劉專

摘要：近些年以來，對我們國家的各個行業(yè)影響最為深遠的就是營改增這一改革及其相關政策，我們國家的營改增改革始于2016年5月1日，試點范圍中納入現(xiàn)代服務業(yè)，由于監(jiān)理企業(yè)屬于現(xiàn)代服務業(yè)的范疇，因而其發(fā)展必定會受到改革所帶來的一些影響。對監(jiān)理企業(yè)來說，應該在分析自身特點和難點的基礎上制定出相對應的一系列措施，只有持續(xù)優(yōu)化監(jiān)理企業(yè)的稅收以及稅務核算才能實現(xiàn)監(jiān)理企業(yè)的良性發(fā)展目標。

關鍵詞：營改增;監(jiān)理企業(yè);稅負影響;對策分析

隨著時代和經(jīng)濟的發(fā)展，營改增是必然的趨勢，只有如此才能形成一種全新的助力市場更好更快發(fā)展的稅務體系，在有助于處于市場中的企業(yè)賦稅大幅度降低的同時，還有助于企業(yè)把更寬廣的利潤空間用于生產(chǎn)方面的投入，最終達成促進市場良性發(fā)展和前進的目標。但是，對監(jiān)理企業(yè)來講，還需投入更多精力做好探索與優(yōu)化營改增改革在落實方面和應用方面的工作。因而，處于市場中的廣大企業(yè)，特別是本文的主體監(jiān)理企業(yè)，進行監(jiān)理企業(yè)實行營改增改革后的稅負影響及對策這兩方面的分析，具有非常重大的現(xiàn)實價值。

一、稅負影響分析

（一）對營業(yè)收入核算方面的影響分析

對監(jiān)理企業(yè)來講，僅從營業(yè)收入方面出發(fā)來分析，可以看出在落實營改增這項改革的前期會對其造成負面影響，因而改革中將面臨著種種難以解決的問題。當實行改革前，監(jiān)理項目是該類企業(yè)獲取營業(yè)收入的主要方式，且在進行營業(yè)稅稅額的計算工作時，會將其全部納入其中。當實行改革后，相應的該類企業(yè)的營業(yè)收入會出現(xiàn)變化，具體是其中可能包含增值稅這一項，其是可以抵扣的，因而會使稅務處理出現(xiàn)變化。此外，假如出現(xiàn)變更或終止監(jiān)理義務，隨之會發(fā)生一些稅負問題，特別是對企業(yè)與客戶雙方在收入核算方面產(chǎn)生負面影響。假如該類企業(yè)進行含稅價的計算時主要依據(jù)監(jiān)理項目合同中的價格來進行，此時這一部分的增值稅將由企業(yè)承擔，不含稅的監(jiān)理項目價格就是該類企業(yè)所需核算的營業(yè)收入，簡而言之營業(yè)收入的計算就是按照監(jiān)理項目合同總價減掉增值稅部分來進行，從某種意義上來講，基于財務視角，一定會造成監(jiān)理企業(yè)出現(xiàn)營業(yè)收入降低的狀況[1]。

（二）對營業(yè)成本核算方面的影響分析

人力資源是屬于服務型企業(yè)的監(jiān)理企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)所依靠的重要資源，因而營業(yè)成本構(gòu)成的地位非常重要。但是增值稅發(fā)票卻因為上面所敘述的原因而無法開具，換句話說難以從更多監(jiān)理項目上進行稅額的抵扣。在實行改革前，該類企業(yè)主要是從來自外部的業(yè)務成本（增值稅、營業(yè)稅等普通發(fā)票）和來自內(nèi)部的人工成本這兩個主要方面進行核算，因而也就不會有抵扣方面的問題存在，只需要在營業(yè)成本中納入全部所獲取的發(fā)票金額即可完成核算。在實行改革后，一般該類企業(yè)內(nèi)部的人工成本不會受到影響。只是來自外部的業(yè)務成本可以進行稅額抵扣的項目相較改革前變少了，使該類企業(yè)的稅務籌劃工作難度加大，基本上來講稅額的抵扣僅能通過增值稅發(fā)票進行[2]。總而言之，從某種層面上來講，在營業(yè)成本方面，改革給該類企業(yè)造成了負面影響，稅負難以降低，增值稅和營業(yè)稅的稅負分別為百分之六和百分之五，且難以獲取足夠的進項發(fā)票，主要原因是人工成本占據(jù)著較大的比重。

（三）對整體稅負方面的影響分析

假如監(jiān)理企業(yè)以普通納稅人的身份出發(fā)，可以看出基于稅法角度的營業(yè)稅和增值稅在核算繳納稅額的方法上存在著本質(zhì)的不同之處。例如，實行改革前，該類企業(yè)計算營業(yè)稅是以企業(yè)全部的營業(yè)稅額為基準，但實行改革后，稅額的繳納只是針對該類企業(yè)一部分增值業(yè)務進行，且一些企業(yè)所購置的固定資產(chǎn)可以抵扣稅額，因而從整體角度出發(fā)，可以看出對該類企業(yè)整體賦稅方面的影響并不顯著，且還會使該類企業(yè)的稅收負擔加重，使其利潤空間變得更窄。另外，金融服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等多個行業(yè)都是改革的重點行業(yè)，隨之將會形成一套全新的且更為科學合理的稅收體系，起著簡化各個行業(yè)繁冗復雜稅種的作用，有利于企業(yè)進行稅務籌劃工作，也免除了因為各個行業(yè)特點而出現(xiàn)的交叉征稅現(xiàn)象，但會對企業(yè)發(fā)展帶來負面影響。

二、相應對策分析

（一）從標準化和規(guī)范化管理對外簽合同方面的工作出發(fā)

從實行改革之初到現(xiàn)在，僅從本文的主體監(jiān)理企業(yè)出發(fā)來講，可以通過對該項改革政策中所存在的優(yōu)勢條款進行合理利用的方式，在企業(yè)進行的各項日常的招投標環(huán)節(jié)中，把其轉(zhuǎn)化為有利于自身談判的優(yōu)勢，換句話來講即是適當提升監(jiān)理項目合同中所列的費用，并基于現(xiàn)實需要完成監(jiān)理費用計算規(guī)則的轉(zhuǎn)化。與此同時，監(jiān)理企業(yè)在對外簽訂監(jiān)理項目合同的時候，應該直接把監(jiān)理項目合同價格制定為含稅與否固定化，即監(jiān)理項目合同價格中有沒有含稅，與之相應的就是應該由誰來承擔稅負[3]。此外，因為同樣的監(jiān)理項目合同中有多種稅的科目涉及其中，所以應該在對其進行明確的基礎上形成一整套標準化和規(guī)范化的合同，以便監(jiān)理企業(yè)的科學使用。

（二）從做好企業(yè)的成本管理方面的工作出發(fā)

作為本文主體的監(jiān)理企業(yè)在落實各項改革政策后，可以看出該項改革對監(jiān)理企業(yè)的直接影響體現(xiàn)在下述多個方面，其一，財務管理工作方面的影響;其二，監(jiān)理企業(yè)運營模式方面的影響;其三，市場行為方面的影響。在落實營改增改革各項政策的同時，也會使監(jiān)理企業(yè)所處的市場發(fā)生深層次的變化，變得更加科學化和規(guī)范化，對身處市場中的監(jiān)理企業(yè)來講，幫助其更有效率的前進和發(fā)展。同時還會使該類企業(yè)更加重視稅務籌劃和成本管理這兩方面的工作，實現(xiàn)大額度的稅額抵扣的可能。因而，作為監(jiān)理企業(yè)來講，很有必要做好優(yōu)化企業(yè)每一環(huán)節(jié)的工作，使每一環(huán)節(jié)運行更加科學而有效，使該項重大改革中的增值稅專用發(fā)票用于稅額抵扣的作用得以發(fā)揮出來，通過成本管理這項工作的深化，在提升企業(yè)成本管理水平和質(zhì)量的同時，也給自身帶來更大的利潤空間，助力企業(yè)長效發(fā)展。

（三）從做好企業(yè)的發(fā)票管理和會計核算方面的工作出發(fā)

實行改革后，會使會計行業(yè)出現(xiàn)一些新的變化，基于此，監(jiān)理企業(yè)需要針對這一現(xiàn)實情況盡快做好加強會計基礎核算這一方面的工作，特別是應該深入的學習各項改革政策以及認識到其對會計科目所產(chǎn)生的影響這一內(nèi)容，在深刻的認識到企業(yè)自身所具有的特點的同時，需要積極的做好重建會計核算體系這一重要工作。只有如此，監(jiān)理企業(yè)才能抓住這一難得的歷史機遇，才可能在積極而深入的完成改革落實工作的同時，很好的享受到這項改革帶來的益處。還可以很好的免除因為落實改革政策期間所造成的會計混亂現(xiàn)象而造成的一些不必要的損失。因而對監(jiān)理企業(yè)來講，在加強會計核算工作時期，應該重視并強調(diào)對增值稅等發(fā)票的日常管理工作，具體是強化其取得環(huán)節(jié)、開具環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)等方面的工作[4]。比如，在開具環(huán)節(jié)，首先應該熟知開具增值稅發(fā)票的企業(yè)類型，最后還需要熟練進行跨期經(jīng)濟業(yè)務的會計處理工作。以上全部都是監(jiān)理企業(yè)中稅務部門在增值稅發(fā)票等的日常管理工作中應該予以高度重視的內(nèi)容，以免以后在迎接稅務稽查部門的檢查工作中發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

本篇文章主要從稅負影響和相應對策兩個方面著手，進行深入而仔細的分析，以期提供一些可供借鑒的實例，為企業(yè)發(fā)展提供參考。此外，還可以看出監(jiān)理企業(yè)深受營改增這項重大改革的影響，因而作為監(jiān)理企業(yè)來講，只有在持續(xù)的落實、完善營改增這項重大改革的同時，并及時而迅速的做出相應的變化，才能在適應改革的基礎上實現(xiàn)自身的良性可持續(xù)發(fā)展和進步。

參考文獻：

[1]李君梅.營改增對企業(yè)稅負影響及完善對策研究[J].科學技術(shù)創(chuàng)新，2016 （2）：294-295.

[2]金蓮花，董焱.營改增對企業(yè)稅負的不同影響[J].會計之友，2017 （23）：100-105.

[3]邢廣洪.營改增對施工企業(yè)稅負的影響及對策探析[J].管理觀察，2017 （4）：188-189.

[4]張英麒.建筑業(yè)“營改增”后的稅負影響及應對策略[J].納稅，2017 （30）：17-18.