王旭　徐莉

【摘要】? 受國(guó)際政治及外部貿(mào)易摩擦等多方面因素的影響，國(guó)際貿(mào)易環(huán)境趨緊，境外貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理難度隨之提升。在此背景下，境外貿(mào)易企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)管控中充分發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)管理模式由原本的“核算型”向“價(jià)值創(chuàng)造”型轉(zhuǎn)變。文章針對(duì)境外貿(mào)易企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難點(diǎn)，從貿(mào)易收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理、資金周轉(zhuǎn)、外匯管理、全面預(yù)算管理及稅務(wù)管理等六個(gè)方面提出提高境外貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的可行性建議，并針對(duì)境外貿(mào)易的特殊性，在其合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管控方面提出提升建議，以期為其他境外貿(mào)易企業(yè)提供參考。

【關(guān)鍵詞】? ?境外貿(mào)易企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控;價(jià)值創(chuàng)造

【中圖分類號(hào)】? F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2020）02-0044-03

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)職能由傳統(tǒng)核算逐步向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型。企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中，財(cái)務(wù)部門可以通過適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和防范能力，提升經(jīng)營(yíng)效率效果，提高企業(yè)效益，助力企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)資本保值增值的目的。受國(guó)際政治及外部貿(mào)易摩擦等多方面因素的影響，全球貿(mào)易環(huán)境趨緊，面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，境外貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中面臨更大的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理難度隨之提升，如何提升境外貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是關(guān)系到企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要問題。

一、 境外貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控困境

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下境外貿(mào)易收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

2014年5月28日國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第15號(hào)——與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入》（IFRS 15），自2018年1月1日啟用，該準(zhǔn)則的核心原則為確認(rèn)收入的方式應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的模式，確認(rèn)收入的金額應(yīng)反映企業(yè)預(yù)計(jì)因交付商品或服務(wù)而有權(quán)獲得的金額，并提出收入確認(rèn)五步法模型。按照準(zhǔn)則要求的收入確認(rèn)原則和方法，境外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)綜合考慮在交易鏈條中承擔(dān)的主要責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)、定價(jià)權(quán)利、供應(yīng)商選擇權(quán)等多方面因素，區(qū)分其貿(mào)易業(yè)務(wù)屬于銷售業(yè)務(wù)或銷售代理業(yè)務(wù)。其中，銷售業(yè)務(wù)可以按銷售額全部確認(rèn)收入，銷售代理業(yè)務(wù)只能按照貿(mào)易毛利確認(rèn)收入。舉例來說，如果A企業(yè)在貿(mào)易鏈條中，不承擔(dān)質(zhì)量、價(jià)格、交貨等風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)由下游客戶承擔(dān)，A企業(yè)實(shí)際職能從合同層面看主要為上下游客戶間的協(xié)調(diào)，則A企業(yè)不能將全部銷售額確認(rèn)收入，應(yīng)按照銷售毛利確認(rèn)傭金收入。

（二）企業(yè)往來款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率提升面臨不確定性

通常情況下，由于貿(mào)易貨值較高，貿(mào)易企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度要求較高。應(yīng)收賬款作為營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)中的主要項(xiàng)目，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期不能過長(zhǎng)，否則將極大程度上影響經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)謹(jǐn)慎性原則，需按照賬齡、回款預(yù)期等因素對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提合理的壞賬準(zhǔn)備，從而影響貿(mào)易企業(yè)的利潤(rùn)表現(xiàn)。在大宗商品貿(mào)易實(shí)操中，存在檢驗(yàn)報(bào)告等結(jié)算賬單支持材料收集時(shí)間較長(zhǎng)、上下游結(jié)算周期和結(jié)算機(jī)制不一致、客戶資金鏈緊張等諸多因素的影響，從而導(dǎo)致部分大宗商品結(jié)算周期較長(zhǎng)，客戶的付款承諾經(jīng)常無法按期實(shí)現(xiàn)，應(yīng)收賬款壓降面臨的不確定性較多，從而增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。

（三）企業(yè)資金周轉(zhuǎn)路徑需進(jìn)一步拓展

通暢的資金周轉(zhuǎn)路徑是推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)發(fā)展成熟的重要因素。一方面，針對(duì)資金周轉(zhuǎn)效率，貿(mào)易企業(yè)日常資金流轉(zhuǎn)涉及金額較大，貿(mào)易企業(yè)在貨值高、結(jié)算周期長(zhǎng)、應(yīng)收賬款賬期無法預(yù)估等多重壓力下，面臨較大的資金鏈壓力，如何保障資金支付安全，提高資金周轉(zhuǎn)速度，防范資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，是成長(zhǎng)期貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的重要課題;另一方面，從資金來源來看，成長(zhǎng)期貿(mào)易企業(yè)通常在銀行融資時(shí)缺少可抵押的固定資產(chǎn)，且面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高，銀行在審核融資方案時(shí)通常持謹(jǐn)慎態(tài)度，成長(zhǎng)期貿(mào)易企業(yè)獲取大額銀行融資的難度較高。

（四）企業(yè)外匯管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提升

隨著國(guó)際業(yè)務(wù)屬地化經(jīng)營(yíng)程度的提升和中美貿(mào)易摩擦的加劇，境外美元資金也開始出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，具體到貿(mào)易企業(yè)，主要體現(xiàn)在匯出風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。部分國(guó)家匯出美元資金時(shí)需要所在國(guó)中央銀行和商業(yè)銀行以企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)背景為基礎(chǔ)，開展審批后方可匯出。因此所在國(guó)中央銀行和商業(yè)銀行掌控外匯匯出審批流程和進(jìn)度帶來的不確定性就產(chǎn)生了匯出風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，貿(mào)易企業(yè)在境外資本市場(chǎng)上開展外匯債務(wù)融資時(shí)，面臨相應(yīng)外匯的利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，融資利率的變動(dòng)加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施難度較高

由于貿(mào)易行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大，對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)較為復(fù)雜，通常很難對(duì)未來貿(mào)易額做出相對(duì)準(zhǔn)確的判斷，從而造成預(yù)算預(yù)判能力和剛性約束力有限。在貿(mào)易執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)人員對(duì)預(yù)算的重視程度不足;在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)對(duì)變動(dòng)因素及其可能性估計(jì)不夠，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)面對(duì)的不可控市場(chǎng)因素影響較多，預(yù)算執(zhí)行偏差較大，應(yīng)對(duì)和調(diào)整措施存在不及時(shí)的情況;對(duì)年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算偏差的原因分析不足。綜上，貿(mào)易企業(yè)預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)力和對(duì)經(jīng)營(yíng)的把控力度較弱，全面預(yù)算管理執(zhí)行力度有待進(jìn)一步提升。

（六）跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易面臨定價(jià)合理性質(zhì)疑

目前，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）持續(xù)推進(jìn)“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱“BEPS”項(xiàng)目），通過更細(xì)致全面的關(guān)聯(lián)交易信息及同期資料的披露，使稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛深入地掌握跨國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息，并通過全球稅務(wù)信息交換，打擊跨國(guó)企業(yè)通過不合理的關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為，國(guó)際稅收對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管力度日益增強(qiáng)。有形資產(chǎn)購(gòu)銷是常見關(guān)聯(lián)交易之一，貿(mào)易類企業(yè)需對(duì)貿(mào)易鏈條中的上下游環(huán)節(jié)是否屬于關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分調(diào)查，由于貿(mào)易流轉(zhuǎn)額較高，且貿(mào)易企業(yè)多涉及跨境交易，存在將利潤(rùn)向稅收洼地轉(zhuǎn)移的可能性，因而較容易引起稅務(wù)部門的關(guān)注，稅務(wù)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、 境外貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升策略

（一）增強(qiáng)貿(mào)易合同研判，匹配合同義務(wù)和收入確認(rèn)實(shí)務(wù)

首先應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)新收入準(zhǔn)則，必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)，在充分了解新國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原理的基礎(chǔ)上，對(duì)已簽訂合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的研判，梳理相關(guān)業(yè)務(wù)條款并與新收入準(zhǔn)則“五步法”逐條比對(duì)，根據(jù)貿(mào)易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行收入確認(rèn);對(duì)未簽訂合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與合同條款設(shè)計(jì)，尤其關(guān)于質(zhì)量、定價(jià)等核心條款，合同責(zé)任義務(wù)分擔(dān)應(yīng)更為明確，以避免企業(yè)貿(mào)易實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)但收入無法確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

從企業(yè)內(nèi)部管理方面，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是提高貿(mào)易企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金使用效率的必經(jīng)途徑。首先，設(shè)置合理且有針對(duì)性的信用政策，業(yè)務(wù)開展前對(duì)客戶開展詳盡的信用等級(jí)評(píng)估，業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中將資金支付能力和及時(shí)性納入客戶評(píng)價(jià)體系，并作為確立日后合作關(guān)系的重要考慮因素，從源頭控制應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn);其次，要完善內(nèi)部控制，建立和完善應(yīng)收賬款管理制度，明確壓降應(yīng)收賬款責(zé)任歸屬，確立各部門協(xié)作機(jī)制，明確業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員責(zé)任;再次，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，應(yīng)建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬和財(cái)務(wù)臺(tái)賬，并定期進(jìn)行核對(duì)，確保業(yè)財(cái)相符，賬實(shí)相符;最后，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款壓降力度列入部門及責(zé)任人考核評(píng)價(jià)體系，從而提升應(yīng)收賬款壓降工作的積極性和自主性。

從外部資源利用方面，可以充分利用境外商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和資本市場(chǎng)的力量，將資產(chǎn)歸屬清晰的應(yīng)收賬款通過銀行保理產(chǎn)品或資本市場(chǎng)應(yīng)收賬款證券化等業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)變現(xiàn)，提升資金利用效率。

（三）全面提升資金管理能力，保證企業(yè)資金鏈安全

1.設(shè)置合理的資金預(yù)警紅線。應(yīng)大力強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，資金流作為影響貿(mào)易企業(yè)生存發(fā)展的核心，更應(yīng)設(shè)立合理的預(yù)警紅線，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇影響資金流的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目如貨幣資金、應(yīng)收賬款等進(jìn)行重點(diǎn)分析，按金額設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)，在月度資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，如若預(yù)計(jì)貨幣資金余額觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)，提前采取融資、資產(chǎn)變現(xiàn)等防范措施，保障企業(yè)資金鏈安全。

2.嚴(yán)格管控資金支付風(fēng)險(xiǎn)。境外貿(mào)易企業(yè)通常會(huì)涉及大額的往來流動(dòng)資金，保證境外資金支付安全是資金管理工作的重中之重，可從以下三方面著重開展：（1）在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上，要建立嚴(yán)格的資金支付審批流程，所有境外資金支付必須經(jīng)過審批，并堅(jiān)持職責(zé)分離，明確操作權(quán)限，境外資金支付必須實(shí)行獨(dú)立復(fù)核制。（2）防范境外資金支付風(fēng)險(xiǎn)，要始于業(yè)務(wù)前端，在業(yè)務(wù)合同簽訂階段，必須建立包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)所有相關(guān)部門共同參與的合同評(píng)審制度，在合同評(píng)審過程中，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)認(rèn)真查找評(píng)估合同各個(gè)維度中的風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)、可控程度、風(fēng)險(xiǎn)后果等，并形成備忘錄，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)前移，及早規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。（3）對(duì)于境外資金收支，應(yīng)關(guān)注境外資金安全，境外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注所在國(guó)及貿(mào)易交易對(duì)象所在國(guó)的政治風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)，如若交易對(duì)象處于外匯管制嚴(yán)格的國(guó)家，尤其是受制裁國(guó)家，應(yīng)對(duì)資金進(jìn)出的流程路徑進(jìn)行預(yù)先設(shè)置，避免業(yè)務(wù)受到波及而出現(xiàn)不必要的損失。

3.增強(qiáng)資金籌措能力。境外貿(mào)易企業(yè)在資金籌集過程中，應(yīng)注意保持合理的資本結(jié)構(gòu)，在充分利用財(cái)務(wù)杠桿和控制融資風(fēng)險(xiǎn)中取得平衡，積極爭(zhēng)取銀行信貸支持，并著力進(jìn)行融資創(chuàng)新，開拓多元化融資渠道。背靠大型集團(tuán)公司的企業(yè)，應(yīng)充分利用大集團(tuán)的品牌優(yōu)勢(shì)，在與各銀行談判過程中，積極把握主動(dòng)權(quán)，增強(qiáng)議價(jià)能力，以此降低企業(yè)的融資成本。

4.充分利用各種國(guó)際大宗商品貿(mào)易支付手段。在境外貿(mào)易流轉(zhuǎn)過程中，應(yīng)增強(qiáng)談判能力，盡量減少電匯結(jié)算，轉(zhuǎn)而采用信用證、托收等國(guó)際貿(mào)易常用結(jié)算方式。采用信用證付款，買賣雙方的資金負(fù)擔(dān)較為平衡，作為賣方而言，可以獲得更可靠的支付保證，也可以有效避免買方所在國(guó)的外匯管制;作為買方而言，可以使用授信額度開證，延緩實(shí)際資金支付時(shí)間，若企業(yè)確有臨時(shí)性資金需求，可以直接使用信用證項(xiàng)下的押匯，更為方便快捷地獲取短期周轉(zhuǎn)資金。

（四）開展外匯風(fēng)險(xiǎn)量化分析，提升外匯管理能力

境外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)設(shè)置變量參數(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)具體的量化測(cè)算和分析，據(jù)此劃分風(fēng)險(xiǎn)的不同影響程度。針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，可以考慮以套期保值為目標(biāo)，按照國(guó)家規(guī)定要求審慎、合規(guī)地采取金融衍生品降低外匯風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)匯出風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，可適時(shí)購(gòu)買能覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的信用保險(xiǎn)。外匯管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)“事前控制”，在業(yè)務(wù)前期，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)固化在合同簽訂審批流程中，事先發(fā)現(xiàn)合同中隱含的外匯風(fēng)險(xiǎn)，提出可行的修改建議，統(tǒng)籌考慮實(shí)施。境外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)著重培養(yǎng)一批能夠適應(yīng)外匯管理要求的人才，提高“事前”開展“識(shí)別、計(jì)量、操作和監(jiān)控”外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）增強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)判，有效提高預(yù)算管控作用和執(zhí)行力

境外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)建立完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)預(yù)算的事前、事中、事后管理能力。在年度貿(mào)易活動(dòng)發(fā)生之前，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和近期規(guī)劃為導(dǎo)向，在充分的市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上，通過模擬市場(chǎng)化運(yùn)作等方法，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造能力進(jìn)行科學(xué)分析，并根據(jù)分析結(jié)果引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升預(yù)算的經(jīng)營(yíng)管控功能，同時(shí)，境外貿(mào)易企業(yè)可通過預(yù)算對(duì)未來業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，從而達(dá)到事前風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。在年度貿(mào)易活動(dòng)執(zhí)行過程中，建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析制度，緊盯時(shí)間節(jié)點(diǎn)，設(shè)置合理的預(yù)算執(zhí)行偏差率目標(biāo)，一方面，將預(yù)算執(zhí)行偏差率目標(biāo)納入考核體系，另一方面，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差的分析和反饋，從而提高預(yù)算的執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束力。在年度貿(mào)易活動(dòng)執(zhí)行結(jié)束后，全面分析年度預(yù)算在制定、執(zhí)行、反饋等多環(huán)節(jié)上的經(jīng)驗(yàn)和不足，建立貿(mào)易企業(yè)預(yù)算編制指導(dǎo)手冊(cè)，在經(jīng)營(yíng)總結(jié)的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算面對(duì)市場(chǎng)行情變化時(shí)的靈活性，持續(xù)提升貿(mào)易企業(yè)預(yù)算編制規(guī)范化水平，提高預(yù)算管理能力。

（六）設(shè)置合理的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)，謹(jǐn)慎利用稅收籌劃

國(guó)際稅制的不斷完善、國(guó)際稅收信息交換體系的建立，提高了稅收籌劃的門檻，貿(mào)易企業(yè)在利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能抱著僥幸心理，企業(yè)必須樹立正確的納稅觀念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)設(shè)置方面，堅(jiān)持利潤(rùn)水平與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相匹配原則，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易中利潤(rùn)水平較高的企業(yè)，應(yīng)增強(qiáng)其商業(yè)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力;同時(shí)，應(yīng)重視日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)判和防范，建立國(guó)際稅務(wù)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范等日常培訓(xùn)機(jī)制，積極學(xué)習(xí)國(guó)際稅收管理制度，避免因法律盲區(qū)而引起的不合規(guī)操作。

三、 境外貿(mào)易企業(yè)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管控提升建議

（一）密切關(guān)注國(guó)際貿(mào)易環(huán)境，謹(jǐn)防海外反腐敗紅線

近年來，美國(guó)《反海外腐敗法》（以下簡(jiǎn)稱“FCPA”）的適用范圍和執(zhí)法力度在不斷加強(qiáng)，根據(jù)FCPA規(guī)定的最低限度聯(lián)系原則：利用美元或美國(guó)交易設(shè)施進(jìn)行跨國(guó)結(jié)算，利用美國(guó)郵件或通訊系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)等日?；顒?dòng)都將成為FCPA執(zhí)法的理由。企業(yè)一旦被卷入FCPA調(diào)查，不僅意味著可能承擔(dān)各類高昂的法律費(fèi)用和巨額罰款等財(cái)務(wù)損失，還意味著企業(yè)將面臨業(yè)務(wù)和市場(chǎng)份額損失、公平交易機(jī)會(huì)喪失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在建立健全國(guó)際業(yè)務(wù)的常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)排查制度過程中應(yīng)認(rèn)真開展涉FCPA風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)排查，系統(tǒng)排查梳理本企業(yè)在反商業(yè)賄賂和會(huì)計(jì)賬目等方面面臨的及或有的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)源的梳理研判，全面掌握整體風(fēng)險(xiǎn)情況與具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提高動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、實(shí)時(shí)預(yù)警的能力，做到FCPA風(fēng)險(xiǎn)可控。

（二）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)境外風(fēng)控體系建設(shè)

根據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立并完善具有境外企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)控體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，以體系帶動(dòng)企業(yè)整體風(fēng)控能力的提升。在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)了解、熟悉業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)的視角出發(fā)，創(chuàng)新使用財(cái)務(wù)管理工具和方法以服務(wù)于業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，并建立良好的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)溝通機(jī)制和溝通渠道，做到信息及時(shí)傳遞和反饋，從而促使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)形成管理合力，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿到企業(yè)各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注境外業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展提供保障。

（三）提高境外業(yè)務(wù)合規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用

自2017年以來，中央多次強(qiáng)調(diào)企業(yè)要強(qiáng)化合規(guī)管理，建立合規(guī)制度，明確強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)是企業(yè)“走出去”的前提。因此，境外企業(yè)應(yīng)建立合規(guī)管理體系，持續(xù)完善涉外業(yè)務(wù)的合規(guī)管理制度和流程，確保全員合規(guī)、主動(dòng)合規(guī)。財(cái)務(wù)作為企業(yè)重要崗位，一方面，更應(yīng)提高自身的合規(guī)意識(shí)和要求，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定、企業(yè)制度和職業(yè)道德規(guī)范，不相容職務(wù)職責(zé)分離;另一方面，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督作用，尤其針對(duì)境外貿(mào)易企業(yè)，更應(yīng)建立并執(zhí)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資金、稅收等合規(guī)性管理，嚴(yán)格遵守所在國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)及原始票據(jù)的審核，盡可能從源頭阻斷風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，切實(shí)做到“依法經(jīng)營(yíng)”，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。

四、 結(jié)束語

在貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)融入業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過程，為企業(yè)決策提供更多信息保障和支持，并通過財(cái)務(wù)管理水平的提升，帶動(dòng)企業(yè)資金運(yùn)作能力、風(fēng)險(xiǎn)防范能力等一系列管理能力的提高。財(cái)務(wù)人員在扎實(shí)做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)，要主動(dòng)拓寬財(cái)務(wù)邊界，開拓視野，積極參與到財(cái)務(wù)的管理職能中。境外貿(mào)易企業(yè)更應(yīng)注重大財(cái)務(wù)氛圍建設(shè)，將財(cái)務(wù)管理滲透到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造職能，以推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

【主要參考文獻(xiàn)】

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