王宗宗　尹谷良　劉康逸

【摘要】? 文章通過對教育部經(jīng)責審計發(fā)現(xiàn)的高校預(yù)算執(zhí)行問題進行分析，認為構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是高校深化預(yù)算管理改革的必經(jīng)之路?；趯徲嬕暯堑母咝Ｈ骖A(yù)算管理信息系統(tǒng)具有風險導(dǎo)向性，以全面性、協(xié)調(diào)性、規(guī)范性、效益性和知識性為設(shè)計理念，構(gòu)建了系統(tǒng)管理模塊、預(yù)算管理模塊、預(yù)算專家系統(tǒng)模塊，能夠利用信息技術(shù)平衡高校資金籌集、投入及使用過程中的效益和風險，有效提高各級預(yù)算單位和人員的財經(jīng)紀律意識，有助于高校管理層作出更加科學、合理、有效的決策。

【關(guān)鍵詞】? ?審計視角;全面預(yù)算管理信息系統(tǒng);預(yù)算專家系統(tǒng)

【中圖分類號】? F239? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2020）02-0100-04

中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的一個很明顯的特征是強調(diào)審計“全覆蓋”，審計內(nèi)容包括本單位重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果，財政財務(wù)管理和經(jīng)濟風險防范情況，資金管理使用和效益情況等。這與最新的《預(yù)算法》及中共中央、國務(wù)院《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》中的“全面性”要求相輔相成、互為補充。為了更好地促進“雙一流”建設(shè)，各大高校均以“實施全面預(yù)算管理，提高資源配置效益”為舉措，提升預(yù)算管理水平，提高資金使用效益，促進內(nèi)部規(guī)范管理。本文在對2017—2018年教育部經(jīng)責審計發(fā)現(xiàn)的高校預(yù)算執(zhí)行問題進行分析的基礎(chǔ)上，對高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進行了需求分析，認為構(gòu)建基于審計視角的高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是實現(xiàn)效益和風險平衡的有效路徑。

一、審計視角下高校預(yù)算執(zhí)行普遍存在的問題

高校經(jīng)責審計中發(fā)現(xiàn)的問題大部分是預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。本文對2017—2018年教育部經(jīng)濟責任審計情況的通報進行了整理匯總，在審計發(fā)現(xiàn)的1 329條問題中，預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)收支類問題占問題總數(shù)的78%。校內(nèi)預(yù)算方面存在的主要問題有預(yù)算編制科學性合理性不足、預(yù)算項目未經(jīng)充分論證、預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、預(yù)算未?？顚Ｓ谩o預(yù)算或超預(yù)算列支、未按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和追加未經(jīng)集體決策、未有效實施預(yù)算績效管理、二級單位收支未全部納入學校預(yù)決算、創(chuàng)收收入未及時足額上繳、收費項目未納入學校預(yù)算、人員經(jīng)費擠占公用經(jīng)費、年底突擊集中花錢以及以虛假發(fā)票等不合規(guī)票據(jù)變通報賬等;基本建設(shè)、改善基本辦學條件專項存在的主要問題有建設(shè)項目投資超概算、超范圍、未及時辦理竣工決算、提前列支工程款、在建工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、未履行公開招標程序、未按規(guī)定實施政府采購、存在圍標、串標等招標違規(guī)現(xiàn)象、未按合同條款執(zhí)行、合同變更未簽補充協(xié)議，以及提前支出或超合同期限支付等;中央高校建設(shè)世界一流大學（學科）和特色發(fā)展引導(dǎo)（專項）、基本科研業(yè)務(wù)及科研專項存在的主要問題有資產(chǎn)賬實及賬賬不符、無形資產(chǎn)、捐贈資產(chǎn)未入賬、重復(fù)購置資產(chǎn)設(shè)備、資產(chǎn)閑置使用效率低下、資產(chǎn)處置收入未上繳、違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費、未按時結(jié)題結(jié)賬、使用不合規(guī)票據(jù)套取科研經(jīng)費、違規(guī)列支無關(guān)費用、外協(xié)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、科研立項審核不嚴以及科研間接費、管理費補償支出分配等。這些問題基本上都是近年來高校巡視、巡察以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的重點和高頻點問題。

二、高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的需求分析

高校在預(yù)算執(zhí)行過程中頻發(fā)的上述問題，與高校內(nèi)部控制體系建設(shè)與執(zhí)行監(jiān)督、規(guī)范管理有很大關(guān)系。預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部控制是預(yù)算管理的有效保證。為了規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，避免上述審計發(fā)現(xiàn)的在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，高校應(yīng)全面推進預(yù)算管理體制改革，進一步完善預(yù)算管理制度及流程細則，著力強化預(yù)算“硬約束”，不斷提高高校預(yù)算制度化、流程化、規(guī)范化管理，以保證預(yù)算的精準性和合理性，執(zhí)行的有效性和合規(guī)性。同時，要營造良好的預(yù)算管理控制環(huán)境，提升整體預(yù)算及財務(wù)風險意識，嚴肅財經(jīng)紀律，強化底線思維和紅線思維。因此，高校預(yù)算管理改革，需要健全預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，而預(yù)算管理內(nèi)部控制體系得以最終落地實現(xiàn)的關(guān)鍵就在于構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)需要具備如下幾個特征：

（一） 全面性，符合全面預(yù)算管理需求

全面性是指“橫向全口徑、縱向全過程、管控一盤棋”?！皺M向全口徑”是指實施全口徑預(yù)算管理，強調(diào)高校的全部收支進入預(yù)算系統(tǒng)，遵循新《預(yù)算法》“大收大支”的管理要求;“縱向全過程”是指涵蓋高校中長期發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、財務(wù)決算、績效評價及結(jié)果反饋等所有過程進行全覆蓋;“管控一盤棋”是指高校需要從戰(zhàn)略規(guī)劃的高度進行頂層設(shè)計，建立起全面預(yù)算管理內(nèi)部控制體系，進一步梳理、完善預(yù)算管理工作流程。

（二） 協(xié)同性，更好地促進內(nèi)外部管理

高校預(yù)算管理部門必須發(fā)揮主導(dǎo)作用，充分協(xié)調(diào)各級預(yù)算單位之間的關(guān)系，充分發(fā)揮各單位自主權(quán)，使之協(xié)同并肩作戰(zhàn)。一是上下協(xié)同，學校財務(wù)預(yù)算方案要與學校發(fā)展規(guī)劃保持一致，減少因信息不對稱導(dǎo)致的預(yù)算編制與實際執(zhí)行脫節(jié)等問題。二是適度擴大自主權(quán)力，預(yù)算歸口管理單位或各預(yù)算單位可以根據(jù)自身職責特點和發(fā)展目標自主統(tǒng)籌支配除應(yīng)?？顚Ｓ玫膶ｍ楊A(yù)算經(jīng)費外的其他經(jīng)費，學校預(yù)算管理部門根據(jù)學校目標發(fā)展規(guī)劃和資源總量進行統(tǒng)籌調(diào)劑，更多地體現(xiàn)指導(dǎo)、監(jiān)督和考核的作用。

（三） 合規(guī)性，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控

合規(guī)性是指高校的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)需要以健全的預(yù)算管理內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)。一方面，系統(tǒng)應(yīng)建立起一套完整的預(yù)算管理制度流程體系，不斷強化各級預(yù)算單位人員的預(yù)算執(zhí)行意識，并促進各級預(yù)算單位嚴肅財經(jīng)紀律、規(guī)范使用預(yù)算資金，以項目為單位體現(xiàn)預(yù)算的全口徑審核和全過程監(jiān)控，借助信息技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行情況實施動態(tài)化監(jiān)控和規(guī)范化管理，及時有效地防范和化解財務(wù)風險，促進內(nèi)部規(guī)范管理。另一方面，系統(tǒng)應(yīng)設(shè)計一套具有可擴展性的預(yù)算管理體系，以靈活應(yīng)對國家財政政策、學校發(fā)展規(guī)劃以及各預(yù)算部門的職責變化與調(diào)整。

（四） 效益性，滿足輔助決策與服務(wù)需求

新《預(yù)算法》和《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》明確了預(yù)算績效評價的重要性，強調(diào)要對績效目標實現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進度實行“雙監(jiān)控”。預(yù)算績效評價的首次“入法”，全面實施預(yù)算績效管理的“入規(guī)”，凸顯了預(yù)算績效評價環(huán)節(jié)在預(yù)算管理中的重要地位。因此，高校預(yù)算管理信息系統(tǒng)要突出績效評價環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對各項目投入產(chǎn)出效益的分析，更好地為決策服務(wù)，促進學校管好用好教育經(jīng)費，最大限度地提高資金使用效益。

（五） 知識性，強調(diào)預(yù)算能力而不只是數(shù)據(jù)歸集

一套良好的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，其核心并不是輔助預(yù)算流程管理和過程控制，而是需要做到：體現(xiàn)知識，而不只是數(shù)據(jù)歸集;體現(xiàn)服務(wù)，而不只是應(yīng)用軟件。也就是說，高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅僅只是手動版的電腦升級版，而應(yīng)“以人為本”，更多地考慮對所有使用者能力的提升，包括充分提煉可重復(fù)的要素、充分積累所需要的信息、固化穩(wěn)定的思維模式、抽象為專家級知識系統(tǒng)等，促進系統(tǒng)使用者將所獲得的知識有效地轉(zhuǎn)化為能力，而這種能力其實就是一種預(yù)算能力。

三、高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計

根據(jù)全面預(yù)算管理需求及高校實際情況，結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行中存在的主要風險點，高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以全面性、協(xié)調(diào)性、規(guī)范性、效益性和知識性作為運行原則，循序以預(yù)算管理各環(huán)節(jié)為主體、以項目庫管理為基礎(chǔ)、實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成中心、滿足多層次管理決策服務(wù)需求的內(nèi)控流程化體系設(shè)計思路，以設(shè)計突出提升預(yù)算綜合知識能力和輔助決策能力的預(yù)算專家系統(tǒng)為亮點，將高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)分為系統(tǒng)管理模塊、預(yù)算管理模塊、專家系統(tǒng)模塊，具體如下圖所示。

（一） 系統(tǒng)管理模塊

系統(tǒng)管理模塊實際上是高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的初始化工作環(huán)節(jié)，包括系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫以及系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口等部分。系統(tǒng)管理模塊和財務(wù)系統(tǒng)共用一個數(shù)據(jù)庫，主要用于系統(tǒng)配置、后臺接收、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)傳輸?shù)龋蓪W校財務(wù)處使用。

1.系統(tǒng)權(quán)限。由于學校崗位、用戶眾多，包括學校決策部門、預(yù)算管理部門、預(yù)算歸口管理單位以及各預(yù)算單位等，相應(yīng)地需要設(shè)置各類權(quán)限。系統(tǒng)可以設(shè)計一套基于“工作組”的用戶權(quán)限管理機制，根據(jù)使用人員的工作類型、崗位職責設(shè)立不同的“用戶組”并設(shè)定“組權(quán)限”。在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算申報人、本部門財務(wù)審核人、本部門負責人審核、資金劃撥單位審核、歸口部門審核、專家評審、校領(lǐng)導(dǎo)審核及財務(wù)批復(fù)等角色，每一位系統(tǒng)角色可在綁定的校內(nèi)收支申報、一次性新增專項申報、六大專項申報、綜合查詢、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算審核、預(yù)算調(diào)整、績效自評管理、決算反饋以及專家系統(tǒng)查詢等功能菜單中進行選擇。

2.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。一是科目、項目設(shè)置。根據(jù)新政府會計制度的要求，系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置功能分類科目（類款項）對預(yù)算科目進行輔助核算;按照教學科研、行政管理、后勤保障部門予以區(qū)分，設(shè)置部門編號、部門名稱、部門性質(zhì)等信息，并根據(jù)各預(yù)算項目之間的關(guān)聯(lián)程度和控制需要，設(shè)置預(yù)算歸口管理部門信息;根據(jù)自身實際情況設(shè)置項目信息，實施項目管理，系統(tǒng)設(shè)置項目編號、名稱等信息。上述基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的設(shè)置都具備可擴展性，可根據(jù)政策變化及實際需要進行增加、刪除及修改。二是預(yù)算申報模板設(shè)置。結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況，系統(tǒng)可以自定義基本信息、立項依據(jù)、論證申報、測算說明、經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、政府采購信息、三公經(jīng)費、用款計劃等具體申報內(nèi)容，對于支出明細、定額測算依據(jù)及績效指標等內(nèi)容可以制定預(yù)算申報字典等。

3.數(shù)據(jù)接口管理。為避免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，高校應(yīng)建立集財務(wù)管理系統(tǒng)、學生管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)及招標采購管理系統(tǒng)為一體的數(shù)據(jù)中心，但目前高校的信息管理系統(tǒng)難以真正做到業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的統(tǒng)一集中。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)要真正實現(xiàn)“業(yè)財融合”，使系統(tǒng)達到便捷、準確、高效、實用的使用目的，必須建立與學生、人事、資產(chǎn)、科研及招投標等信息的聯(lián)網(wǎng)互通。因此，系統(tǒng)應(yīng)設(shè)計數(shù)據(jù)接口管理程序，與學校信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的歸口管理部門協(xié)商，確定需要對接互通的業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及對應(yīng)的數(shù)據(jù)接口文檔等信息，并對議定的數(shù)據(jù)接口內(nèi)容進行實施、測試與上線。

（二） 預(yù)算管理模塊

預(yù)算管理模塊是高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的核心重點部分，系統(tǒng)的流程要遵循“循環(huán)性”和“動態(tài)性”的設(shè)計理念，從源頭預(yù)算申報環(huán)節(jié)出發(fā)，經(jīng)預(yù)算下達、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算反饋環(huán)節(jié)，形成一個閉環(huán)式循環(huán)系統(tǒng)，主要由校內(nèi)人員和財務(wù)處人員共同使用。

1.預(yù)算申報。預(yù)算申報是整個高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的起點和關(guān)鍵點，包括收入預(yù)算申報、支出預(yù)算申報，以及改善基本辦學條件、中央高校建設(shè)世界一流大學（學科）和特色發(fā)展引導(dǎo)（專項）等六大專項申報，和預(yù)算下達環(huán)節(jié)一并構(gòu)成學?！岸隙隆钡念A(yù)算編制模式。每年9月，學校布置下一年的預(yù)算編制工作，包括發(fā)布預(yù)算編制通知、編制要點，提供各種預(yù)算編制通用標準化模板以及部分個性化需求設(shè)置等，各預(yù)算單位可根據(jù)年度預(yù)算精神，結(jié)合學校及本單位次年發(fā)展規(guī)劃，按照相關(guān)定額標準，根據(jù)“以事定財”的原則，在預(yù)算申報系統(tǒng)中科學編報本單位次年預(yù)算，經(jīng)本單位負責人或黨政聯(lián)席會議審定通過后在系統(tǒng)中提交預(yù)算申報材料。系統(tǒng)設(shè)計匯總分析流程，對各預(yù)算單位申報的材料按照收支預(yù)算、人員經(jīng)費預(yù)算、公用經(jīng)費預(yù)算等編制要求進行匯總，并對收入支出總體預(yù)算進行分析及比對。需要特別強調(diào)的是，這里的專項申報要與收入支出預(yù)算申報相區(qū)別，專項申報實行的是滾動預(yù)算項目庫管理，嚴格強調(diào)項目論證評審，系統(tǒng)可結(jié)合學校的審批流程設(shè)計項目申報、備選入庫、項目批復(fù)、項目入庫等環(huán)節(jié)。

2.預(yù)算分配。預(yù)算分配環(huán)節(jié)是預(yù)算管理模塊的重點。由于難以對各個預(yù)算單位申報的預(yù)算項目進行核實與論證，如何科學合理設(shè)定各預(yù)算單位或預(yù)算項目的控制數(shù)和分配金額是實際執(zhí)行過程中的難點。雖然系統(tǒng)不能決定預(yù)算控制數(shù)和分配金額，但是可以借助數(shù)據(jù)接口管理功能提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括學生人數(shù)數(shù)據(jù)、學校教職工、離退休人員等人事數(shù)據(jù)、教務(wù)數(shù)據(jù)、科研項目數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)設(shè)備基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等;還可以調(diào)取歷年預(yù)算執(zhí)行情況、決算反饋數(shù)據(jù)及績效等，為核定預(yù)算控制數(shù)和分配金額提供有效參考和依據(jù)。在確定預(yù)算控制數(shù)和分配金額后，學校應(yīng)合理劃分學校與各部門或院系的事權(quán)和支出責任，按照“以事定財”的原則下達預(yù)算經(jīng)費至各預(yù)算單位，責任到人。

3.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算的生命力在于執(zhí)行到位。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是預(yù)算管理模塊的落腳點，也是中央、教育部、省級及學校預(yù)算考核的關(guān)鍵點，預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行掛鉤，預(yù)算執(zhí)行的效率和效果直接影響次年財政撥款。如何提高預(yù)算執(zhí)行率成為當前高校預(yù)算管理的重點和難點。系統(tǒng)可以根據(jù)財政部、教育部設(shè)定的預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵時點（6月30日、8月31日、9月30日、12月31日），以及預(yù)算執(zhí)行進度控制標準或預(yù)算總盤子扣減標準，設(shè)計各預(yù)算單位或預(yù)算項目的執(zhí)行進度分析程序、預(yù)警程序及上報程序，自動生成預(yù)算執(zhí)行情況表、預(yù)算目標完成情況表，定義預(yù)警類型，設(shè)置臨近警戒線自動執(zhí)行失敗并上報等程序，供經(jīng)費使用部門、預(yù)算管理部門及時了解各個預(yù)算項目的執(zhí)行情況，從而采取一定的管理措施，加大促進預(yù)算執(zhí)行力度。

4.預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，往往會出現(xiàn)預(yù)算實際執(zhí)行與預(yù)算存在較大差異的情況，預(yù)算執(zhí)行審計中也經(jīng)常發(fā)現(xiàn)隨意改變經(jīng)費用途、超預(yù)算或無預(yù)算安排支出等情況，因此應(yīng)對確有需要調(diào)整與追加的預(yù)算，按照學校預(yù)算調(diào)整與追加審批程序、資金審批權(quán)限規(guī)定程序，并結(jié)合學校“三重一大”決策程序，經(jīng)學校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、黨委常委會或校長辦公會等決策機構(gòu)審批后予以調(diào)整或追加，統(tǒng)籌使用預(yù)算經(jīng)費。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)學校的資金審批權(quán)限設(shè)計預(yù)算調(diào)整及預(yù)算追加的申報、審批及上報程序，可與學校OA辦公自動化或移動辦公系統(tǒng)對接，使預(yù)算調(diào)整與審批環(huán)節(jié)更具規(guī)范性和效率性。

5.決算反饋。決算反饋環(huán)節(jié)是整個預(yù)算管理體系的結(jié)果考核及運用部分，主要包括決算報告、預(yù)決算差異分析、預(yù)算績效考核等，目的是全面反映學校年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和整體財務(wù)收支狀況，目標是為學校管理層提供輔助決策。學校的發(fā)展規(guī)劃是預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行情況、決算反饋情況反過來又會影響學校的規(guī)劃實施。系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，自動生成年度決算報告及相關(guān)財務(wù)報告、總體預(yù)算執(zhí)行情況、各預(yù)算單位及重點預(yù)算項目的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行偏差分析表、項目預(yù)算差異分析表等;預(yù)算績效考核程序，主要包括對項目實施結(jié)果的績效評價、對預(yù)算單位績效目標完成情況的績效評價等，可與項目立項申報程序中嵌入的績效考核目標和績效評價指標對接，由各預(yù)算單位對預(yù)算完成情況進行自評，由績效評價組或評價部門錄入最終評價結(jié)果。系統(tǒng)自動將本年預(yù)算績效評價結(jié)果反饋至次年預(yù)算申報及預(yù)算分配環(huán)節(jié)，學校在進行預(yù)算分配時能夠看到各部門以前年度的預(yù)算實施情況。

（三） 專家系統(tǒng)模塊

本系統(tǒng)明顯區(qū)別于其他預(yù)算管理系統(tǒng)的特質(zhì)在于設(shè)計了一個可以不斷積累與更新的預(yù)算知識體系，能夠利用預(yù)算及相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的專家知識和經(jīng)驗進行比對、推理和判斷，從而更好地為決策服務(wù)，由校內(nèi)人員和財務(wù)處人員共同使用。系統(tǒng)可利用信息技術(shù)充分提煉以往知識和經(jīng)驗中可重復(fù)的關(guān)鍵要素，形成一個抽象的具有專家級功能的決策輔助系統(tǒng)。在高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中加入專家系統(tǒng)模塊，使系統(tǒng)真正體現(xiàn)“更多的是服務(wù)，而不是軟件;更多的是知識，而不是數(shù)據(jù)”。

1.預(yù)算法規(guī)庫。預(yù)算在實際執(zhí)行過程中，因預(yù)算執(zhí)行單位和預(yù)算項目負責人不了解相關(guān)政策規(guī)定等約束條件而產(chǎn)生了很多預(yù)算執(zhí)行問題。系統(tǒng)可以利用信息技術(shù)，對預(yù)算相關(guān)的各項政策法規(guī)進行收集、存儲、加工、檢索和引用，歸集了財政部、教育部等預(yù)決算、專項資金等相關(guān)政策規(guī)定，學校預(yù)算及項目管理等規(guī)章制度以及設(shè)定的預(yù)算考核目標等，形成預(yù)算法規(guī)庫。系統(tǒng)可設(shè)計按最新政策法規(guī)、按法規(guī)類別及頒布單位、按關(guān)鍵詞進行檢索的功能。同時，在預(yù)算申報、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及決算反饋等各個環(huán)節(jié)，插入預(yù)算相關(guān)政策法規(guī)以及預(yù)算考核目標、預(yù)算評價指標等提示性程序。例如，在預(yù)算申報環(huán)節(jié)，可插入各專項經(jīng)費管理辦法，對經(jīng)費使用范圍等關(guān)鍵性內(nèi)容進行重點提示;在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，在各個執(zhí)行進度考核節(jié)點引入相關(guān)政策法規(guī)予以對照提示等。

2.預(yù)算案例庫。這是本系統(tǒng)區(qū)別于其他預(yù)算管理系統(tǒng)的最大特色。預(yù)算案例庫以教育部對各高校歷年領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計情況的通報為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對預(yù)算執(zhí)行過程中頻發(fā)的熱點問題、典型問題進行分類、總結(jié)，用于對比分析學校預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，以期為加強預(yù)算管理、完善內(nèi)部控制、推進“雙一流”建設(shè)、促進學校健康可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。系統(tǒng)將在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題分為預(yù)算編制科學性合理性不足、預(yù)算項目未經(jīng)充分論證、預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、預(yù)算未?？顚Ｓ谩o預(yù)算或超預(yù)算列支、未按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和追加未經(jīng)集體決策、未有效實施預(yù)算績效管理、二級單位收支未全部納入學校預(yù)決算、創(chuàng)收收入未及時足額上繳、人員經(jīng)費擠占公用經(jīng)費等方面。同樣地，系統(tǒng)一方面具備對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的典型問題或案例進行收集、存儲、加工和檢索等功能;另一方面在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，可添加相關(guān)領(lǐng)域的審計經(jīng)典案例予以提醒、警示，起到風險識別、風險防控等警示性作用，有效提高各級預(yù)算單位和預(yù)算人員的財務(wù)風險意識，嚴肅財經(jīng)紀律，強化底線思維和紅線思維，真正實現(xiàn)“以預(yù)算促管理，以預(yù)算促防范”。

四、結(jié)論

預(yù)算需要審計監(jiān)督，審計結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行情況的有效反映，審計和預(yù)算的共同目標都是為了促進內(nèi)部規(guī)范管理，基于審計視角的高校全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)更具有風險導(dǎo)向性，能夠利用信息技術(shù)平衡高校資金籌集、投入及使用過程中的效益和風險，有效促進高校內(nèi)部規(guī)范管理，更有助于高校管理層作出科學、合理、有效的決策。

【主要參考文獻】

[1] 李志良.地方高校財務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建研究——基于校院兩級財務(wù)管理視角[J].教育財會研究，2017，（12）：29-35.

[2] 陸平.管理會計視角下高校預(yù)算管理研究[J].商業(yè)會計，2018，（15）：97-99.

[3] 王宗宗.“雙一流”建設(shè)背景下高校經(jīng)濟責任審計風險評價——以2017—2018年教育部經(jīng)濟責任審計通報的23所高校為樣本[J].審計與理財，2018，（9）：44-47.

【作者簡介】

王宗宗，女，湖南大學計劃財務(wù)處，會計學碩士研究生，審計師，國際注冊內(nèi)部審計師CIA;研究方向：經(jīng)濟責任審計、高校財務(wù)管理。

尹谷良，男，湖南大學計劃財務(wù)處副處長，會計學碩士研究生，高級會計師;研究方向：高校財務(wù)管理。

劉康逸，女，湖南大學計劃財務(wù)處，會計學碩士研究生;研究方向：高校財務(wù)管理。