關(guān)虹菲

摘要：隨著時(shí)代與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，開(kāi)始從超額利潤(rùn)時(shí)代向邊際利潤(rùn)時(shí)代轉(zhuǎn)變，加之稅制改革的全面發(fā)展，使建筑企業(yè)承受了不小的壓力，為了實(shí)現(xiàn)運(yùn)用成本降低與競(jìng)爭(zhēng)能力提升的目的，企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)管理由多個(gè)部分組成，其中就包括財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)管理主要指以財(cái)經(jīng)法規(guī)制度與財(cái)務(wù)管理原則為根據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)加以組織，對(duì)財(cái)務(wù)管理加以處理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。發(fā)揮著現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中價(jià)值管理系統(tǒng)的作用，在企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)都能見(jiàn)到，而作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的稅收籌劃的運(yùn)用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著不可忽視的作用，因此，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃相關(guān)話(huà)題進(jìn)行深入探索與分析具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。但是在很多稅收籌劃研究中，角度太過(guò)單一，不重視從結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃角度考慮，所以一些認(rèn)識(shí)還是太過(guò)片面。本篇文章主要探析財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系、稅務(wù)籌劃工作實(shí)施流程、財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃措施這三個(gè)方面。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

一、財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系探析

（一）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理環(huán)境存在依賴(lài)關(guān)系

影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)外部條件就稱(chēng)作財(cái)務(wù)管理環(huán)境，亦可稱(chēng)作理財(cái)環(huán)境。包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及理財(cái)環(huán)境等。企業(yè)的理財(cái)是一個(gè)開(kāi)放性的過(guò)程，受環(huán)境的影響，與理財(cái)環(huán)境的方方面面都存在著千絲萬(wàn)縷難以割舍的關(guān)系，嚴(yán)重影響到企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)。而作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的稅務(wù)籌劃也和財(cái)務(wù)管理相同，會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響。只有在既定的理財(cái)環(huán)境中才能開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，即企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作按照財(cái)稅法規(guī)進(jìn)行，從而才能使本企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容存在融合關(guān)系

企業(yè)開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容主要分為籌資方面、投資方面、經(jīng)營(yíng)方面以及股利分配方面這四大塊，且都會(huì)受到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的影響。比如籌資時(shí)，多種籌資方式中的資金成本列支方法受稅法的影響而存在較大的差異，具體是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)受到稅前與稅后列支的直接影響，隨之影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，所以企業(yè)應(yīng)該以更加認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)選擇資本結(jié)構(gòu)。投資時(shí)為了達(dá)成最大化投資凈收益與節(jié)稅的目的，可以對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策加以充分利用，選擇可從行業(yè)方面、方式方面、分支機(jī)構(gòu)方面等做出最優(yōu)選擇。經(jīng)營(yíng)時(shí)，這一活動(dòng)的稅務(wù)籌劃空間相對(duì)來(lái)說(shuō)比較大，可以選擇從內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法方面、采購(gòu)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)方面等開(kāi)展籌劃工作。除此之外，累積盈余與利潤(rùn)分配都會(huì)受到稅務(wù)籌劃的制約，所以也存在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的需要。總而言之，企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中都可見(jiàn)到稅務(wù)籌劃的身影。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展中成功運(yùn)用稅務(wù)籌劃一定會(huì)促進(jìn)企業(yè)理財(cái)水平的大幅度提升[1]。

二、稅務(wù)籌劃工作實(shí)施流程探析

第一，企業(yè)基本狀態(tài)的掌握。主要充分了解與高度掌握投資意向、財(cái)務(wù)情況以及組織形式等信息;第二，財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)?？梢越柚暇W(wǎng)查找或者向財(cái)稅機(jī)關(guān)索取等方式獲得財(cái)稅法規(guī)資料，并進(jìn)行認(rèn)真而仔細(xì)的學(xué)習(xí)，特別是負(fù)責(zé)相關(guān)工作的財(cái)務(wù)部門(mén)及人員更應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)，儲(chǔ)備相關(guān)知識(shí);第三，納稅評(píng)估的實(shí)施。主要是企業(yè)評(píng)估自身與稅務(wù)部門(mén)間的關(guān)系，及稅前評(píng)估稅收相關(guān)的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理以及稅收管理等;第四，稅務(wù)籌劃方案的制定。主要分析與判斷稅收相關(guān)問(wèn)題，據(jù)此做好多個(gè)不同籌劃方案的設(shè)計(jì)工作，再?gòu)钠渲凶鞒鲎顑?yōu)選擇;第五，稅收相關(guān)問(wèn)題的處理。企業(yè)應(yīng)注意與稅務(wù)部門(mén)保持暢達(dá)的溝通交流，以免出現(xiàn)違反稅法的行為;第六，籌劃方案的選擇。主要開(kāi)展方案的績(jī)效評(píng)級(jí)工作，從而保證及時(shí)把不符合稅法規(guī)定的方案排除[2]。

三、財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃措施探析

（一）做好人員稅務(wù)改革認(rèn)知與業(yè)務(wù)能力提升工作

一方面，做好人員稅務(wù)改革認(rèn)知深化工作。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員提出基于當(dāng)前稅務(wù)體系的相關(guān)內(nèi)容學(xué)習(xí)要求，以便科學(xué)修正不存在抵扣可能的項(xiàng)目。比如，在梳理項(xiàng)目工程的時(shí)候，根據(jù)機(jī)械設(shè)施的實(shí)際應(yīng)用頻率可以有針對(duì)性的采取租賃或者購(gòu)買(mǎi)等方式，使自身在固定資產(chǎn)方面的投放變得更加科學(xué)而精準(zhǔn)的同時(shí)，也可以使自身的稅負(fù)得到緩解。另外，企業(yè)還可以開(kāi)展定期的稅務(wù)政策學(xué)習(xí)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)了解到最新的稅務(wù)改革資訊，更加充分的利用稅務(wù)相關(guān)優(yōu)惠政策，使稅務(wù)籌劃變得更加科學(xué)的同時(shí)，也起著降低企業(yè)稅務(wù)成本投放力度與整體稅務(wù)壓力等作用。另一方面，做好人員業(yè)務(wù)能力提升工作。開(kāi)展好一支能力與素質(zhì)兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建工作，能夠使企業(yè)所開(kāi)展的稅務(wù)管理工作得到切實(shí)保障，在不必要稅務(wù)成本投放的減少與經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造等方面助益無(wú)窮。考慮到企業(yè)受稅務(wù)改革的影響，建筑企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展對(duì)象為財(cái)務(wù)人員而內(nèi)容為相關(guān)理論與技能的定期性專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)活動(dòng)，使企業(yè)在對(duì)稅務(wù)政策加以充分利用的基礎(chǔ)上具備了降低運(yùn)營(yíng)成本的條件。

（二）做好財(cái)務(wù)管理形式的進(jìn)一步優(yōu)化工作

基于當(dāng)下我們國(guó)家稅務(wù)體系全面改革這一背景，以前的管理模式早就難以使現(xiàn)代化發(fā)展的建筑企業(yè)的管理需求得到充分滿(mǎn)足，使企業(yè)開(kāi)展優(yōu)化管理形式的工作，與當(dāng)下稅務(wù)體系的要求保持一致。比如，開(kāi)展管理機(jī)制的建立健全工作，使企業(yè)每項(xiàng)進(jìn)行稅發(fā)揮一定的降低運(yùn)營(yíng)成本的效用。從管理角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該在與我國(guó)稅務(wù)體系的改變情況相結(jié)合的基礎(chǔ)上通過(guò)適當(dāng)修正，達(dá)成自身優(yōu)化管理形式的目的，在充分激發(fā)每項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅作用的同時(shí)，還能達(dá)成減少運(yùn)營(yíng)成本的目的[3]。

（三）做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理力度提升工作

首先，企業(yè)可以開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理體系的建立健全工作，以便分類(lèi)管理增值稅普通發(fā)票與專(zhuān)用發(fā)票。還應(yīng)該注意做好對(duì)應(yīng)發(fā)票臺(tái)賬的設(shè)定工作，主要記錄發(fā)票的申請(qǐng)與應(yīng)用事項(xiàng);其次，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該著重了解與掌握發(fā)票的申請(qǐng)方面、審批方面以及核查方面等內(nèi)容，嚴(yán)格按照合同約定，對(duì)驗(yàn)收計(jì)價(jià)、完成施工的工程開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票;再次，在進(jìn)行發(fā)票的收取過(guò)程中，注意核查發(fā)票的真假，并比較企業(yè)實(shí)際情況與發(fā)票數(shù)據(jù)，堅(jiān)持三流合一原則，開(kāi)展好發(fā)票驗(yàn)證工作;最后，在增值稅納稅申報(bào)表的遞交過(guò)程中，還應(yīng)該注意做好增值稅的模擬預(yù)測(cè)工作，盡可能使每期的進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅保持平衡，從而達(dá)成減少稅務(wù)支出的目的。

（四）做好信息化技術(shù)的引進(jìn)與應(yīng)用工作

處在信息時(shí)代的建筑企業(yè)，其早已可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成納稅申報(bào)工作，使企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展變得更加便捷，但是實(shí)際中，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化水平低下，還依然采用到稅收部門(mén)申報(bào)的老辦法。出于提升稅務(wù)籌劃工作效率的目的，企業(yè)應(yīng)該重視做好信息化技術(shù)的引進(jìn)與應(yīng)用工作，達(dá)成稅務(wù)籌劃信息化目的。以便在對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)加以充分利用的基礎(chǔ)上通過(guò)ERP使調(diào)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加高效，還應(yīng)該借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)籌劃與管理工作。如此，才能使企業(yè)朝著現(xiàn)代化的發(fā)展方向邁進(jìn)[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

本篇文章首先從稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理環(huán)境存在依賴(lài)關(guān)系、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容存在融合關(guān)系這兩個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系探析進(jìn)行深入探索與分析;其次，對(duì)稅務(wù)籌劃工作實(shí)施流程探析進(jìn)行深入探索與分析;最后提出了做好人員稅務(wù)改革認(rèn)知與業(yè)務(wù)能力提升工作、做好財(cái)務(wù)管理形式的進(jìn)一步優(yōu)化工作、做好增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理力度提升工作、做好信息化技術(shù)的引進(jìn)與應(yīng)用工作這四個(gè)做好財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃工作的措施，以期給建筑企業(yè)開(kāi)展好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃這項(xiàng)重要工作提供切實(shí)借鑒與依據(jù)，為本企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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