中國建設(shè)銀行股份有限公司

[摘要]中國建設(shè)銀行審計條線秉承“靠前”支持業(yè)務(wù)健康發(fā)展的理念，審計部門在與業(yè)務(wù)部門協(xié)同站位、督促問題整改方面取得較好成效，獲得總行領(lǐng)導(dǎo)和管理部門的高度認可。

[關(guān)鍵詞]審計? ? 業(yè)務(wù)協(xié)同? ? 金融市場? ? 成果運用

中國建設(shè)銀行審計條線圍繞全行穩(wěn)健經(jīng)營和創(chuàng)新發(fā)展大局，以前瞻預(yù)判風險、精準揭示問題、有效推動整改為抓手，在業(yè)務(wù)發(fā)展、風險防控和價值創(chuàng)造方面深耕細作，審計技術(shù)和方法的運用形成了較為完備的體系。內(nèi)部審計不僅能發(fā)現(xiàn)問題，而且積極推動問題的解決，“審”就是審時度勢，加強監(jiān)督，精準揭示問題;“計”就是主動服務(wù)，專業(yè)獻計，有效解決問題。

一、項目背景

根據(jù)2018年度審計計劃安排，審計部組織駐地審計機構(gòu)，對13家一級分行的重點金融市場產(chǎn)品進行專項審計，其中實物貴金屬業(yè)務(wù)為審計重點。審計發(fā)現(xiàn)，全行實物貴金屬業(yè)務(wù)快速發(fā)展，產(chǎn)品種類日益豐富。但相比現(xiàn)金和重要憑證，實物貴金屬種類多，且在檢驗、保管、配送等環(huán)節(jié)都有特殊要求，庫存管理壓力和難度也不斷增加。部分分行在實物貴金屬出入庫、保管、配送、盤點等環(huán)節(jié)存在管理問題，導(dǎo)致庫存長期積壓，影響經(jīng)營效益，因此，審計項目組對“實物貴金屬庫存管理”進行重點關(guān)注。

二、主要做法

一是以內(nèi)部控制流程審計為主線，揭示內(nèi)控缺陷和風險事項，推進問題“立查立改”。在全面、深入梳理實物貴金屬管理流程的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制是否健全、合理、有效出發(fā)，圍繞業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點和管理薄弱環(huán)節(jié)，摸排當前業(yè)務(wù)存在的主要風險和可能存在的安全隱患，對導(dǎo)致問題發(fā)生的深層次原因進行剖析，提出改進內(nèi)部控制的可行建議。2016年以來，建行實物貴金屬業(yè)務(wù)快速發(fā)展，業(yè)務(wù)收入始終保持同業(yè)第一位置，貴金屬個人客戶整體規(guī)模不斷上升，在服務(wù)更多客戶的同時，樹立了良好的市場品牌形象。業(yè)務(wù)、客戶規(guī)模不斷增長，對業(yè)務(wù)精細化管理要求進一步提升，部分基礎(chǔ)管理問題逐步顯現(xiàn)。審計發(fā)現(xiàn)，部分分行在實物貴金屬出入庫、保管、配送、盤點等環(huán)節(jié)存在控制不足的問題，如部分機構(gòu)未按規(guī)定在金庫交接區(qū)交接驗收實物貴金屬，驗收環(huán)節(jié)控制要求未得到有效落實;部分機構(gòu)簡化實物貴金屬入庫檢驗程序，導(dǎo)致檢驗環(huán)節(jié)控制失效;部分金庫和網(wǎng)點實物貴金屬盤點不規(guī)范，不利于及時發(fā)現(xiàn)異常情況，存在實物安全隱患，實物貴金屬基礎(chǔ)管理的規(guī)范性和精細化程度亟待提高。對此，審計人員在深度開展問題核查的基礎(chǔ)上，與總、分行業(yè)務(wù)部門人員進行了多層級的訪談和充分溝通，進一步分析問題的深層次原因。在審計過程中，及時提示總行、分行管理部門針對實物貴金屬庫存控制的薄弱環(huán)節(jié)進一步規(guī)范管理，彌補控制缺陷，防范業(yè)務(wù)風險;提示經(jīng)辦機構(gòu)當前存在的問題，督促采取有效措施進行整改。

二是找準業(yè)務(wù)發(fā)展痛點，分析阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的制約因素，提出有針對性的審計建議。在履行好審計監(jiān)督職責的同時，主動融入業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展，密切關(guān)注業(yè)務(wù)成本管控和精細化管理，圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展痛點，提出流程優(yōu)化建議。通過業(yè)務(wù)訪談、查閱檔案資料、調(diào)閱視頻監(jiān)控，審計發(fā)現(xiàn)全國部分分行實物貴金屬存在無效庫存長期積壓，不僅占用空間，存在實物安全隱患，也增加了全行庫存管理的難度和成本。圍繞庫存積壓問題，經(jīng)過進一步深入分析發(fā)現(xiàn)，近年來金價不斷下跌背景下，部分經(jīng)銷實物貴金屬（建設(shè)銀行從合作貴金屬公司買入后再銷售的貴金屬產(chǎn)品）長期滯銷問題較為突出。個別分行滯銷實物貴金屬產(chǎn)品由于常年隨尾箱搬運，部分產(chǎn)品已存在質(zhì)損。審計工作沒有止步于揭示問題，對于上述發(fā)現(xiàn)，通過與各層級管理人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門充分溝通交流，從機制、流程、系統(tǒng)的角度出發(fā)，把握問題實質(zhì)，指出實物貴金屬滯銷產(chǎn)品難以得到有效處理的深層次原因為行內(nèi)缺少明確的實物貴金屬再熔后續(xù)處理機制，導(dǎo)致庫存積壓。針對該流程缺陷，建議總行層面進一步加大金融科技應(yīng)用，業(yè)務(wù)部門和金庫管理部門增強協(xié)同，完善庫存管理系統(tǒng)功能，對滯銷貴金屬進行系統(tǒng)監(jiān)控，及時采取處理措施，壓縮庫存規(guī)模。針對經(jīng)銷貴金屬積壓難以處理的問題，建議業(yè)務(wù)主管部門細化管理制度，統(tǒng)一規(guī)范分行相關(guān)操作，從根源上解決滯銷問題，明確后續(xù)處理方式，打通長期積壓經(jīng)銷貴金屬的“出口”。

三是將解決問題貫穿審前、審中、審后各階段，持之以恒促進整改落地，推動審計價值更好顯現(xiàn)。在揭示問題的同時，注重與審計對象的溝通交流，主動向前“站位”，融入業(yè)務(wù)發(fā)展，為有效解決問題獻計獻策，促使業(yè)務(wù)管理部門從管理層面改進、優(yōu)化制度及流程，推動經(jīng)營管理改進見實效，打通整改工作“最后一公里”，發(fā)揮審計建設(shè)性作用。在審計前期調(diào)查階段，圍繞實物貴金屬庫存管理，分析、摸排存在的問題和風險，積極與業(yè)務(wù)部門展開調(diào)研，了解業(yè)務(wù)管理難點和存在的困難。審計期間，與業(yè)務(wù)管理部門保持密切溝通，提示實物貴金屬無效庫存長期積壓的問題和風險隱患，共同商討問題解決方案。個人金融部針對審計提示問題，對實物貴金屬操作管理開展了全面自查，下發(fā)《關(guān)于進一步加強庫存實物貴金屬產(chǎn)品管理工作的通知》，要求各分行金庫和貴金屬業(yè)務(wù)主管部門加強質(zhì)損貴金屬和長期在庫滯銷貴金屬的管理，及時堵塞關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理漏洞。在出具審計報告后，審計人員積極跟蹤、了解各層級管理部門對審計意見的采納情況，跟進、驗證整改效果，了解審計建議帶來直接、間接和增值性效果，積極推動審計成果價值轉(zhuǎn)化。

三、審計結(jié)果運用

（一）總行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，要求從源頭上落實整改

專題材料得到總行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，多位行領(lǐng)導(dǎo)進行批示，同意審計建議，要求相關(guān)部門抓好整改，由總行個人金融部牽頭相關(guān)部門，針對審計發(fā)現(xiàn)問題落實整改，從源頭上改善基礎(chǔ)管理和制度執(zhí)行不到位的問題，并著重指出要從制度和制度執(zhí)行兩個層面立即整改并反饋整改情況。

（二）總行相關(guān)部門積極落實行領(lǐng)導(dǎo)要求，督導(dǎo)全行落實問題整改

審計部將領(lǐng)導(dǎo)批示要求轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)部門后，針對審計揭示的問題，總行部門高度重視，精心組織、自上而下布置和落實整改工作?？傂袀€人金融部、渠道與運營管理部聯(lián)合派出專項檢查組，對實物貴金屬業(yè)務(wù)相關(guān)憑證、操作記錄、金庫庫存進行實地檢查，跟蹤分行層面對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，督促分行充分利用審計成果，形成《關(guān)于實物貴金屬庫存管理審計提出問題整改落實情況的報告》，報送行領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)審計建議，進一步完善全行實物貴金屬庫存基礎(chǔ)性管理，深化金融科技應(yīng)用，實施產(chǎn)品清單制分類管理，推行庫存限額并建立常態(tài)化監(jiān)測和檢查機制等，整改工作取得明顯效果。

（三）一級分行針對自身不足，采取多項措施，落實問題整改

根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題，各分行按照總行要求，針對實物貴金屬驗收、入庫抽檢、盤點、配送等控制的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合當?shù)貥I(yè)務(wù)發(fā)展特點，進一步制定和優(yōu)化業(yè)務(wù)管理細則。根據(jù)總行管理部門要求，規(guī)范業(yè)務(wù)流程具體操作，加大檢查力度，增加檢查頻次，強化業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，攔截風險隱患。

四、成效

（一）實物貴金屬庫存基礎(chǔ)管理薄弱環(huán)節(jié)得到強化

一是采用時點庫存限額總量管理。推行時點庫存限額和在庫限時控制措施。對于自營品牌產(chǎn)品，一方面，對自營貴金屬產(chǎn)品分類管理，下發(fā)《關(guān)于統(tǒng)籌做好建行金產(chǎn)品銷售與庫存結(jié)構(gòu)性優(yōu)化壓縮工作的通知》，重點壓縮部分類別庫存產(chǎn)品，清退大量實物貴金屬庫存產(chǎn)品。另一方面，實物庫存采取限額管控，基于以往年度交易數(shù)據(jù)，測算存量提取需求和新增實物交付需求，對時點庫存采取限額管控，細化產(chǎn)品訂貨周期、在庫和交付時限。對于經(jīng)銷產(chǎn)品，優(yōu)化銷售模式，縮短在庫時限。

二是強化實物貴金屬庫存出入口管控。從業(yè)務(wù)發(fā)生量和操作流程兩個方面，對庫存出入口進行嚴格的量化管控。入口端優(yōu)化訂貨和庫存系統(tǒng)，對于訂單狀態(tài)、交接入庫、銷售情況、庫存上限預(yù)警等業(yè)務(wù)流程，通過系統(tǒng)實現(xiàn)機控。出口端對實物貴金屬在庫時間進行量化控制，進一步改進優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

三是優(yōu)化存量庫存結(jié)構(gòu)。加大對未提取產(chǎn)品客戶的營銷力度，改進方法，鼓勵客戶提取實物貴金屬產(chǎn)品;嚴格按照限額控制措施，落實代銷產(chǎn)品訂貨和在庫時間管控要求;分類處置，加快在庫產(chǎn)品清理工作。

（二）實物貴金屬管理科技化水平得到提升

深化金融科技應(yīng)用，實施產(chǎn)品清單制分類管理。通過試點，逐步推廣庫存限額限時、出入口細化管控等系統(tǒng)管控功能。利用大數(shù)據(jù)手段對金庫進行立體畫像，核定不同金庫的備付率控制水平。加快研發(fā)實物貴金屬產(chǎn)品二維碼標簽功能，提高金庫的庫存管理與調(diào)撥效率。

（三）業(yè)務(wù)資源配置得到優(yōu)化

推廣配置新型貴金屬電子保管柜，提高保管安全性，降低人工盤庫工作量。2018年末，全行自營庫存實物黃金較年初大幅下降，實物庫存結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化，減輕了實物保管和盤庫查庫的工作量。

（四）問題得到深層次整改

總行業(yè)務(wù)部門通過系統(tǒng)監(jiān)測，監(jiān)督各分行落實貴金屬庫存管理要求。組織實施常態(tài)化實地檢查，強化規(guī)章制度全面有效執(zhí)行。同時，將審計發(fā)現(xiàn)問題納入之后的總行金庫專項檢查重點內(nèi)容，對實物貴金屬驗收入庫、在庫保管、盤庫查庫、出庫、配送全流程合規(guī)性進行再驗收。

（執(zhí)筆：謝臻）