牛立燕

摘要：國家為了加快東北經(jīng)濟發(fā)展，陸續(xù)出臺相關(guān)鼓勵發(fā)展的重大政策。同時，為了督促東北重大政策落實到位，由各級審計機關(guān)進行跟蹤審計。本文在對東北振興重大政策措施跟蹤審計在審計范圍與審計要點進行闡述的基礎(chǔ)上，提出跟蹤審計的工作要求與思路。

關(guān)鍵詞：重大政策落實;跟蹤審計;范圍與重點;思路

一、東北振興重大政策措施跟蹤審計的審計范圍與重點

2016年，中央印發(fā)《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地的若干意見》（中發(fā)〔2016〕7號）、《國務(wù)院關(guān)于深入推進實施新一輪東北振興戰(zhàn)略加快推動東北地區(qū)經(jīng)濟企穩(wěn)向好若干重要舉措的意見》（國發(fā)〔2016〕62號），文件的出臺對加快東北老工業(yè)基地轉(zhuǎn)型、升級，提高經(jīng)濟發(fā)展水平具有重大的意義。為了解決各級審計機關(guān)在“重大政策跟蹤審計”中出現(xiàn)的疑慮，筆者認為，審計機關(guān)應(yīng)在明確跟蹤審計范圍與重點的基礎(chǔ)上，通過領(lǐng)導重視、任務(wù)分解、創(chuàng)新方法、加強配合等方面提升審計效率與質(zhì)量。

（一）對“三去一降一補”落實情況進行重點審計。對中央及遼寧省出臺、制定的有關(guān)行業(yè)去產(chǎn)能，特別是消化過剩房地產(chǎn)存量及企業(yè)舉債規(guī)模的落實情況，查找有關(guān)行政主管部門是否存在不作為、亂作為、虛假上報等情況。核查涉農(nóng)惠農(nóng)、水利、生態(tài)環(huán)保等民生領(lǐng)域項目建設(shè)情況、資金統(tǒng)籌整合情況，揭示相關(guān)政策落實不到位、項目進展緩慢以及財政資金滯留閑置等問題，促進公共服務(wù)能力和水平的進一步提高。

（二）重點關(guān)注經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及轉(zhuǎn)型情況。根據(jù)遼寧省已經(jīng)出臺的如《中共遼寧省委遼寧省人民政府關(guān)于推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革促進全面振興的實施意見》（遼委辦發(fā)〔2016〕27號）要求，關(guān)注省、市、縣（區(qū)）是否制定相關(guān)責任分解表及落實措施、配套保障措施。還應(yīng)該對實施政策的結(jié)果進行績效考核，以評價經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型政策的實際效果。

（三）優(yōu)化營商環(huán)境情況。2016年12月，遼寧省委印發(fā)《遼寧省優(yōu)化營商環(huán)境條例》，作為各級行政機關(guān)依法履職的、優(yōu)化省內(nèi)營商環(huán)境的準繩。跟蹤審計應(yīng)重點關(guān)注行政機關(guān)在日常招商、提供政府服務(wù)等工作中，是否存在侵害企業(yè)利益、增加企業(yè)經(jīng)濟負擔及服務(wù)質(zhì)量低等問題。

（四）政府機關(guān)簡政放權(quán)落實情況。一是應(yīng)對政府出臺文件中規(guī)定的下放或取消的行政審批權(quán)利是否真正落實到位給予關(guān)注，是否存在通過備案、考核等方式變相審批的問題。二是各級政府部門對中央關(guān)于取消相關(guān)行業(yè)經(jīng)營許可、資格考試的規(guī)定落實是否到位，有無違規(guī)收取費用等情況。三是行政審批事項取消下放后的監(jiān)管、服務(wù)情況，是否存在行政審批事項取消下放后，由于放管結(jié)合工作不配套，造成事中、事后監(jiān)管不到位，形成監(jiān)管盲區(qū)或重復監(jiān)管等問題。

（五）八項規(guī)定貫徹落實情況。一是關(guān)注各級預算單位在三公經(jīng)費預算編制、預算執(zhí)行、預算公開等工作中是否按照財政部《預算法》等法律法規(guī)進行操作，特別是有無超預算列支、使用虛假發(fā)票套取財政資金等問題。二是在會議培訓方面，是否存在利用培訓名義旅游、利用會議名義進行宴請等問題。三是預算單位在公務(wù)接待中，是否存在接待無公函來訪人員等情況，是否執(zhí)行了嚴格的審批制度。四是在公務(wù)用車方面，重點關(guān)注是否存在超編、超標車輛，是否使用下屬未進行車改事業(yè)單位車輛等問題。五是重點關(guān)注預算單位因公出國是否有計劃與審批，有無存在無實質(zhì)考察內(nèi)容的出訪。六是在辦公用房方面，關(guān)注是否存在超面積使用辦公室、違規(guī)新建樓堂館所，是否存在挪用財政專項資金用于改建、擴建辦公樓等行為。

（六）遼寧省行政機關(guān)正版軟件推廣的情況。重點應(yīng)對預算單位使用WINDOWS系統(tǒng)、OFFICE辦公軟件進行關(guān)注，是否存在使用盜版軟件的情況;是否將正版軟件經(jīng)費納入政府采購程序;是否制定了正版軟件購置、使用、管理等制度與辦法。

（七）大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新情況。2016年，遼寧省人民政府印發(fā)《遼寧省人民政府關(guān)于加快構(gòu)建大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新支撐平臺的實施意見》（遼政發(fā)〔2016〕14號）文件，作為指導本省科技創(chuàng)新的重要政策保障。跟蹤審計中應(yīng)對以下內(nèi)容進行重點關(guān)注：一是科技行政主管部門是否為科技創(chuàng)新構(gòu)建開放的平臺及制定詳細的考評制度，是否著力保護本地區(qū)知識產(chǎn)權(quán)及促進專利轉(zhuǎn)化，并可對該部門制定的制度進行查閱，以發(fā)現(xiàn)制度是否健全、科學;二是重點抽查各級科技管理部門在立項時是否存在虛假立項、徇私舞弊及騙取國家財政資金等問題;三是關(guān)注科技成果轉(zhuǎn)化后是否可以實現(xiàn)預期收益，轉(zhuǎn)化流程是否規(guī)范，是否對項目進行嚴格的驗收;四是科技經(jīng)費預算安排、資金撥付使用情況，重點揭示財政投入不足、資金分配“小、散、低”及滯留閑置等影響科研項目實施進度和效果的問題。

二、東北振興重大政策措施跟蹤審計的工作要求與思路

（一）提高領(lǐng)導重視程度，確保審計工作順利開展。各級審計機關(guān)應(yīng)成立東北振興重大政策舉措跟蹤審計小組，并由各級審計機關(guān)一把領(lǐng)導作為小組組長，以此帶動各處室、下屬審計機構(gòu)參與跟蹤審計工作，確保審計工作順利開展及溝通順暢，為實現(xiàn)東北經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級貢獻力量。同時，審計機關(guān)在檢查前，應(yīng)組織轄區(qū)審計機關(guān)進行政策、方案等查前培訓。

（二）層層分解審計目標，突出每個層次審計重點。審計機關(guān)應(yīng)立足遼寧實際情況，堅持促進東北經(jīng)濟發(fā)展為首要工作目標，圍繞國家、省委、省政府出臺的振興東北重大政策落實情況，將固定資產(chǎn)投資、調(diào)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、營商環(huán)境等措施進行詳細分解，在審計檢查通知及方案中明確重大舉措審計內(nèi)容、具體完成時間、審計報告框架等內(nèi)容。首先，應(yīng)對東北振興重大政策文件進行調(diào)研。其次，在每個季度對重大政策措施進行跟蹤審計，主要將事業(yè)單位分類改革、政府債務(wù)及養(yǎng)老金發(fā)放等情況作為審計重點，并可適當延伸至相關(guān)企業(yè)觀察措施落實效果。最后，下半年對省以上部分重點政策、項目、資金落實情況每季度跟蹤審計，深入揭示和查處政策不落實、項目進展慢、投資績效低以及其它違法違規(guī)問題。

（三）不斷創(chuàng)新審計方法，形成多維度的聯(lián)動審計效果。各級審計機關(guān)應(yīng)提前做好事先規(guī)劃，以確保審計工作順利開展。首先，省審計廳應(yīng)根據(jù)各個業(yè)務(wù)處室分工職責，分別對財政預算編制與執(zhí)行、科技等專項資金使用情況及領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任等內(nèi)容進行具體審計。將省本級預算單位作為審計對象，對其在重大政策落實的具體履職情況進行重點審計。其次，省審計廳在各市成立的派出機構(gòu)應(yīng)負責對各市審計機構(gòu)跟蹤審計工作進行指導、協(xié)調(diào)、督導、政策解答，并將省審計廳擬定的抽查各市預算單位名單傳達給各市政府、審計機關(guān)。最后，各市、縣（區(qū)）審計機關(guān)按照審計署和省審計廳的總體部署和要求，組織實施本行政區(qū)域內(nèi)有關(guān)政策、項目、資金落實情況的跟蹤審計，督促被審計單位及時整改。

（四）利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)技術(shù)，提高跟蹤審計工作效率。各級審計機關(guān)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息化平臺，以提升審計效率及創(chuàng)新審計思路，通過查詢的數(shù)據(jù)進行分析、對比，及時查找重大政策落實中存在的疑點，使審計工作有的放矢。同時，各級審計機關(guān)應(yīng)積極與各級政府信息中心取得溝通、合作，獲取工商、財政、稅務(wù)等行政主管部門信息化平臺賬號、密碼，提高審計工作收集數(shù)據(jù)的效率。

（五）加強各級審計機關(guān)配合，確保跟蹤審計目的得以實現(xiàn)。省級審計機關(guān)應(yīng)定期對各市審計機關(guān)工作進行督導，及時發(fā)現(xiàn)下級單位在審計工作中遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的重大線索，并在向黨組匯報后，及時提出改進意見及審計思路，全力以赴實施，并嚴格時間節(jié)點控制，確保優(yōu)質(zhì)高效地完成審計結(jié)果的上報工作，積極為黨委、政府科學決策提供參考依據(jù)。

（作者單位：朝陽市建平縣審計局）