jù)及審批過程不合理等問題[4]。

采購業(yè)務(wù)對企業(yè)的生產(chǎn)成本具有重要影響。采購價(jià)格將直接影響企業(yè)的盈利水平，采購成本越低，企業(yè)商品在價(jià)格方面更有競爭力。對于采購價(jià)格的管理，部分企業(yè)采購定價(jià)機(jī)制不完善，沒有一個(gè)科學(xué)合理的參考標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)在日常采購過程中無法按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定價(jià)，采購物資成本過高或者定價(jià)不合理，致使企業(yè)遭受資金損失[5]。

3.3 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

對于制造類企業(yè)而言，固定資產(chǎn)一般在企業(yè)資產(chǎn)中占有很大比重，固定資產(chǎn)大修理支出是企業(yè)一筆很大的支出。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，固定資產(chǎn)往往出現(xiàn)問題后才申報(bào)修理，修理完成之后，驗(yàn)收小組的驗(yàn)收工作往往流于形式[6]。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造關(guān)鍵控制點(diǎn)

4.1 銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)應(yīng)在每年年初制訂年度銷售計(jì)劃。該年度銷售計(jì)劃應(yīng)參考企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃及發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合以往的銷售情況進(jìn)行調(diào)整。年度銷售計(jì)劃制訂完成后，可以細(xì)分為季度銷售計(jì)劃、月度銷售計(jì)劃、各個(gè)區(qū)域的銷售計(jì)劃及各銷售人員的銷售計(jì)劃中。同時(shí)，銷售管理部門人員應(yīng)將年度銷售計(jì)劃送到企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批，最終納入企業(yè)年度預(yù)算。

企業(yè)應(yīng)定期核對應(yīng)收款項(xiàng)，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，具體編制由企業(yè)銷售管理部門與財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)。應(yīng)收賬款臺賬具體包括客戶名稱、應(yīng)收款項(xiàng)金額、增減變動(dòng)信息等內(nèi)容。銷售管理部門應(yīng)與客戶約定時(shí)間，通過函證、電話、拜訪等方式核對賬務(wù)資料。如果是企業(yè)的重要客戶，應(yīng)派專人進(jìn)行核對，以減少風(fēng)險(xiǎn)。如果核對結(jié)果不符，則應(yīng)分析產(chǎn)生差異的原因，并對相關(guān)資料進(jìn)行存檔[7-8]。

4.2 采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程

對于采購計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以時(shí)效性為基礎(chǔ)編制采購計(jì)劃，以求編制的采購計(jì)劃具有較高的準(zhǔn)確性，減少不必要的成本支出，編制采購計(jì)劃應(yīng)重點(diǎn)考慮以下方面。

（1）編制需求計(jì)劃。該計(jì)劃的編制需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門相互配合，作為企業(yè)的采購部門提供編制采購計(jì)劃的基礎(chǔ)。

（2）企業(yè)采購計(jì)劃的編制應(yīng)有明確的編制依據(jù)。例如企業(yè)可以結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃、各部門的用料申請、本期期末庫存、資源的可重復(fù)利用等情況，以采購物資的數(shù)量及規(guī)格等為基礎(chǔ)編制采購計(jì)劃。

（3）采購計(jì)劃的審批過程應(yīng)當(dāng)是合理的。在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)采購計(jì)劃的標(biāo)的和數(shù)額存在差異，依據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分不同的審批流程并且嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。例如采購年計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由專業(yè)人員制訂，由主管簽署審核意見后，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。采購月計(jì)劃或者追加計(jì)劃則相對簡單，由專業(yè)人員制訂，主管進(jìn)行審批，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

對于采購價(jià)格的管理流程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對采購物資的價(jià)格進(jìn)行合理預(yù)測。企業(yè)應(yīng)通過各種正規(guī)途徑合理研判采購物資的價(jià)格，同時(shí)根據(jù)市場的變化作出相應(yīng)調(diào)整。當(dāng)市場出現(xiàn)重大變化時(shí)，提交上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。供應(yīng)部需要對歷史價(jià)格進(jìn)行分析，出具相關(guān)報(bào)告，找出影響價(jià)格的因素，為以后的預(yù)測積累經(jīng)驗(yàn)。

對于已簽訂合同價(jià)格的變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)控制。由于市場不斷波動(dòng)，價(jià)格的起伏有時(shí)會(huì)很大。如果已經(jīng)簽訂合同的標(biāo)的價(jià)格需要再次變更，價(jià)格質(zhì)量審核科室應(yīng)當(dāng)對其真實(shí)性進(jìn)行審核并進(jìn)行初步調(diào)查及分析，將匯總的資料送達(dá)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后再報(bào)送價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組，由該小組對價(jià)格變動(dòng)情況進(jìn)行分析，確定價(jià)格變動(dòng)幅度及最終的價(jià)格，最后由價(jià)格質(zhì)量審核科將結(jié)果報(bào)送相關(guān)人員并通知相關(guān)科室[9]。

4.3 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

每年年底，固定資產(chǎn)使用單位的設(shè)備科需要編制下一年度的設(shè)備大修理項(xiàng)目申報(bào)計(jì)劃表，以實(shí)際使用情況為依據(jù)進(jìn)行編制。設(shè)備科編制該申報(bào)計(jì)劃表后，交由部門主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理進(jìn)行審批，再送達(dá)計(jì)劃管理處，最后由董事長進(jìn)行審批。董事長審批通過后，再由財(cái)務(wù)部將其具體下發(fā)給各使用單位。

固定資產(chǎn)大修理結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照修理的實(shí)際要求和質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定進(jìn)行檢驗(yàn)。該檢驗(yàn)的實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)包括設(shè)備部門、財(cái)務(wù)部門、使用設(shè)備的部門以及其他部門。

如果設(shè)備沒有按照原計(jì)劃進(jìn)行大修理，但企業(yè)仍需要繼續(xù)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)對該固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)分析，做好相應(yīng)的記錄工作。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)大修理人員定期組織相關(guān)培訓(xùn)，例如設(shè)備操作培訓(xùn)、設(shè)備修理培訓(xùn)和設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)等，定期更新維修人員的知識儲(chǔ)備。只有經(jīng)過培訓(xùn)且考試合格的人員才可以上崗，以便減少對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的影響。確保技術(shù)人員可以對固定資產(chǎn)進(jìn)行熟練操作，保證設(shè)備安全有效運(yùn)行，從而提高設(shè)備的運(yùn)行效率。

5 結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)若想緊跟市場快速發(fā)展的步伐，需要在原有業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行再造，打造一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造，主要包括以下內(nèi)容：通過發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理功能為企業(yè)主動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值，為業(yè)務(wù)部門決策提供支持并參與業(yè)務(wù)；通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度、流程和管理中的問題，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門做得更好；通過分析競爭者財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握競爭對手的動(dòng)態(tài)，參與到企業(yè)規(guī)劃中；通過標(biāo)桿管理，幫助企業(yè)取長補(bǔ)短等，使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門能夠很好地融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化。