崔茗雪

【摘要】企業(yè)內部控制指的是企業(yè)為了確保生產經營活動的順利進展，提高財務會計信息質量，確保資料的完整與安全，做到防止錯誤、發(fā)現錯誤、糾正錯誤，保證會計信息是真實完整合法所制定的相關政策及程序。其由控制程序、控制環(huán)境以及會計系統組合而成，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行而實施的控制系統，本文就企業(yè)內部控制策略進行分析。

【關鍵詞】內部控制 策略 會計控制 應用

企業(yè)的內部控制對于會計的信息質量、資產的完整性、安全性的有效保證，通過企業(yè)內部控制的有效制定及在企業(yè)中完善施行，可以為企業(yè)的發(fā)展提供系統的控制方法、策略及過程，通過企業(yè)的內部控制可以為企業(yè)施行自動預警及維護的系統規(guī)劃，對可能會出現的系列風險進行有效規(guī)避，實現企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。企業(yè)的內部發(fā)展控制是現代企業(yè)高效管理模式的體現，能夠實現企業(yè)綜合實力的提升。

一、會計內部控制在企業(yè)中的運用

當前我國的改革發(fā)展的不斷推進，實現了企業(yè)深層次的發(fā)展，企業(yè)在市場競爭中挑戰(zhàn)日益激烈，競爭企業(yè)的規(guī)模擴大導致企業(yè)面臨的壓力更大，因此，內部的整頓管理工作可能會在主線任務發(fā)展的過程中出現一系列的問題，企業(yè)的內部管理出現缺失的現象。主要體現在以下方面：

（一）管理理念的缺失

當前企業(yè)管理理念的缺失是重要的發(fā)展障礙之一，現代企業(yè)的管理內控形式普遍缺少統一、合理的規(guī)范化內容，導致管理控制的意識相對單薄，以追求利潤最大的經濟效益為基礎，對方法及管理上的應用缺少條理性的內容，造成了管理體制發(fā)展的阻礙，現代管理理念對于企業(yè)中的分工為進行規(guī)范設置，財務經辦及決策功能的分配無條理性規(guī)章限制，會計智能工作出現兼容、重疊的情況，導致會計職能的實質受到影響不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此在進行企業(yè)的制度改革過程中需要對管理的理念及發(fā)展的方向進行及時的調整，根據實際的市場發(fā)展需要進行方向的指引，為現代化的競爭力的提升，提供有效的動力支持。

（二）財產的清查制度的缺乏

當前的企業(yè)中資產的清查制度會出現信息失真的狀況，當期的大多數企業(yè)中存在私有管理規(guī)范化模式蕭條的狀況，缺少有利的財務清查管理制度，導致企業(yè)自身財務無法完全明晰，內部審計工作出現問題，內審人員的配備及規(guī)范化模式僵化，企業(yè)整體內控力度不足，競爭力無法提升整體的經濟效益受到影響。企業(yè)中的管理制度的執(zhí)行缺失、費用支出狀態(tài)失控都會引起潛在虧損產生，或者有清查制度但執(zhí)行起來不夠規(guī)范。

（三）資產費用的管理不夠規(guī)范

當前的企業(yè)中出現經濟利益至上的現象，通常實際的項目運營過程中，為了追求最高的經濟價值，沒有開支項目范圍、額度明確的情況下進行資產的采購過度，財產的管理銷售環(huán)節(jié)存在問題，無法通過明確銷售途徑進行資產管控，項目經理通常進行常規(guī)業(yè)務開支管控，審查缺失規(guī)范性導致國有資產及企業(yè)的資產出現效益流失狀況。

（四）執(zhí)法的力度缺失

當前的企業(yè)中因為職權的決定作用，企業(yè)的管理工作人員及會計工作人員常常出現無法完全實現專業(yè)價值的狀況，同時部分工作人員的職業(yè)道德的缺失，導致企業(yè)的會計職能行使受到影響，企業(yè)的管理人員甚至在經濟利益的誘惑下利用當前內控的黑洞進行虛假資金利用，實施違法、違紀的活動，此類活動會對企業(yè)的整體內部管理及發(fā)展造成嚴重影響，因此需要進行會計從業(yè)人員的整體法律意識建設，形成良好的管控維護模式，形成嚴格的企業(yè)職業(yè)及執(zhí)業(yè)道德的培養(yǎng)，形成良好的企業(yè)控制模式。

二、企業(yè)內控管理運行的創(chuàng)新方法

當前企業(yè)的內控管理中的問題針對性完善可從以下方面開展：

（一）進行完善的會計內部控制體系的整合

通過各個部分的統籌規(guī)劃，實現整體內部控制目標的完成，各個系統環(huán)節(jié)的相互協調、運作，建立起完善的內部管理控制的機制，實現整體內部控制發(fā)展管理目標的完成。其中的重要管理控制的因素包括人員、設備、投入、發(fā)展的各方面管理，在進行企業(yè)的管理中，將會計的內部控制作為系統獨立的關鍵性內容之一，各個系統之間協調合作，實現整體的內部控制的高效完成，對于系統人員就按的落實，整體主觀機制的構建法律法規(guī)系統章程的完成，實現責任制度的內部牽引制度的完成保證，根據會計工作人員的合理協調統籌，為人員的培養(yǎng)及引進進行全方位的隊伍構建。

（二）強化監(jiān)督管控

在進行系統內部控制時，應該根據實際的企業(yè)內部管理的相關制度，對基礎管控工作加強管理，通過有效方式完成整體的內部核算及制度監(jiān)督，保證會計的內部管理落實，在進行財務管理監(jiān)督過程中，通過行之有效的方式進行專業(yè)的監(jiān)控人員配置，對會計的信息的準確性、監(jiān)督檢查的合法真實狀況，監(jiān)督財務的收支財務報告的情況進行有效的聯系、解決，保證整體的過程最優(yōu)化，從而形成對于企業(yè)損失的有效降低。

（三）強化內部審計的另一方式為對始終管控過程的各個時期重點內容加強審計

通過對內部的經濟活動審計的開展，可以形成良性管理運行模式的監(jiān)督，從而完成企業(yè)的系統、模式審計職能的履行，企業(yè)內部審計活動的開展有利于企業(yè)中的會計的核算、收支、資料、經濟活動的護理、規(guī)范性的保證，對整體的財產安全形成良好的維護。會計內控的前期監(jiān)控為事前監(jiān)督環(huán)節(jié)，可以保證良好的管控過程的有效完成，中期監(jiān)控可以實現問題的及時發(fā)現、解決，后期監(jiān)控是對過程不斷糾正監(jiān)督的過程，從而實現企業(yè)的內部管控決策。

（四）通過企業(yè)的內部管控的不斷完善可以實現整體內控

企業(yè)會計工作的監(jiān)管，實現整體發(fā)展過程優(yōu)化，同時借助外部的相關優(yōu)勢力量的系統合作，在政府職能變換的基礎條件之上，實現服務體制的不斷強化，企業(yè)的外部管理對企業(yè)整體的效益控制。財政工商、稅務審計等合理干預對企業(yè)的發(fā)展形成良好促進，有利于發(fā)展系統不斷維持，通過專業(yè)的信息資源共享及有效的人員監(jiān)督培訓，從而完成整體企業(yè)的內部控制管理的完善，根據企業(yè)的內外管控的有效、系統完成，對整體的企業(yè)合法、科學建設形成最大程度的保證，從而促進企業(yè)的管理向現代化方向邁進，通過對于企業(yè)管理力度的強化完成內控機制的科學合理構建，形成對于企業(yè)外部因素的系統在實踐中的完善，有利于企業(yè)現代內部控制改革進步，實現企業(yè)整體良性運作，向更高水平發(fā)展，有利于促進社會可持續(xù)發(fā)展目標的完成。

（五）注重董事會的建設，充分發(fā)揮其作用與潛能

企業(yè)要加強內控管理，要重點突出董事會對于建立內部控制制度過程的關鍵作用;適當加入外部獨立董事來實行獨立董事會的制度，明確董事會的分工，設立預算管理、審計以及價格委員會等各項專業(yè)委員會，以加強企業(yè)內部控制。目前，我國已經形成了包括政府監(jiān)督以及社會監(jiān)督在內的外部監(jiān)督體系。要注重加強政府機構的權威性和監(jiān)督力度，依據有關法律規(guī)范企業(yè)內部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，對于那些無法實現對企業(yè)內部控制，甚至違反法律法規(guī)的企業(yè)應當依法追究其責任。根據獨立審計的準則，要公平公正的對企業(yè)進行評估，一旦發(fā)現企業(yè)存在不符合法律的會計行為，則應立即對該企業(yè)實行會計控制。應當支持鼓勵報刊、廣播電視等媒體對企業(yè)的違紀行為進行曝光，發(fā)揮輿論的監(jiān)督作用。

三、結語

通過對當今的市場形勢發(fā)展分析可以看出，當前的眾多企業(yè)存在一系列的發(fā)展問題，導致企業(yè)效益無法完成經營的持續(xù)，甚至面臨倒閉的危機，企業(yè)的發(fā)展的前景與內部的會計控制有著重要的關系，通過合理有效的內部管理控制機制的構建可以形成良好的運行發(fā)展模式，本文通過對當前企業(yè)中的一系列問題的詳細探討，提出企業(yè)內部管理控制的系統優(yōu)化措施，旨在提升我國企業(yè)的管理控制水平，促進整體的實力提升通過完善、科學的發(fā)展措施，實現企業(yè)整體效益的保證，為企業(yè)新時代背景下的競爭力提升做出貢獻。

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