丁心悅 孫博

摘 ?要：2018年7月15日發(fā)生的長(zhǎng)生生物公司疫苗事件，引起了社會(huì)公眾的譴責(zé)。在譴責(zé)的同時(shí)，讓社會(huì)公眾震驚的是身為一家龍頭企業(yè)，居然存在疫苗造假，行賄等行為。這與公司的內(nèi)部控制失效有很大的關(guān)系，內(nèi)部控制是否健全關(guān)乎一個(gè)公司的發(fā)展。對(duì)此，我對(duì)長(zhǎng)生生物公司進(jìn)行了內(nèi)部控制分析并提出了完善長(zhǎng)生生物公司內(nèi)部控制的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;長(zhǎng)生生物

一、內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的重要性

內(nèi)部控制在一個(gè)公司的發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色。通過(guò)內(nèi)部控制不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金嚴(yán)格監(jiān)控以使資金的利用效率達(dá)到最大化，降低公司對(duì)于資金使用的風(fēng)險(xiǎn);而且在工作人員方面的基本工作道德素養(yǎng)以及工作能力創(chuàng)新能力也可以得到不斷提高，增強(qiáng)公司總體業(yè)務(wù)能力。一個(gè)公司內(nèi)部需要具有良好的內(nèi)部控制，對(duì)于公司內(nèi)發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)部門做好每一項(xiàng)發(fā)生的記錄，再由審計(jì)核實(shí)與監(jiān)督，以此來(lái)保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，及時(shí)性以及準(zhǔn)確性，為能做出一份可以真實(shí)反映出公司內(nèi)部情況的財(cái)務(wù)報(bào)告打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、長(zhǎng)生生物公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制能否實(shí)行的順利與是否有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境有著重要的關(guān)系，并直接影響著公司內(nèi)部控制目標(biāo)的完成度。長(zhǎng)生生物公司并沒(méi)有完全承擔(dān)起對(duì)社會(huì)的責(zé)任，不僅生產(chǎn)存在記錄造假，而且疫苗的質(zhì)量也沒(méi)有得到保證，甚至為了利潤(rùn)更改過(guò)期的疫苗并進(jìn)行銷售，稀釋疫苗的濃度，沒(méi)有做到一個(gè)生物公司最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)消費(fèi)者的生命安全性造成了威脅。身為董事長(zhǎng)的高俊芳同時(shí)兼任總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，雖然各個(gè)職位并不沖突，但是在做出各種決策的時(shí)候，會(huì)失去對(duì)待問(wèn)題的獨(dú)立性，容易干擾合理的決策性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)于長(zhǎng)生生物公司內(nèi)部生產(chǎn)的疫苗，在溫度上，數(shù)量上等未能準(zhǔn)確的記錄，公司卻沒(méi)有采取措施，而是為了利潤(rùn)任其發(fā)展，使公司處于一種極大的危險(xiǎn)之中，疫苗關(guān)系到人的性命，在如今的時(shí)代，社會(huì)公眾極大的關(guān)注生命健康問(wèn)題，如今，疫苗事件被曝出，引起了社會(huì)極大的不滿。而身為公司內(nèi)部的各層管理人員，未能充分認(rèn)識(shí)疫苗風(fēng)險(xiǎn)對(duì)人民生命帶來(lái)的危害，顯然，公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了改變，企業(yè)發(fā)展方向也脫離了軌道，高層管理人員的道德也發(fā)生了問(wèn)題，整個(gè)公司處于危險(xiǎn)的狀態(tài)。

（三）控制活動(dòng)

根據(jù)長(zhǎng)生生物公司年報(bào)，整理了關(guān)于2015，2016和2017年的一些數(shù)據(jù)如圖一表格所示，由數(shù)據(jù)分析可知，長(zhǎng)生生物公司從15年到17年?duì)I業(yè)收入，銷售費(fèi)用和凈利潤(rùn)都呈現(xiàn)劇烈上漲的趨勢(shì)，而在開發(fā)支出方面并沒(méi)有得到重視，研發(fā)人員數(shù)量也幾乎沒(méi)有變動(dòng)，身為一家生物公司并沒(méi)有選擇疫苗技術(shù)的開發(fā)，而是選擇加大銷售方面的推廣，沒(méi)有做好調(diào)控活動(dòng)的工作。而在資金活動(dòng)方面，也缺乏一些合理的控制，根據(jù)17年的公司年報(bào)可以看出，該公司投入理財(cái)?shù)馁Y金較多，而投入項(xiàng)目之中的資金相對(duì)較少，存在著較大的公司理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，資金未能得到合理控制。

（四）信息與溝通

公司內(nèi)部并沒(méi)有完全做到企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息與溝通，以及企業(yè)內(nèi)部與外部投資者、供應(yīng)商、客戶、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門之間的溝通與反饋。特別是管理層與企業(yè)董事會(huì)缺乏溝通的及時(shí)性，不能對(duì)一些問(wèn)題采取綜合的意見(jiàn)。溝通在一個(gè)公司起著一個(gè)橋梁的作用，沒(méi)有溝通這個(gè)橋梁，公司將會(huì)因溝通的不及時(shí)而出現(xiàn)各種各樣不必要的問(wèn)題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

在本次疫苗事件案發(fā)前，長(zhǎng)生生物公司未能對(duì)治理機(jī)制問(wèn)題做出整改措施，不公開的公司決策是引起公司內(nèi)部人道德風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，同時(shí)監(jiān)督的不力，最終使整個(gè)公司變?yōu)榧易宓目毓伞１O(jiān)督不能達(dá)到及時(shí)性，使公司內(nèi)部的問(wèn)題逐漸變大，最終為公司帶來(lái)了隱患，損害了公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

三、改進(jìn)長(zhǎng)生生物公司內(nèi)部控制的措施

（一）改善公司內(nèi)部環(huán)境

首先，長(zhǎng)生生物公司需要樹立正確的價(jià)值觀，為人類的性命安全著想，要想讓企業(yè)走的更長(zhǎng)久，成為業(yè)內(nèi)的商業(yè)巨頭，就要以造福人類為目標(biāo)。其次，對(duì)于公司內(nèi)部的工作人員，需要采取嚴(yán)格的工作標(biāo)準(zhǔn)制度，高級(jí)管理人員需要以身作則樹立好的榜樣。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者的晉升需要加強(qiáng)選拔制度，要結(jié)合工作素質(zhì)，創(chuàng)新等綜合選拔。領(lǐng)導(dǎo)者不可利用自己的權(quán)利約束他人做一些違法的事。再次，公司內(nèi)部要成立一個(gè)監(jiān)督小組，監(jiān)督小組不僅要監(jiān)督生產(chǎn)的每一步驟是否合格，疫苗質(zhì)量是否安全，還要監(jiān)督高級(jí)管理人員以及內(nèi)部工作人員對(duì)于公司內(nèi)部每一步的操作是否合理。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在公司內(nèi)部要健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，無(wú)論是現(xiàn)在存在的風(fēng)險(xiǎn)還是沒(méi)有發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，甚至已經(jīng)發(fā)生了的，我們都要采取相應(yīng)的合理措施。對(duì)于未發(fā)生的，我們預(yù)測(cè)將有可能發(fā)生的，公司應(yīng)當(dāng)提前做出方案以便應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)造成損失降到最小，起到事前防范的作用。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的，我們需要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，以防事態(tài)向壞的方向繼續(xù)發(fā)展，起到事中控制的作用。當(dāng)發(fā)生過(guò)后我們要保持持續(xù)監(jiān)督的作用，起到事后監(jiān)督的作用。對(duì)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)我們不能控制，但是對(duì)于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)這種可控風(fēng)險(xiǎn)我們需要重視。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度

為了加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度，我認(rèn)為可以從兩個(gè)方面下手，一是需要設(shè)立合理的標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)，目標(biāo)不能盲目也不能好高騖遠(yuǎn)，一個(gè)好的目標(biāo)是做成一件事的指路明燈。二是執(zhí)行一定到位，不能模棱兩可，達(dá)到說(shuō)一不二，說(shuō)二不一的效果。為了加強(qiáng)內(nèi)部人員的執(zhí)行力度，可以通過(guò)嘉獎(jiǎng)，頒發(fā)榮譽(yù)等形式來(lái)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度。

（四）加強(qiáng)信息與溝通

我們可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)使過(guò)去發(fā)生的業(yè)務(wù)以及現(xiàn)在發(fā)生的業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，并通過(guò)收集的各種外部和內(nèi)部信息進(jìn)行整合，核對(duì)，合理篩選，提高信息的有用性，讓公司的管理者更好的了解未來(lái)前景，做出合理的決策，讓各種數(shù)據(jù)與使用者得到更好的溝通。加強(qiáng)信息化使我們能隨時(shí)查找對(duì)我們有用的信息，使信息更具有及時(shí)性和價(jià)值性。通過(guò)信息化可以為企業(yè)節(jié)省大量的人力、物力和財(cái)力，對(duì)于該公司需要加強(qiáng)信息與溝通，并利用大數(shù)據(jù)更好的分析問(wèn)題以及未來(lái)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（五）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于任何一個(gè)公司，建立一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制都是必要的。在一個(gè)公司內(nèi)部發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全保證全部正確，所以這時(shí)就需要借助內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的力量來(lái)實(shí)行監(jiān)控。在實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時(shí)我們可以采取嘉獎(jiǎng)的形式來(lái)激勵(lì)各個(gè)部門互相監(jiān)督，找出存在的各種問(wèn)題并解決。公司要賦予內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制絕對(duì)的獨(dú)立性，這樣執(zhí)行起來(lái)才會(huì)更加公正公平，監(jiān)督才能保證達(dá)到最好的效果。

四、結(jié)論

總而言之，一個(gè)公司要想在本行業(yè)走的更長(zhǎng)遠(yuǎn)并且成為商業(yè)巨頭，那么這個(gè)公司首先要樹立正確的目標(biāo)與價(jià)值觀，并且要主動(dòng)承擔(dān)起對(duì)社會(huì)的責(zé)任，造福人類，贏得人們對(duì)公司的認(rèn)可。其次，要注重公司的內(nèi)部控制，減少公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)備風(fēng)險(xiǎn)方案，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行控制，只有這樣，一個(gè)公司才有發(fā)展擴(kuò)大的資本。再次，要隨時(shí)監(jiān)控公司的各個(gè)方面，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，要衡量問(wèn)題發(fā)生的原因，并及時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)采取措施，使損失達(dá)到最小。綜上，一個(gè)公司才可以達(dá)到細(xì)水長(zhǎng)流的效果。

參考文獻(xiàn)：

1.《從疫苗事件反觀長(zhǎng)生生物內(nèi)部控制缺陷》孔敏.

2.2.《長(zhǎng)生生物疫苗事件中的內(nèi)部控制問(wèn)題研究》慢切.

3.《長(zhǎng)生生物：2017內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》.

4.《2016年長(zhǎng)生生物公司年報(bào)》.

5.《2017年長(zhǎng)生生物公司年報(bào)》.

作者簡(jiǎn)介：

丁心悅（1999.01-），女，漢族，遼寧人，本科學(xué)歷;研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制。

通訊作者：孫 ?博