曾學(xué)慧

商業(yè)活動和組織活動實現(xiàn)投資效益及經(jīng)濟效益，是一個既龐大而又繁復(fù)的系統(tǒng)工程。如何在全球經(jīng)濟一體化的背景下，深入加強項目成本管理，減少投資成本，提升投資效率，建立符合國情的項目成本管理體系是建筑業(yè)的一個重要課題。目前，中國建筑市場，以行政定價為主的建筑產(chǎn)品價格不能反映其真實價值以及供求關(guān)系，在很大程度上都大大削弱了市場對供給和需求的調(diào)整。在市場經(jīng)濟條件下，通過價格競爭，可以使施工單位獲得更好的經(jīng)濟效益，從而促進其進一步發(fā)展，同時有利于投資者控制成本，開展良性競爭。因此，項目成本管理體系的應(yīng)用研究是建筑市場發(fā)展的要求。傳統(tǒng)的配額模式是以配額為依據(jù)，根據(jù)配額里固定的各項目，一一計算出各個工程量，再套用與其相應(yīng)的配額單價或單位基價確定出直接費用，然后按照取費標(biāo)準(zhǔn)來確定工程項目的其他費用以及利潤和稅金，從而確定工程造價。然而，隨著工程建設(shè)的發(fā)展，項目情況和市場實際情況嚴(yán)重脫節(jié)，傳統(tǒng)配額模式落后于市場價格、需求等的變動，這樣不僅會使項目投資得不到控制，甚至容易造成腐敗，嚴(yán)重阻礙了市場規(guī)范化建設(shè)。工程量清單的應(yīng)用發(fā)展，將徹底顛覆傳統(tǒng)的工程定價的估值模式，即費用定額計價模式，把數(shù)量和價格徹底分離開來，使項目交易價格更接近其實際價值，也有利于落實客觀公正的低價招標(biāo)機制，實現(xiàn)陽光運行。

一、工程造價管理

（一）工程造價管理的含義

工程造價是指建設(shè)工程產(chǎn)品的建造價格。在市場經(jīng)濟條件下，工程造價有兩種含義。第一種是從投資者的角度來定義，建設(shè)項目工程造價是指建設(shè)項目的成本，即預(yù)期開支或?qū)嶋H開支的項目全部費用。工程造價就是工程投資費用，是建設(shè)項目的固定資產(chǎn)投資。第二種含義是指建設(shè)工程的承包價格，即工程價格，即為建成一項工程，預(yù)計或?qū)嶋H在土地、設(shè)備、技術(shù)、勞務(wù)、承包等市場交易活動中，所形成的工程承包合同價和建設(shè)工程總造價[1]。

（二）工程造價的主要內(nèi)容

1. 工程造價的合理確定

造價確定是指在項目建設(shè)程序的各個階段，采用科學(xué)的計算方法及切實合理的計價依據(jù)，確定投資、設(shè)計、施工、竣工等階段的預(yù)算費用以及業(yè)主與承包商簽訂的承包合同價格、工程竣工結(jié)算的價格等。

2. 工程造價的有效控制

造價控制是指在優(yōu)化建設(shè)、設(shè)計、施工方案的基礎(chǔ)上，建設(shè)項目的各個階段采用一定的科學(xué)有效的方法和措施，把工程造價所發(fā)生的費用控制在合理范圍和核定的造價限額內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，以取得較好的投資效益和社會效益[2]。

（三）工程造價的特點

工程項目不僅實體物形大，造價還很昂貴，不同的工程項目有不同的功能和用途，導(dǎo)致了結(jié)構(gòu)、造型甚至外觀等的不同要求，使得造價也有所差異。完成一個項目建設(shè)，從決策到竣工用時最快的也要幾個月，而工期長的甚至要幾十年，這期間就會受到許多難以預(yù)測的各種事情的影響，從而增加造價。而工程造價的構(gòu)成不僅是人材機三個方面，還涉及土地使用等多個方面，任何一個方面的變化都會使造價產(chǎn)生波動。

二、工程量清單計價模式的理論研究

（一）工程量清單計價的概念

根據(jù)清單計算出需要完成的工程項目及其相對應(yīng)的數(shù)量，從而得出項目成本，包括子項目成本、項目成本、其他項目成本。物料清單定價模式是一種市場定價方法，其中建筑產(chǎn)品的買賣雙方可以根據(jù)供需形勢和市場信息自由地對建筑產(chǎn)品進行投標(biāo)，以便最終簽署合同價格。

（二）工程量清單計價的基本原理

1. 配額定價的基本概念

配額通常指預(yù)算配額，用于管理具有統(tǒng)一估計的建筑產(chǎn)品的計劃價格。這是國家統(tǒng)一制定的，用于合格的產(chǎn)品建造和安裝，計算單位成本并整合整個項目的價格。

2. 配額定價公式

（1）每個測量單位基本構(gòu)件的單位成本=人工費+材料費+施工機械使用費

人工費=人工工日數(shù)量×人工日工資標(biāo)準(zhǔn)

材料費=材料用量×材料預(yù)算價格

施工機械使用費=機械臺班用量×臺班單價

（2）項目單價=建筑材料產(chǎn)量×直接成本單價+其他直接成本+場地成本

（3）單位業(yè)務(wù)預(yù)算成本=單位直接業(yè)務(wù)成本+間接成本+利潤+稅費

（4）所有建設(shè)項目的預(yù)算成本=個別項目的預(yù)算成本+其他成本+儲備成本

子項目成本=流程子項目數(shù)量×子項目價格

子項目的單位成本由人工成本，材料成本，機械成本，管理成本，利潤等組成，并考慮成本風(fēng)險。

（三）工程量清單計價模式的主要作用

工程量計價模式不僅是成本計算方法，更深層次的意義是為市場價格的形成提供新的價格模型。

1. 有助于實現(xiàn)中國目前的項目成本制度，實現(xiàn)“提供市場定價機制”的目標(biāo)。該目標(biāo)是確定建設(shè)單位、施工單位、建筑市場的工程價格，并最終通過市場分配資源以確定項目的價格。清單定量模型可以通過市場機制實現(xiàn)項目成本。

2. 有助于促進項目“質(zhì)量”和“數(shù)量”的接近程度。對質(zhì)量，成本和持續(xù)時間有一定的要求，這是對規(guī)范和要求的客觀反映。使用計費數(shù)字對投標(biāo)單位調(diào)整估計值以反映質(zhì)量，持續(xù)時間和成本之間的科學(xué)關(guān)系非常有用。

3. 有助于提高項目成本管理水平。通過競爭充分利用市場機制的作用，利用投標(biāo)數(shù)量，合理確定和有效管理項目成本，克服傳統(tǒng)價格模型，避免各種成本缺陷和缺點。

4. 有助于建筑市場訂單的標(biāo)準(zhǔn)化。項目成本是工程建設(shè)的核心內(nèi)容和建筑市場運營的關(guān)鍵內(nèi)容，建筑市場存在許多非標(biāo)準(zhǔn)行為，主要與項目成本有關(guān)。過去，沒有合理完整的機制，存在許多漏洞，項目預(yù)算會受到制約。為了實現(xiàn)建筑市場的良性發(fā)展，必須遵守市場規(guī)律以及法律法規(guī)，接受行政監(jiān)督，開展良性競爭，“競爭”和“價格”的作用是永久性的。綜合單價乘以數(shù)量是成本市場計算項目成本的主要形式，這使得公司可以將政府定價納入市場定價，并根據(jù)自身的資源提供獨立報價，有效地進行投標(biāo)競爭。規(guī)范企業(yè)的投標(biāo)行為并有效抑制不良降價，真正反映了市場經(jīng)濟法的公開性和公平性。

5. 企業(yè)按照招標(biāo)價格和招標(biāo)文件承諾單位成本，進行利潤綜合分析，認(rèn)真考慮各種施工方案，并根據(jù)企業(yè)的配額合乎實際地確定對人工、材料、工程機械等資源的投入以及各種配置，優(yōu)化施工技術(shù)措施，節(jié)約施工現(xiàn)場的成本，更好地完成工程項目，完善工程項目的質(zhì)量和工期進度。

（四）工程量清單計價與工程項目的招投標(biāo)

在嚴(yán)格意義上說，作為一個單一的定價模式，單一的數(shù)字，在不確定的期限內(nèi)，作為市場定價模式的列表，主要是在招標(biāo)過程中使用，預(yù)算仍然可以使用此計算方法。因此，工程量清單通常稱為數(shù)量清單。

招標(biāo)文件是成本控制的關(guān)鍵。完善招標(biāo)文件，有利于提高業(yè)主的經(jīng)濟效益；有利于項目順利建設(shè)；有利于項目質(zhì)量監(jiān)督和項目成本監(jiān)測。不完整的招標(biāo)文件將會給未來的施工管理和成本控制造成不必要的麻煩，引發(fā)爭議和索賠，從而打破原有的預(yù)算。例如，如果招標(biāo)文件沒有提到如何確定增加的臨時項目的費用，或是沒有明確的、清晰的規(guī)定，那么工程結(jié)算時將導(dǎo)致增加的項目的費用是執(zhí)行投標(biāo)價格，還是按照另一方在談判中的單價來確定，這一點存在爭議。

數(shù)量清單是成本控制的核心，是投標(biāo)價的基礎(chǔ)。在目前的招標(biāo)制度下，大多數(shù)業(yè)主都會委托各階段的合格中介方準(zhǔn)備數(shù)量清單和相應(yīng)的服務(wù)。數(shù)量清單必須匹配招標(biāo)文件的要求，每個子目的工作內(nèi)容和工作要求應(yīng)準(zhǔn)確完整，做到不少計，不多計，不遺漏，不留空白，盡量減少臨時項目的增加，防止未來的價格增加。

三、清單模式下造價管理的環(huán)境保證

（一）改變政府職能，制定對稱型產(chǎn)業(yè)政策，建立和健全各項規(guī)章制度

政府職能轉(zhuǎn)型和政府機構(gòu)改革以及制定對稱型產(chǎn)業(yè)政策是建立新的市場經(jīng)濟體制的迫切要求。政府職能轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵是把政府和企業(yè)之間的責(zé)任分離開來，政府不再直接管理和經(jīng)營企業(yè)，要從直接指揮、分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接的、統(tǒng)一的管理和服務(wù)。

1. 政府制定對稱型產(chǎn)業(yè)政策

在引入一個新的項目定價模型后，政府就不再是項目成本的制定者，而是變成市場的管理者。轉(zhuǎn)變?yōu)橹饕贫ê屯晟葡嚓P(guān)法律法規(guī)，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理建筑市場，負(fù)責(zé)解決各種經(jīng)濟沖突，建立健康合理的發(fā)展制度。政府把工作重點從一開始的生產(chǎn)分配轉(zhuǎn)移到提供工程造價指導(dǎo)和服務(wù)上去，收集更多的動態(tài)信息，并對其進行分類整理然后對外公布，從而建立一個有效的、切實可依的成本信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時加強對工程造價管理的服務(wù)意識，為施工方提供更多信息和指導(dǎo)建議以及成本管理制度。經(jīng)過研發(fā)項目監(jiān)督管理成本的做法與措施，使對項目成本會計活動的監(jiān)督，得到管理合法化和規(guī)范化。規(guī)范市場各方項目管理過程的成本，利用原有資源，建立項目成本管理研究機構(gòu)，并負(fù)責(zé)項目成本的管理與難度分析，尋找與國外投資管理的差距，總結(jié)國內(nèi)成本管理經(jīng)驗和各種教訓(xùn)，開展項目成本研究，盡快實現(xiàn)成本管理與國際慣例的銜接。

2. 建立完善的工程保險制度，結(jié)合合同管理大力推行以安全為核心的工程保險制度

中國加入世貿(mào)組織后，探索如何減少入世對中國建筑市場的影響，是貿(mào)易自由化最大的一部分利益，其關(guān)鍵就是適應(yīng)市場經(jīng)濟的市場機制的建設(shè)，這也是中國最薄弱的環(huán)節(jié)。為此，完善項目保險、保證擔(dān)保制度的建立，也保證了新模式的生存成本。因此，建立以工程保險和安全為核心的機制迫在眉睫。

（二）加快促進企業(yè)定額建立的進程

物料清單是公認(rèn)、公正的科學(xué)會計方法。它真實地反映了項目的消耗及其相關(guān)成本，以滿足市場條件。使用公司配額編制投標(biāo)報價來確定建筑公司的個體制造成本，通過獨立報價參與市場競爭，有利于提高技術(shù)水平和管理水平。因此，在大規(guī)模模型中，建筑公司應(yīng)依靠自身的技術(shù)、設(shè)備、管理、施工等實際情況來反映公司配額的先進性。配額可作為投標(biāo)估算的基礎(chǔ)，并作為建筑單位內(nèi)部使用的規(guī)范。同時公司分工、管理能力也可以體現(xiàn)企業(yè)配額的生產(chǎn)管理水平，是企業(yè)文化的重要組成部分。但在目前的現(xiàn)實情況下，中國的建筑公司沒有自己的業(yè)務(wù)配額，這要求在初期階段實施庫存定價。因此，中國應(yīng)該利用目前的共同配額來指導(dǎo)定價，分析投標(biāo)報價的合理性，確定總預(yù)算配額，綜合配額人工、材料、機器消費和國家技術(shù)水平的施工經(jīng)驗，以及專業(yè)配額和綜合基準(zhǔn)實踐經(jīng)驗，對配額的合理完善劃分，具有較強的實踐指導(dǎo)性和實用性。

目前的估值原則是根據(jù)國家統(tǒng)一的預(yù)算配額，在項目劃分、計量單位以及工程計算規(guī)則上保持與傳統(tǒng)配額的整合。從客觀上來講，許多建筑企業(yè)還未具備能夠建設(shè)完善的綜合企業(yè)配額的能力。更切合實際的是，在成本管理機構(gòu)的合理指導(dǎo)下，根據(jù)實際情況合理調(diào)整配額和基準(zhǔn)價格水平，分析各個典型項目的成本，找出商業(yè)實體消費水平與普通配額之間的差異，為子項目的單價和投標(biāo)價格提供準(zhǔn)確的估值依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，通過積累實踐過程中的技術(shù)信息，提高企業(yè)成本分析和運行能力，逐步具備建立體現(xiàn)企業(yè)配套制度的綜合實力，實現(xiàn)招標(biāo)在定價和成本的操作。

（三）大力發(fā)展工程咨詢業(yè)，建立健全項目成本信息服務(wù)體系

中國工程造價咨詢業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資管理體制發(fā)生了變化，生產(chǎn)的良性發(fā)展逐漸提高。投資基礎(chǔ)的多樣化和承包商的擴張打破了單一所有者和國有建筑公司的承包模式。項目成本準(zhǔn)確地為市場提供有效的管理依據(jù)以及大量有效的其他服務(wù)，在市場經(jīng)濟中擔(dān)任更重要的角色。但是，加入WTO 后，在制定經(jīng)濟管理模式和市場規(guī)則時，國外工程咨詢機構(gòu)逐步進入中國的建筑市場中介咨詢服務(wù)。就目前的情況而言，與國外相比，中國工程咨詢業(yè)的規(guī)模與技術(shù)存在較大差距，中國工程咨詢業(yè)面臨生存與發(fā)展的挑戰(zhàn)。

四、工程量清單計價模式在造價管理中的應(yīng)用措施

（一）工程基本情況

以青島大學(xué)藝術(shù)學(xué)院新建校區(qū)的施工管理為例，該工程由新校區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施總部研究所指揮。由于項目投資額大，涉及范圍廣泛，所以該項目是值得關(guān)注的。

項目的初期，校方特地邀請了工程咨詢公司，對本次新建項目進行全過程的多成本的管理和控制。

（二）工程投資決策階段的造價管理

項目投資決策階段的成本控制決定了校園的定位。準(zhǔn)確定位可以節(jié)省投資成本，合理控制校園健康發(fā)展的成本就顯得尤為重要。為了確定整個園區(qū)的合理發(fā)展，工程咨詢公司和學(xué)院邀請了專家和相關(guān)政府部門一起探討發(fā)展規(guī)劃。

1. 在早期決策中，各方面的觀點不同，主要存在以下爭議：

（1）新校區(qū)建設(shè)規(guī)模及項目；

（2）新校園建設(shè)風(fēng)格；

（3）室內(nèi)裝修檔次是奢華或簡單。

工程咨詢公司在組織起草方案時，從多個層面和角度分析，充分研究各個方案實施的可能性以及投資風(fēng)險，然后明確新校區(qū)建設(shè)的投資規(guī)模。

2. 經(jīng)過反復(fù)研究后，園區(qū)的最終開發(fā)工作得到正確定位，獲得了大學(xué)與相關(guān)部門的同意和批準(zhǔn)：

（1）新校區(qū)建設(shè)符合大學(xué)建設(shè)有關(guān)規(guī)定，根據(jù)國家有關(guān)政策，新校區(qū)教育部總建筑面積25 萬平方米，建筑面積17 萬平方米，總投資3 億元。

（2）新校區(qū)的建設(shè)在中國建設(shè)先進設(shè)計藝術(shù)的基礎(chǔ)上實施，強調(diào)藝術(shù)學(xué)院的特色，以及各種項目的布局，如建筑物的密度，分散的大小，顏色和材料，質(zhì)感和氛圍等。新校園中的景觀資源采取保護和使用優(yōu)化的措施。

（3）室內(nèi)設(shè)計實現(xiàn)低成本的高檔次，做到舒適易用，共享空間。

（三）工程設(shè)計階段中的造價管理

通過一系列的綜合分析，工程咨詢公司與新建校園基建指揮機構(gòu)、設(shè)計單位分別設(shè)計后整合為最合理的方案，即行政辦公樓面積約14600 平方米，總建筑面積約43950 平方米，地面六層，無地下室，硅框架結(jié)構(gòu)，外墻體采用加厚加氣的混凝土砌塊;內(nèi)墻則采用輕鋼龍骨石膏板以及加氣混凝土砌塊。

（四）招投標(biāo)階段中的造價管理

項目招標(biāo)使用清單計價的模式。在公平、公正、公開的環(huán)境下，投標(biāo)方根據(jù)企業(yè)的自身優(yōu)勢進行友好的良性競爭。在“質(zhì)量成本”的前提下，按照“招標(biāo)法”和相關(guān)規(guī)定，確保“不低于合理的低價”。為確保數(shù)量計算的準(zhǔn)確性，聘用有經(jīng)驗的成本工程師，根據(jù)招標(biāo)文件、施工設(shè)計圖紙、統(tǒng)一工程量計算規(guī)則、項目劃分單位、量表的劃分等，按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)格式進行計量。要求工程師編寫的量表符合招標(biāo)文件的要求，每一個項目的工作內(nèi)容以及工作要求都表述完整、準(zhǔn)確，做到不多數(shù)，不少計，不遺漏，無差距，最大限度地減少臨時項目，防止未來的項目成本增加。為了防止項目清單存在錯誤，多次邀請招標(biāo)單位回答提問，招標(biāo)單位對疑點進行分析，然后調(diào)整數(shù)量清單。在與中標(biāo)單位簽訂施工合同時，任命專業(yè)成本工程師審查合同，重點審查合同中不明確的條款和對項目數(shù)量變化的處理方法。為了防止出現(xiàn)問題影響正常的施工進度，在合同條款中明確規(guī)定加工方式，規(guī)定相應(yīng)的實施措施方案，并簽訂相應(yīng)的勞動單位價格。

（五）工程實施階段中的造價管理

本工程的建筑面積大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，施工困難。為了加快項目建設(shè)進度，工程咨詢公司在工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，主要加強了以下幾項工作：

1. 在項目部的指揮下，設(shè)計單位以及施工單位從合理費用的角度出發(fā)，采用試點進行聯(lián)合施工。例如，外墻裝飾原設(shè)計用白色混凝土裝飾，不僅施工困難，成本高達約3200 元/平方米。咨詢公司提出采用干掛白色大理石工藝，也能夠達到同樣的裝飾效果，成本費用只有原設(shè)計的2/3，極大地節(jié)省了施工成本。

2. 在建筑施工過程中，嚴(yán)格按照招標(biāo)文件以及施工合同的要求，進行現(xiàn)場材料審核，防止使用不合格材料，影響施工質(zhì)量，從而增加項目成本，并與制造商簽訂材料固定價格，為竣工結(jié)算提供切實可靠的依據(jù)，以防止施工單位對施工材料的報價高于市場價格，增加項目成本。

3. 從工程變更成本的角度出發(fā)，項目清單范圍內(nèi)各子目的實施，嚴(yán)格按照施工合同的各項條款執(zhí)行，最大限度地預(yù)防施工單位增添項目以外的工作內(nèi)容，避免提高項目成本。

4. 從成本控制的角度來看，參與隱蔽工程驗收，要求施工單位必須明確提供成本相關(guān)的技術(shù)資料，規(guī)避隨后的項目拆遷現(xiàn)象的爭議。

（六）竣工結(jié)算審計階段的造價管理

由于項目要求工程咨詢公司從投資到竣工的全過程執(zhí)行跟蹤審計，使得結(jié)算審計完成速度大大加快。結(jié)算審核的重點是確保實際完成的項目數(shù)量和清單數(shù)量匹配。

1. 通過完成合同范圍內(nèi)的工作量乘以與合同規(guī)定相對應(yīng)的價格來調(diào)整結(jié)算費用。

2. 超出合同范圍的實際工作：如果項目內(nèi)容類似于合同范圍內(nèi)的工作或相應(yīng)的合同價格，則通過乘以項目的實際數(shù)量來調(diào)整結(jié)算成本。按照施工合同以及相應(yīng)配額的，根據(jù)人工單價的實時政策及時調(diào)整結(jié)算成本，不僅降低了工程施工的成本，而且還節(jié)省了整個項目的時間結(jié)算。

五、結(jié) 語

成熟的清單數(shù)量定價系統(tǒng)，是由一系列配套的規(guī)則和良好的市場環(huán)境創(chuàng)建的，這也是中國正在實施的。本文討論了能夠促進環(huán)境改革的量表模式的實施和完善情況，其中包括：政府職能轉(zhuǎn)型，制定對稱型產(chǎn)業(yè)政策，完善規(guī)章制度，還探討了如何加快企業(yè)建設(shè)步伐，大力發(fā)展項目成本咨詢業(yè)，建立完善的項目成本信息服務(wù)體系。