張艷梅

摘 要 伴隨著2019年年初《政府新會(huì)計(jì)制度》實(shí)施之后，時(shí)隔不到一年，財(cái)政部又緊鑼密鼓的發(fā)布了《關(guān)于<中華人民共和國會(huì)計(jì)法修訂草案（征求意見稿）>向社會(huì)公開征求意見的通知》（以下簡稱《會(huì)計(jì)法修訂草案》），其中增加了對單位建立和實(shí)施內(nèi)控制度提出總體性要求的內(nèi)容，這意味著國家把內(nèi)部控制列入了《會(huì)計(jì)法》，由此可見，國家對內(nèi)部控制的重視程度和大力整治的決心。本文結(jié)合工作實(shí)際對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及相應(yīng)對策進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 思想意識(shí) 崗位監(jiān)督 工作流程 組織保障 分析評估

內(nèi)部控制，無可厚非就是單位內(nèi)部通過各部門之間、各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，從而達(dá)到管理控制的目的。從財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《2017年全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報(bào)告》來看，內(nèi)部控制在行政事業(yè)的實(shí)施的結(jié)果并不理想，本文結(jié)合工作實(shí)際，探討一下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及在將單位內(nèi)部控制列入《會(huì)計(jì)法》后的一些個(gè)人建議。

一、思想認(rèn)識(shí)方面

問題：單位內(nèi)部控制要求全員參與，而非單指某個(gè)部的某個(gè)人。每年，編制內(nèi)部控制的通知一下發(fā)，因?yàn)槭秦?cái)政部門下發(fā)的通知，所以領(lǐng)導(dǎo)便將此事交由財(cái)務(wù)部門辦理。單位的其他部門或許并不知道還有這么一個(gè)《通知》，那些知道的人中的大部分還是領(lǐng)導(dǎo)布置任務(wù)時(shí)提及的。由此可見，單位上至領(lǐng)導(dǎo)下至工作人員對于單位內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)是不夠的，以至于單位領(lǐng)導(dǎo)對此事的重視程度也有了一定的欠缺。很多的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為關(guān)于內(nèi)部控制的通知文件既然是財(cái)政部門下發(fā)的，無可厚非，由財(cái)務(wù)部門去對接、辦理此事。

對策：思想主導(dǎo)人的行動(dòng)，首先要從思想上讓人們對內(nèi)部控制有認(rèn)識(shí)。單位接到財(cái)政部門下發(fā)的關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)通知后，召開內(nèi)部控制的專題會(huì)議，組織全體人員參加學(xué)習(xí)，從而單位全體人員從思想上，對內(nèi)部控制有足夠的認(rèn)識(shí)。

二、崗位監(jiān)督方面

問題：因行政事業(yè)單位人員數(shù)量受公務(wù)員局、人事部門等控制，本單位不能根據(jù)工作量增加人員。單位內(nèi)部有些部門的工作量大，如辦公室，事情多且繁雜，時(shí)間上也是隨時(shí)有事，領(lǐng)導(dǎo)安排的人員自然比別的部門多些。因單位的總體人數(shù)是有限的，這樣就出現(xiàn)了一些重要的崗位是一人多崗的現(xiàn)象，久而久之，問題也就隨之而來了。

對策：單位在人員不夠時(shí)，可以一個(gè)人隔崗擔(dān)任。如管理員可以擔(dān)任復(fù)核崗，但不能擔(dān)任審核崗，這樣在復(fù)核的同時(shí)，也檢查下自己的工作，像小學(xué)生檢查自己的作業(yè)一樣看看有無差錯(cuò)、漏洞，既提高了工作做得質(zhì)量，有符合崗位設(shè)置的相互監(jiān)督和相互制約的原則。

三、工作流程方面

問題：行政事業(yè)的職能是為人民、為社會(huì)、為國家服務(wù)。因其職責(zé)的原因，行政事業(yè)單位的工作也根據(jù)需要隨時(shí)作出調(diào)整，或是在沒有文件規(guī)定的情況下增加新的工作，都是可能的。面對這些臨時(shí)的、新增的工作，往往是先把工作干完再說，事后，問題一大堆，漏洞百出。

對策：遇到?jīng)]有文件規(guī)定也無法預(yù)測到工作具體會(huì)涉及那個(gè)部門時(shí)，建議單位先組建一個(gè)由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任、從各部門抽調(diào)一名組員組成臨時(shí)工作小組。同時(shí)為了提高工作效率，小組成員根據(jù)工作需要，可由可能涉及的主要部門的人員擔(dān)任，其他部門的人員在開此工作的進(jìn)度會(huì)議或者相關(guān)會(huì)議時(shí)參與討論，這樣既提高了工作效率、工作質(zhì)量，還為以后將此類工作交由那個(gè)部門承辦打下基礎(chǔ)。

四、組織保障方面

問題：行政事業(yè)單位收到財(cái)政部門將關(guān)于內(nèi)部控制的有關(guān)通知下后，單位領(lǐng)導(dǎo)將此事交由財(cái)務(wù)部門對接、辦理。財(cái)務(wù)部門在辦理內(nèi)部控制相關(guān)事宜時(shí)，將所需的各部門文件資料匯總，然后上報(bào)。單位各部門之間對內(nèi)部控制的工作沒有連貫性，還停留在“點(diǎn)”上，沒有到“線”上，與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》對內(nèi)部控制規(guī)定的“面”還有差之甚遠(yuǎn)。這從一定程度上折射出了行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作的組織上，還有些“散”，沒有將零散的“點(diǎn)”串起來，只有串起來，單位內(nèi)部控制才有組織保障。

對策：行政事業(yè)單位成立內(nèi)部控制部門，在部署日常工作時(shí)，就嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求執(zhí)行。同時(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，單位根據(jù)內(nèi)部控制的要求建立信息化系統(tǒng)或者將現(xiàn)有的信息系統(tǒng)完善，做到從接收到文件開始，每一個(gè)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)都有專人負(fù)責(zé)，并規(guī)定辦結(jié)期限，做到不僅高效率且高質(zhì)量。內(nèi)控部門隨時(shí)抽查每個(gè)部門的工作情況，做到問題發(fā)現(xiàn)及時(shí)，解決問題及時(shí)，將問題遏制在搖籃中。內(nèi)控部門根據(jù)單位實(shí)際，定期組織各部門學(xué)習(xí)其他單位內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)《會(huì)計(jì)法修訂草案》要求，不斷完善自身建設(shè)。

五、風(fēng)險(xiǎn)評估方面

問題：風(fēng)險(xiǎn)評估是對某一件即將發(fā)生的或者是正在發(fā)生的事件對生活、生命、財(cái)產(chǎn)等造成的影響、損失的預(yù)計(jì)、評估。通俗來說，風(fēng)險(xiǎn)評估就是預(yù)測某一件事帶來不好影響、損失的可能程度。這對于行政事業(yè)單位是從未考慮過的問題，慣性思維認(rèn)為，這與我們無關(guān)。所以，財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《2017年全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報(bào)告》中，全國有30%以上的行政事業(yè)單位還沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

對策：財(cái)政部門加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)評估的宣傳，讓更多的單位認(rèn)識(shí)到它的危害性，對未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的單位進(jìn)行督導(dǎo)，直至進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估為止。行政事業(yè)單位也應(yīng)積極響應(yīng)國家號(hào)召，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)。

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制地不斷完善，既能提高辦事人員的工作效和質(zhì)量，更好地為人民、為社會(huì)、為國家服務(wù)，也對貪污腐敗起到了防微杜漸的作用。

（作者單位為河北省公安廳出入境管理局制證中心）

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)司. 2017年全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析報(bào)告[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019，11（06）：9-13.