郝世璟

摘要： 長期無人兌付的國債收款單久放國庫部門，導(dǎo)致國債資金長期掛賬，且時(shí)間越久兌付風(fēng)險(xiǎn)越大。本文從分析國債收款單無人兌付的原因入手，分析長期持有的風(fēng)險(xiǎn)及兌付中的壓力，提出切實(shí)可行的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞： 國債收款單 催兌 風(fēng)險(xiǎn) 建議

國債收款單是財(cái)政部1982年至1988年期間以收款單的形式向單位和居民個(gè)人發(fā)行的國債，已經(jīng)于1997年期滿。由于該國債發(fā)行時(shí)間過久，多數(shù)兌付企業(yè)已經(jīng)關(guān)、停、轉(zhuǎn)，所以大部分國債催收單基本失去了兌付的可能性，從而導(dǎo)致人民銀行國庫部門長期保存國債收款單存根聯(lián)，出現(xiàn)長期掛賬現(xiàn)象。人民銀行總行為了解決該問題于2012年集中開展了催兌清兌活動(dòng)，但因?yàn)楦鞣N歷史原因，部分債權(quán)人的收據(jù)聯(lián)已經(jīng)丟失，即便能兌付，國債的面值也比較低，加上兌付手續(xù)不全等原因，兌付工作陷入“瓶頸”期，從而增加了人民銀行管理成本，并且存在潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

一、未兌付原因分析

（一）企業(yè)關(guān)停轉(zhuǎn)改導(dǎo)致國債收款單無法兌付

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期成立的集體企業(yè)、國有企業(yè)是此批國債的主要債權(quán)人，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期間，國有、集體企業(yè)大多改制、破產(chǎn)、解散，原廠址或被拆遷開發(fā)、或被轉(zhuǎn)讓。對(duì)于這些單位，《中國人民銀行無記名國債及收款單兌付業(yè)務(wù)操作規(guī)程》（銀辦發(fā)[2012]150號(hào)）規(guī)定了由上級(jí)主管部門或工商管理部門出具說明該企業(yè)破產(chǎn)、解散、注銷及收款單債權(quán)情況的證明材料，但因債權(quán)人上級(jí)主管部門無法確定、債券債務(wù)關(guān)系無法明確等因素，國債收款單兌付仍然難度較大。[1]

（二）國債收款單收據(jù)聯(lián)遺失導(dǎo)致國債收款單無法兌付

在企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的情況下，財(cái)務(wù)檔案也容易在移交中遺失或留存不全，財(cái)務(wù)人員對(duì)遺失或信息不全的國債收款單的金額、開戶銀行、賬號(hào)等信息不甚清楚，或者新接手的財(cái)務(wù)人員尚不清楚還有尚未兌付的國債收款單，無法出具債權(quán)單位證明，從而導(dǎo)致國債沉淀無法兌付。

（三）債權(quán)人兌付不積極致使國債收款單催兌困難

國債收款單一般面額小、兌付手續(xù)繁雜，債權(quán)人在兌付時(shí)需要提交存根單位介紹信、開戶行賬戶、單位變更證明、兌付人身份證復(fù)印件，尤其是企業(yè)兼并或國債收款單信息不全的情況下，需要債權(quán)人提供更多的債權(quán)證明材料，而兌付人認(rèn)為金額太小、手續(xù)太繁，一筆兌付業(yè)務(wù)要跑多個(gè)部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的兌付金額還不夠來回車費(fèi)，因而兌付不積極，不愿意兌付，從而導(dǎo)致國債收款單沉淀。

（四）債權(quán)人記錄的要素信息不健全，提高了催兌難度，導(dǎo)致國債收款單無法有效兌付

1982年發(fā)行的國債收款單為人為手工填制，在收款單上記載的信息或過于簡(jiǎn)單，或模糊不清，如部分購買單位僅記載為“供銷社”或“木材廠”等概括性名稱，并未具體指明地址，有些收款單上還有錯(cuò)別字，6年之后有些企業(yè)地址已經(jīng)變更，甚至有些廠商已經(jīng)關(guān)停，此時(shí)再進(jìn)行兌付，給基層人民銀行確定債權(quán)人的身份帶來困難，在催兌工作中也不容易聯(lián)系到債權(quán)人，這也成為國債收款單長期沉淀的原因之一。

二、存在的問題

（一）增加財(cái)政存量資金盤活難度

國債收款單首發(fā)時(shí)間為1982年，至今已過去37年，大部分債權(quán)人的信息發(fā)生改變，根據(jù)不明確的指示尋找債權(quán)人線索，其難度可想而知，故而大部分財(cái)政存量資金“趴在賬上睡大覺”。

（二）國債管理成本大量增加

一是加大了國債管理成本支出。國債收款單是國庫會(huì)計(jì)監(jiān)查重點(diǎn)，國庫部門需要定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，會(huì)計(jì)主管每月一查、部門負(fù)責(zé)人每季一查、分管行長每半年進(jìn)行一次核查、會(huì)計(jì)安全人員在每年的年末檢查，內(nèi)審部門則會(huì)在一年內(nèi)定期開展核對(duì)工作，零零總總加起來每年也有20余次。在每次檢查中，都要對(duì)張數(shù)、金額、賬實(shí)情況進(jìn)行逐一核對(duì)，增加國庫部門工作量和監(jiān)督壓力。二是系統(tǒng)管理資源浪費(fèi)。人民銀行通過《TMIS國債子系統(tǒng)》對(duì)國債收款單進(jìn)行集中管理，但在基層實(shí)踐中該系統(tǒng)利用頻率較低，平均每年2次左右，造成系統(tǒng)資源浪費(fèi)。三是催兌中人力財(cái)力的投入與成效不成正比。人民銀行在催兌工作中，面臨收款單時(shí)間長、跨度大、兌付材料收集難等困難，往往為了一份收款單需要多部門核實(shí)、甚至走村入戶、費(fèi)時(shí)費(fèi)力，人民銀行為了催兌工作投入了大量的人力物力財(cái)力，但依然兌付成效甚微。[2]

（三）存在潛在的國債兌付風(fēng)險(xiǎn)

一是國債收款單保存帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。國債收款單存根聯(lián)屬于紙質(zhì)材料，需入柜保管，但紙張長時(shí)間暴露在空氣中會(huì)發(fā)生氧化反應(yīng)，逐漸變得脆化發(fā)黃，字跡與印章也會(huì)因?yàn)楦鞣N原因出現(xiàn)褪色、模糊等問題，對(duì)國債收款單的頻繁檢查也容易造成國債收款單污損，為日后的兌付工作帶來極大困難。二是國債收款單兌付帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在兌付國債收款單業(yè)務(wù)中，需要通過《TMIS國債子系統(tǒng)》打印收款單可兌付通知書，利用TCBS系統(tǒng)完成表外表內(nèi)賬戶處理，由于此步驟比較復(fù)雜，所以增加了潛在兌付風(fēng)險(xiǎn)。[3]

三、相關(guān)建議

（一）橫向鋪開，協(xié)助明確債權(quán)歸屬

加強(qiáng)內(nèi)部管理，同時(shí)加大長期沉淀債權(quán)人尋找力度，是解決國債收款單長期沉淀的重要舉措。一是建議由人民銀行聯(lián)合政府、財(cái)政、銀行機(jī)構(gòu)成立國債收款單催兌委員會(huì)，通過電話催兌、發(fā)送國債收款單催兌通知書、上門催兌等形式，對(duì)現(xiàn)存未兌付的國債收款單進(jìn)行集中催兌，國債收款單催兌委員會(huì)成員單位各司其職，定期召開聯(lián)席會(huì)議通報(bào)催兌情況，明確催兌工作進(jìn)度和任務(wù)。二是建議開展國債及國債收款單宣傳周活動(dòng)，通過制度明確某一時(shí)間為“國債及國債收款單宣傳兌付周”，在報(bào)刊、網(wǎng)上發(fā)布催兌通告，以及組織銀行機(jī)構(gòu)在營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)張貼公告，或者在人流量相對(duì)密集的地區(qū)分發(fā)紙質(zhì)宣傳材料，借助信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)微平臺(tái)拓寬交流與咨詢渠道，為提高國債收款單兌付效率提供支持。[4]

（二）上下聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化管理兌付方式

為及時(shí)消除國債收款單管理兌付中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，建議規(guī)范國債收款單保管方式，并定期舉辦國債培訓(xùn)交流。一是建議出臺(tái)《國債收款單管理意見》，一方面通過票據(jù)夾分門別類將國債收款單存根聯(lián)放置在相對(duì)密封的透明袋中，減少人為翻閱中的污損幾率，另一方面利用高清掃描儀將國債收款單存根聯(lián)分類掃描至電子版，分別存放在保管人電腦和刻錄成光盤，在辦理交接中電子數(shù)據(jù)一并交接。二是由上級(jí)行定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程與交流活動(dòng)，要求兌付經(jīng)辦人深入理解并全面掌握相關(guān)法律法規(guī)與政策方針，了解國債兌付流程并按規(guī)定開展工作，增強(qiáng)其專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，確保經(jīng)辦人在不違背制度要求的前提下開提供咨詢、兌付服務(wù)，以此實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)國債兌付的高效性與持續(xù)性。[5]

（三）健全制度，完善國債兌付辦法

對(duì)于經(jīng)過催收、公告仍然無法兌付的國債收款單，人民銀行總行必須對(duì)傳統(tǒng)兌付辦法進(jìn)行革新。先確定資金是否安全，再全面分析兌付企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、關(guān)停、并轉(zhuǎn)的原因;對(duì)于確實(shí)找不到債權(quán)人國債收款單，可以由財(cái)政部門以國有資產(chǎn)管理者的身份進(jìn)行集中兌付。人民銀行在針對(duì)未兌付國債制作清單時(shí)，必須保證重要信息的詳細(xì)性與明確性，同時(shí)添加索引，并采取“一式兩份”式保存法，分別由基層人民銀行、當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行永久性保管;當(dāng)債權(quán)人申請(qǐng)兌付時(shí)，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行在把握未兌付收款單總金額和總分?jǐn)?shù)的前提下，按照退庫資料審核流程，依據(jù)清單信息從國庫資金中向真實(shí)合法債權(quán)人進(jìn)行兌付。不僅盤活了部分財(cái)政存量資金，也徹底解決了這一歷史遺留問題。[6]

參考文獻(xiàn)：

[1]李紅梅.幾無兌付可能的國債收款單實(shí)行財(cái)政性入庫處理的可行性探討[J].金融經(jīng)濟(jì).2016（16）：123-124.

[2]崔保平.國債收款單專項(xiàng)催兌工作中存在的問題及建議[J].時(shí)代金融.2018（30）：78.

[3]高志達(dá)，安莉.基層國庫集中支付制度實(shí)踐探討[J].吉林金融研究.2009（12）：54-55.

[4]萬水平，陳冬梅.淺談國庫部門如何迎接國庫集中收、付制的改革[J].江西財(cái)稅與會(huì)計(jì).2000（09）：23-25.

[5]潘邦強(qiáng)，黃福生，莫俊卿，黃平.改善當(dāng)前國庫部門外部對(duì)賬環(huán)境不佳的幾點(diǎn)建議[J]. 區(qū)域金融研究.2009（08）：76.

[6]胡寶亮，張慧鑫，王靜.國庫集中支付下的內(nèi)部控制淺析[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊）.2008（01）：69-70.

作者單位：中國人民銀行隨州市中心支行