于躍

摘? 要：隨著我國資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，我國上市公司的數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，盡管普遍具有較強(qiáng)的發(fā)展能力，但也存在一些不足，其財(cái)務(wù)舞弊的問題仍然比較突出，需要引起重視。本文對(duì)此進(jìn)行了研究和探討，在分析國內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)就如何預(yù)防上市公司財(cái)務(wù)舞弊提出有效措施。

關(guān)鍵詞：上市公司;財(cái)務(wù)舞弊;現(xiàn)狀;預(yù)防

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，我國上市公司的數(shù)量不斷擴(kuò)大，對(duì)于推動(dòng)我國資本市場(chǎng)的發(fā)展具有十分重要的價(jià)值。盡管我國上市公司的整體發(fā)展水平相對(duì)較好，但目前一些上市公司仍然存在一些不足之處，特別是財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象還沒有從根本上杜絕，不僅對(duì)我國資本市場(chǎng)造成了一些不良的影響，同時(shí)也不利于上市公司的發(fā)展。這就需要對(duì)我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，找出存在的問題，通過問題導(dǎo)向加以預(yù)防，進(jìn)而促進(jìn)我國上市公司的科學(xué)和健康發(fā)展。

一、上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)舞弊是指企業(yè)管理者為了能夠獲取不正當(dāng)利益，采取偽造、變?cè)?、編造等諸多手段，有意圖、有目的的提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，從根本上來看，財(cái)務(wù)舞弊屬于一種人為行為。從上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀來看出現(xiàn)了一些新的特點(diǎn)，特別是很多上市公司的財(cái)務(wù)舞弊更具隱蔽性，比如有的上市公司通過資產(chǎn)賬戶造假，通過“費(fèi)用掛賬”的方式舞弊，如果審計(jì)人員不加強(qiáng)審計(jì)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。還有一些上市公司在實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的過程中通過關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行，這同樣具有一定的隱蔽性。由于財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的大量存在，對(duì)我國資本市場(chǎng)造成了一些不良的影響，但目前一些上市公司在防范和控制財(cái)務(wù)舞弊方面仍然存在很多不足之處，比如一上市公司的管理人員為了粉飾業(yè)績出現(xiàn)了財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，再比如還有一些上市公司不注重自身的科學(xué)性，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化不夠到位，這也給財(cái)務(wù)舞弊提供了一定的“溫床”等等，需要引起上市公司以及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視，努力在有效預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊方面取得突破。

二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊的有效預(yù)防措施

（一）完善信息披露機(jī)制

要想更有效的防范和控制上市公司財(cái)務(wù)舞弊，至關(guān)重要的就是要在完善財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制方面狠下功夫，因而應(yīng)當(dāng)將其納入到“法治化”軌道，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息披露法律體系建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容、形式、渠道以及方式等做出明確具體的規(guī)定，進(jìn)而能夠使上市公司更加及時(shí)、更加準(zhǔn)確的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露。在此基礎(chǔ)上，還要建立上市公司財(cái)務(wù)舞弊的懲治機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的上市公司，除了要對(duì)公司進(jìn)行懲處之外，也要對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予更加嚴(yán)格的懲處，特別是對(duì)于那些惡性財(cái)務(wù)舞弊案件應(yīng)當(dāng)加大法律制裁。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于有效預(yù)防上市公司財(cái)務(wù)舞弊來說，一定要在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作方面取得新的更大的突破，特別是上市公司應(yīng)當(dāng)本著促進(jìn)自身科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度入手，大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織體系建設(shè)，建立專門的組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)也要根據(jù)自身實(shí)際情況，聘請(qǐng)“第三方”審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)更具有客觀性和公正性。對(duì)于審計(jì)出的問題，上市公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真面對(duì)，而不只是走形式，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的整改措施，并且要做好限期整改，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問題應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)。要大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高他們的獨(dú)立性，使他們能夠獨(dú)立負(fù)責(zé)的開展內(nèi)部審計(jì)工作，并且強(qiáng)化他們的職業(yè)道德水準(zhǔn)。

（三）提升自身防范能力

上市公司在預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊的過程中，要最大限度的提升防范能力。在具體的實(shí)施過程中，上市公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，并且建立分析和論證制度，特別是要通過“第三方”評(píng)估的方式進(jìn)行，這樣能夠更有效的發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題。在提升自身防范能力的過程中，除了要加強(qiáng)審計(jì)工作之外，也要更加高度重視財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)，同時(shí)還要在加強(qiáng)管理人員、財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理方面狠下功夫，比如可以建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處理，而對(duì)于嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展財(cái)務(wù)工作并取得實(shí)實(shí)在在成效的人員應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。要更加高度重視財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，特別是要進(jìn)一步優(yōu)化和完善制度的規(guī)范化水平，使財(cái)務(wù)工作能夠在陽光下運(yùn)行，比如可以拓展財(cái)務(wù)監(jiān)督領(lǐng)域，通過媒體監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等形式強(qiáng)化監(jiān)督能力。

結(jié)語：

綜上所述，在我國資本市場(chǎng)快速發(fā)展的新形勢(shì)下，我國上市公司的數(shù)量不斷增加，對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的基礎(chǔ)性和支撐性作用。盡管絕大多數(shù)上市公司的發(fā)展都具有很強(qiáng)的規(guī)范化，但仍然有個(gè)別上市公司的發(fā)展具有一定的問題，比較突出的就是財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象仍然比較突出。這就需要對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的基本現(xiàn)狀有所了解，特別是對(duì)其手法和特點(diǎn)進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上采取更加有效的措施加以預(yù)防，重點(diǎn)要在完善信息披露機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、提升自身防范能力，努力在預(yù)防上市公司財(cái)務(wù)舞弊方面實(shí)現(xiàn)新突破。

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作者簡(jiǎn)介：

于? 躍（1997.12-），財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科在讀。