干曉露

摘要：“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。為應(yīng)對全球經(jīng)濟形勢的變化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，眾多民營企業(yè)從13年起逐步進行轉(zhuǎn)型升級，特別是15年國家發(fā)布《中國制造2025》行動綱領(lǐng)。民營企業(yè)能否實現(xiàn)“中國制造2025”發(fā)展戰(zhàn)略，與其的管理水平息息相關(guān)，所以全力推行全面預(yù)算管理勢在必行。本文通過分析當前民營制造業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，闡述民營制造業(yè)企業(yè)進行全面預(yù)算管理的必要性，展現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中的工具方法運用，促進企業(yè)良性健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營制造業(yè);全面預(yù)算管理;發(fā)展

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一定的時期內(nèi)的經(jīng)營、資本以及財務(wù)等各方面的總體規(guī)劃，圍繞“方向、重點、簡單、落地”抓關(guān)鍵、配資源、設(shè)目標、分節(jié)奏、強落地;學會抓大放小;打通價值鏈（注釋：從橫向、縱向以及企業(yè)內(nèi)部價值鏈三方面進行打通。首先，橫向就是指企業(yè)與同行競品全面對標，將對標結(jié)果與市場環(huán)境結(jié)合考慮，以制定企業(yè)的增長點、發(fā)力點;其次，縱向是指企業(yè)應(yīng)結(jié)合上下游企業(yè)，如供應(yīng)商、客戶等，明確銷售大綱與采購的需求，使企業(yè)的銷售預(yù)算與采購預(yù)算以及競爭策略能夠更加清晰，從而提升企業(yè)績效;最后，對于企業(yè)內(nèi)部而言，通過各部門協(xié)調(diào)共同優(yōu)化，實現(xiàn)各項經(jīng)濟活動有序發(fā)展），提升企業(yè)市場競爭力的一系列管控活動。

一、民營制造業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）促進戰(zhàn)略目標與經(jīng)營規(guī)劃的執(zhí)行

全面預(yù)算管理是具體將戰(zhàn)略目標、經(jīng)營規(guī)劃進行未來財年分解、細化和數(shù)字化的過程，它是一定時期內(nèi)對企業(yè)整體經(jīng)營活動分級、分層、分模塊、分節(jié)奏的安排，促進戰(zhàn)略目標與經(jīng)營規(guī)劃的有效執(zhí)行。

（二）有利于資源有效配置

資源分配的原則是針對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行的最優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過預(yù)算編制和平衡，能最大限度進行合理匹配資源，精準發(fā)力，提升企業(yè)市場競爭力。

（三）有利于各個部門分工合作

預(yù)算管理絕不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。動員各部門責任人主動參與預(yù)算編制，不僅能了解本部門經(jīng)營情況，更能了解企業(yè)的經(jīng)營情況。通過群策群力，團結(jié)合作，提高企業(yè)市場競爭力，增加經(jīng)濟效益，促成企業(yè)目標與部門目標雙實現(xiàn)。

（四）有利于完善管理機制

管理是高科技，全面預(yù)算管理是企業(yè)有效的管理工具，將預(yù)算目標作為各部門績效考核基準，迫使各部門圍繞基準，暴露問題，全面預(yù)算管理考核制度進行不斷修改和完善，有利于實現(xiàn)企業(yè)責、權(quán)、利關(guān)系的規(guī)范化發(fā)展。

二、民營制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算認識不足，脫離實際

企業(yè)整體對全面預(yù)算認識不到位，未理解預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計劃工作的成果，需要具體的經(jīng)營活動的有效支持，只有經(jīng)營企劃和預(yù)算緊密結(jié)合，預(yù)算才能不脫離實際，不成為“數(shù)字游戲”。此外，大多數(shù)民營制造企業(yè)的預(yù)算編制是由財務(wù)部門完成，預(yù)算編制的責任人確定為財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理，而這正是對全面預(yù)算認識偏位的結(jié)果。

（二）全面預(yù)算的編制缺乏系統(tǒng)性和合理性

眾所周知，全面預(yù)算的編制應(yīng)該是以企業(yè)未來三五規(guī)劃、方向為基準，結(jié)合市場變化、復(fù)盤過去一年自身的得失為基礎(chǔ)，但是目前存在很多制造企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時只是在上期數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行稍微的修飾。這樣就導(dǎo)致制造企業(yè)在進行全面預(yù)算時并不是以圍繞企業(yè)未來目標、根據(jù)市場變化作為編制起點，進一步導(dǎo)致以數(shù)據(jù)為支撐的各種決策出現(xiàn)偏差，經(jīng)營方向偏離企業(yè)良性發(fā)展軌道，該種預(yù)算方式恰恰與全面預(yù)算的目標背道而馳。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行與績效考核的緊密度待加強

預(yù)算執(zhí)行一直以來都是全面預(yù)算管理的重要構(gòu)成，也是整個預(yù)算管理工作中的老大難，其核心問題是預(yù)算的執(zhí)行情況未與部門或員工的績效考核相關(guān)聯(lián)。預(yù)算編制部門費用隨意超支或收入未達成預(yù)算，經(jīng)營無壓力，導(dǎo)致全面預(yù)算管理嚴肅性，監(jiān)控職能未得到充分發(fā)揮，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的達成。

三、民營制造企業(yè)全面預(yù)算管理改善重點

（一）健全全面預(yù)算管理組織體系

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要前提。所以需設(shè)定一個獨立的預(yù)算管理委員會，明確企業(yè)的總經(jīng)理為預(yù)算編制的第一負責人，在他的統(tǒng)籌下，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，做到目標明確，規(guī)則清晰，工作順利落實到人。財務(wù)部門作為預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)首要部門，需做好其他部門溝通橋梁，組織各部門預(yù)算編制，推動全面預(yù)算管理落地。

（二）系統(tǒng)性的完善全面預(yù)算的編制工作

企業(yè)的全面預(yù)算編制工作分為二個階段，第一階段經(jīng)營企劃，第二階段預(yù)算編制。

1.經(jīng)營企劃

經(jīng)營企劃是預(yù)算編制的前提。如何解讀經(jīng)營企劃，經(jīng)營企劃是思考企業(yè)未來的愿景，以及如何達成愿景的有效策略，進行有效的經(jīng)營策劃與策略管理。要進行有效的經(jīng)營企劃工作，企業(yè)整體必須清楚認知以下三個前提：第一、經(jīng)營企劃是領(lǐng)導(dǎo)與管理的首要功能之一;第二、員工參與經(jīng)營企劃是成功的關(guān)鍵;第三、經(jīng)營企劃必須采取顧客導(dǎo)向系統(tǒng)性思考。

成功的經(jīng)營企劃可以依據(jù)相應(yīng)的步驟來進行，主要包括：分析與規(guī)劃兩部分。分析主要以自我復(fù)盤總結(jié)為主，結(jié)合經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境，自身能力，SWOT分析，行業(yè)增長率確定經(jīng)營目標。根據(jù)已確定經(jīng)營目標首先規(guī)劃產(chǎn)品，根據(jù)產(chǎn)品周期淘汰一批，補充一批，產(chǎn)品設(shè)計要符合產(chǎn)品的市場定位，挖掘成本空間，追求系統(tǒng)成本最優(yōu);制定銷售大綱，明確銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與銷量;其次，根據(jù)銷售大綱，推演產(chǎn)銷存規(guī)劃，確定最高峰值，規(guī)劃資源合理分配（資源包括人力、投資等）;然后，根據(jù)產(chǎn)銷存節(jié)奏，做好供應(yīng)鏈規(guī)劃，包括供應(yīng)商布局，原材料供求、價格等評估;最后，銷售規(guī)劃明確銷售過程中采用的各種銷售策略，包括價格策略、廣推策略等。

2.預(yù)算編制

預(yù)算編制是經(jīng)營企劃工作成果體現(xiàn)。根據(jù)經(jīng)營企劃確定目標，制定預(yù)算目標，為使經(jīng)營活動“攻守兼?zhèn)洹?，將預(yù)算目標分層分級為：保守（公司目標）、常規(guī)（部門目標）、力爭（人員目標）。

根據(jù)目標的確定，結(jié)合經(jīng)營企劃中的具體規(guī)劃，通過價格、銷量、結(jié)構(gòu)、成本、費用反復(fù)推演測算，最終達到經(jīng)營目標的平衡點。另外建立重在預(yù)算風險的管控預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，應(yīng)對市場經(jīng)營變化。

（三）加強全面預(yù)算執(zhí)行與績效考核

要保證全面預(yù)算有效實施，公司的第一負責人是預(yù)算執(zhí)行與控制的第一責任人，有責任按經(jīng)批準的預(yù)算分項目進行執(zhí)行與控制。其需將預(yù)算內(nèi)容分部門、分體系層層分解。當各部門，各體系經(jīng)營業(yè)績效較預(yù)算出現(xiàn)偏差時，須按分級匯報制度向上級領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。

企業(yè)除了加強預(yù)算的執(zhí)行進度管理，動態(tài)監(jiān)控外。同時，必須配套建立完善的績效考評與激勵機制，通過實際與預(yù)算對比，考評各部門的工作業(yè)績，獎懲責任人，有利于調(diào)動各部門人員積極性及創(chuàng)造性，促進預(yù)算目標的達成。

四、結(jié)束語

總之，民營企業(yè)要想不斷發(fā)展與進步，立于不敗之地，就要依托國家政策及戰(zhàn)略指示，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，不僅在經(jīng)營管理上下功夫，在財務(wù)管理上要加強全面預(yù)算管理，反之助推企業(yè)經(jīng)營，不斷提升財務(wù)水平與運營實力，保證民營企業(yè)健康良性發(fā)展。

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