魏妍妍

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指預(yù)算單位以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

二、軍工科研事業(yè)單位全面預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算工作重視程度不夠

軍工科研事業(yè)單位普遍更加重視技術(shù)和裝備的創(chuàng)新發(fā)展，對(duì)科研、市場(chǎng)工作傾注了更多的資源。財(cái)務(wù)工作本身就是輔助性的，作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)部分，全面預(yù)算管理難以獲得足夠的重視。

（二）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

預(yù)算編制是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。目前大部分軍工科研事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目預(yù)算采用零基預(yù)算方式，對(duì)費(fèi)用預(yù)算采用增量預(yù)算編制方式。對(duì)于全新的項(xiàng)目研制，無(wú)參照物，缺少經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)積累，預(yù)算數(shù)據(jù)編制不準(zhǔn)確，操作性差。對(duì)于包含職工薪酬、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用的費(fèi)用類(lèi)預(yù)算，僅僅是增量編制，無(wú)測(cè)算依據(jù)或測(cè)算依據(jù)不充分。

（三）預(yù)算執(zhí)行管控不到位

全面預(yù)算的執(zhí)行管控是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算的執(zhí)行管控依托于數(shù)據(jù)分析，需要及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)。但一方面，軍工科研事業(yè)單位的信息化手段不足，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時(shí)統(tǒng)計(jì)或執(zhí)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不正確，這樣難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和預(yù)警。另一方面，財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)執(zhí)行的最后一環(huán)，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)來(lái)源于財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，屬事后控制，控制手段單一，全部壓力集中在財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)預(yù)警時(shí)，業(yè)務(wù)事項(xiàng)已發(fā)生，只能做預(yù)算追加和調(diào)整。預(yù)算管控的事前、事中控制是失效的。各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管控職能也沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。

（四）預(yù)算考核機(jī)制有待進(jìn)一步完善

全面預(yù)算的執(zhí)行情況在考核中所占的權(quán)重較低。無(wú)法起到通過(guò)預(yù)算配置資源，引領(lǐng)發(fā)展方向的作用。預(yù)算執(zhí)行不到位時(shí)，對(duì)薪酬、績(jī)效影響較小，無(wú)相應(yīng)的激勵(lì)和追責(zé)機(jī)制，或過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的影響。尤其是對(duì)于全面預(yù)算中最重要的項(xiàng)目預(yù)算，很多軍工科研事業(yè)單位僅考核項(xiàng)目的年度預(yù)算情況，造成很多項(xiàng)目預(yù)算年度執(zhí)行情況良好，但是全周期形成潛虧。

三、解決對(duì)策

（一）提升全面預(yù)算工作的重視度

提升重視度需要在兩點(diǎn)上完善全面預(yù)算管理，一是組織結(jié)構(gòu);二是制度體系。

在組織結(jié)構(gòu)上，成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，不斷強(qiáng)化董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。建立全面預(yù)算工作小組等歸口管理組織，細(xì)化各個(gè)部門(mén)在全面預(yù)算管理的職責(zé)分工，形成多部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的預(yù)算組織體系。

在制度體系上，建立以全面預(yù)算管理制度為核心，以預(yù)算管理流程為抓手的制度體系，涵蓋預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核全過(guò)程。預(yù)算管理的全過(guò)程要規(guī)范、統(tǒng)一格式。并要積極組織員工培訓(xùn)，使員工充分了解預(yù)算制度、流程和管理思想。

（二）提高全面預(yù)算編制質(zhì)量

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的第一步。提高編制質(zhì)量需要做好全員部署，細(xì)化工作方案，落實(shí)工作責(zé)任和保障措施，進(jìn)一步做細(xì)、做實(shí)、做準(zhǔn)預(yù)算。

首先要加強(qiáng)全面預(yù)算的編制管理。細(xì)化業(yè)務(wù)預(yù)算編制。強(qiáng)化預(yù)算的業(yè)務(wù)計(jì)劃支撐。細(xì)化預(yù)算時(shí)間維度編制，將年度預(yù)算分解至四個(gè)季度。突出業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算的適配性。

其次要加強(qiáng)預(yù)算審核，突出業(yè)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)預(yù)算的關(guān)聯(lián)性、匹配度。如投資預(yù)算要和資金所有量、來(lái)源匹配;融資預(yù)算的規(guī)模、資金成本與資金使用效益匹配;職工薪酬的漲幅要和收入、利潤(rùn)等業(yè)務(wù)預(yù)算匹配。

最后要在編制時(shí)全面分解預(yù)算指標(biāo)。尤其是業(yè)務(wù)預(yù)算，分解至各個(gè)事業(yè)部，各個(gè)子公司，向各級(jí)責(zé)任主體進(jìn)行分解落實(shí)。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行管控

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控。突出預(yù)算執(zhí)行分析的針對(duì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警監(jiān)控、偏差管理。這就要求一是從合同簽訂入手，從采購(gòu)申請(qǐng)入手，更大程度將預(yù)算執(zhí)行管控覆蓋到事前、事中控制。二是標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算分析的模板和月度預(yù)算分析報(bào)告的格式、內(nèi)容，對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析強(qiáng)調(diào)針對(duì)性和時(shí)效性。這也要求各個(gè)軍工科研事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，單純依靠人工去獲取預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，耗時(shí)長(zhǎng)，準(zhǔn)確性差。建設(shè)一套適應(yīng)本單位業(yè)務(wù)的預(yù)算系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)即時(shí)共享預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，才能更好地執(zhí)行預(yù)算的紅綠燈預(yù)警和偏差預(yù)警。

（四）積極推進(jìn)以預(yù)算為主線的業(yè)績(jī)考核和薪酬分配制度

推進(jìn)以預(yù)算為主線的業(yè)績(jī)考核和薪酬分配制度，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。預(yù)算只有和經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)考核、薪酬聯(lián)動(dòng)了，才能引導(dǎo)資源向核心業(yè)務(wù)、價(jià)值鏈高端和產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)鍵環(huán)節(jié)配置，才能引導(dǎo)企業(yè)不斷去開(kāi)拓市場(chǎng)，培育新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

（五）豐富預(yù)算管理手段

預(yù)算管理的手段應(yīng)不拘泥于管控、考核。對(duì)不同的維度要做創(chuàng)新手段嘗試，如可開(kāi)展行業(yè)對(duì)標(biāo)，逐年分解目標(biāo)，在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)、營(yíng)運(yùn)能力等各個(gè)方面向行業(yè)優(yōu)秀者看齊。還可推進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，每一個(gè)重大項(xiàng)目指定一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)在項(xiàng)目預(yù)算管理中的角色。

四、結(jié)語(yǔ)

近些年，國(guó)家陸續(xù)開(kāi)展實(shí)施軍工科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)經(jīng)營(yíng)。對(duì)軍工科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)和要求。全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工程。本文對(duì)軍工科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的問(wèn)題做了解決方案的探討，以期全面預(yù)算管理在優(yōu)化資源配置、提高營(yíng)運(yùn)績(jī)效、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制上發(fā)揮更大的作用。

（作者單位為中國(guó)電子科技集團(tuán)公司電子科學(xué)研究院）

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