高艷芳
摘 要:內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)的一種補(bǔ)充手段,其承擔(dān)著促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提升,推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善,預(yù)防貪污腐敗行為發(fā)生的職能,是保障基層政府和單位科學(xué)、高效運(yùn)行和管理的重要途徑。不過當(dāng)前基層內(nèi)審工作還存在認(rèn)識(shí)不到位,制度不健全,審計(jì)隊(duì)伍綜合素養(yǎng)偏低等問題,嚴(yán)重影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。本文將簡單分析基層內(nèi)審工作存在的問題,并就縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的策略展開探討。
關(guān)鍵詞:縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) 內(nèi)部審計(jì) 指導(dǎo)監(jiān)督
中圖分類號(hào):F12文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1003-9082 (2020)01-0-01
審計(jì)署出臺(tái)新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(后簡稱《規(guī)定》),進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)職責(zé),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督,對(duì)促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)與提質(zhì)增效具有十分重要的意義。在內(nèi)部審計(jì)要求不斷提高的情況下,當(dāng)前基層內(nèi)審工作還存在一些不可忽視的問題,難以滿足相應(yīng)要求,需要依靠縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的良好開展。
一、基層內(nèi)審工作存在的問題
1.認(rèn)識(shí)不到位
很多基層單位都對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在錯(cuò)誤認(rèn)知,認(rèn)為后者是監(jiān)督自身行為,影響和控制自身財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制制度的單位內(nèi)機(jī)構(gòu)。在這種錯(cuò)誤的人之下,基層單位人員往往會(huì)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不理解甚至抵觸情緒,而內(nèi)審人員也會(huì)在這種環(huán)境下弱化自身審計(jì)職業(yè)職責(zé),更多地認(rèn)為自身是單位內(nèi)職工,在執(zhí)行工作時(shí)通常是應(yīng)付了事,導(dǎo)致內(nèi)審職能難以有效實(shí)現(xiàn)。
2.制度不健全
內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須要有健全的制度為支撐,確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員具有一定的獨(dú)立性,能夠獨(dú)立于被審計(jì)單位開展工作。但是當(dāng)前的實(shí)際情況卻是內(nèi)審制度不夠健全,內(nèi)審工作獨(dú)立性難以得到有效保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)雖然從名義上來說接受縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo),但從行政上而言依舊隸屬于被審計(jì)基層單位,其運(yùn)行管理依舊受被審計(jì)單位影響甚至控制,內(nèi)審獨(dú)立性缺乏,內(nèi)審作用也大打折扣。
3.審計(jì)隊(duì)伍綜合素養(yǎng)偏低
《規(guī)定》的出臺(tái)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍綜合素養(yǎng)提出了更高要求,不過當(dāng)前基層審計(jì)隊(duì)伍并不能完全滿足《規(guī)定》要求。一方面,內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一,基本上都是財(cái)務(wù)專業(yè)人才,對(duì)工程項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)等審計(jì)內(nèi)容掌握不足,在很大程度上影響了審計(jì)工作的有效開展。另一方面,部分基層內(nèi)審人員自身綜合素養(yǎng)偏低,存在觀念落后,專業(yè)水平低,工作經(jīng)驗(yàn)欠缺,對(duì)最新審計(jì)理論、知識(shí)及方法了解和掌握不足等問題,難以高質(zhì)高效完成內(nèi)審工作。
二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的策略
1.全面加強(qiáng)宣傳教育,強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性
針對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和被內(nèi)審基層單位對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)知存在偏差的問題,縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)宣傳教育,引導(dǎo)基層人員及內(nèi)審人員正確認(rèn)知內(nèi)審工作,從而有效強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大相關(guān)文件的宣傳力度,如《規(guī)定》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《縣審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審工作的規(guī)定》等,將文件下發(fā)至基層單位并要求單位組織所有人員進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí),在有必要的情況下需要對(duì)學(xué)習(xí)情況進(jìn)行抽查和考核。與此同時(shí),縣審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用宣傳欄、官方網(wǎng)站、電視、報(bào)紙、廣播、微博平臺(tái)等媒介,大力宣傳審計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定,引導(dǎo)基層單位人員形成正確的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。
2.完善內(nèi)審制度,提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)及工作地位
內(nèi)部審計(jì)制度的完善能夠?yàn)閮?nèi)審工作的高質(zhì)高效開展提供基礎(chǔ)保障,確保內(nèi)審工作得以得力開展,同時(shí)內(nèi)審機(jī)部門及內(nèi)審人員能夠在不受違規(guī)違法的約束和限制的情況下盡職盡責(zé)完成審計(jì)任務(wù)。從內(nèi)審部門及職位的性質(zhì)、地位、從屬關(guān)系、職責(zé)、工作內(nèi)容、職責(zé)等方面進(jìn)行明確規(guī)定和規(guī)范,切實(shí)明確內(nèi)審部門的獨(dú)立性,嚴(yán)格要求被審計(jì)基層單位各領(lǐng)導(dǎo)職位及部門不得隨意干涉內(nèi)審工作,更不能利用行政職能便利插手內(nèi)審工作。內(nèi)審部門具有極強(qiáng)的獨(dú)立性,能夠在業(yè)務(wù)獨(dú)立于被審計(jì)單位的前提下實(shí)現(xiàn)行政上的部分獨(dú)立。同時(shí)內(nèi)審工作內(nèi)容也得到了明確規(guī)范,審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照制度規(guī)范開展工作,一旦發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)、決策、內(nèi)控評(píng)價(jià)等方面的問題或者重大風(fēng)險(xiǎn)隱患,都必須及時(shí)進(jìn)行有效披露,否則需要被追責(zé)處理。這能在給予內(nèi)審部門足夠獨(dú)立性的同時(shí),對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行一定約束。
3.加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè),促進(jìn)內(nèi)審工作水平提升
基層單位應(yīng)當(dāng)充分理解內(nèi)審工作的發(fā)展方向,并在選拔內(nèi)審人才時(shí)對(duì)內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行考慮,盡量選擇多方面優(yōu)秀人才,逐漸改善內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)過于單一的問題。而且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展,基層內(nèi)審人才的選拔還應(yīng)當(dāng)具備較高的信息技術(shù)素養(yǎng),能夠熟練使用計(jì)算機(jī)完成工作。與此同時(shí),縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)內(nèi)審部門加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng),制定科學(xué)完善的人才綜合考核指標(biāo),加大人才考核與培養(yǎng)力度,尤其要注重專業(yè)知識(shí)與技能方面的培訓(xùn),促進(jìn)審計(jì)人員專業(yè)能力的不斷強(qiáng)化。當(dāng)然,信息技術(shù)培訓(xùn)也是不可忽視的重要培訓(xùn)任務(wù),這對(duì)促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍信息素養(yǎng)水平不斷提升的關(guān)鍵所在。
4.注重業(yè)務(wù)指導(dǎo),加強(qiáng)行政監(jiān)督
縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入理解和踐行《規(guī)定》,全面加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力度??h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)需要一面注重內(nèi)審業(yè)務(wù)指導(dǎo),一面加強(qiáng)內(nèi)審行政監(jiān)督,從業(yè)務(wù)與行政兩手抓,避免業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作落實(shí)到位但是內(nèi)審部門受被審計(jì)單位行政影響和干預(yù)嚴(yán)重的情況發(fā)生。值得注意的是,縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)審行政監(jiān)督不單單指對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督,還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身進(jìn)行監(jiān)督。另外縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)推行和監(jiān)督內(nèi)審人員流動(dòng)管理制度的有效落實(shí),促進(jìn)內(nèi)審人員在基層單位件的流動(dòng),提高審計(jì)人員活動(dòng)和工作積極性。
結(jié)束語:
綜上可知,縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身引導(dǎo)和監(jiān)督職能,全面推動(dòng)基層內(nèi)審工作的良好開展,促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。在實(shí)際工作實(shí)踐中,縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)審宣傳教育,完善內(nèi)審制度,加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè),注重業(yè)務(wù)指導(dǎo)并加強(qiáng)行政監(jiān)督,全方位促進(jìn)內(nèi)審工作的良好開展。
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