楊斯惠

（中國(guó)人民銀行四平市中心支行，吉林四平 136000）

一、四平中支內(nèi)部審計(jì)的功能定位

內(nèi)審作為央行的內(nèi)部治理機(jī)制，是央行治理架構(gòu)中的重要組成部門。它以服務(wù)央行治理為審計(jì)依托，客觀真實(shí)反映治理環(huán)境與治理過程中存在的問題與漏洞，通過評(píng)價(jià)各職能部門工作的效果性和效率性，從而保證內(nèi)部管理的健康有序運(yùn)行。

（一）轉(zhuǎn)型前，傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊審計(jì)模式

央行內(nèi)部審計(jì)最初設(shè)立的目的是通過開展審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)行查漏補(bǔ)錯(cuò)、堵塞漏洞，從而防范金融風(fēng)險(xiǎn)，降低損失。央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型前表現(xiàn)為，一是審計(jì)領(lǐng)域以內(nèi)部控制為主，審計(jì)資源更多的關(guān)注財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)差錯(cuò)率等指標(biāo)，較少的涉獵央行決策、組織治理等高層次問題；二是審計(jì)評(píng)價(jià)局限于對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)“是否合規(guī)、是否正確”的客觀評(píng)價(jià)，缺少對(duì)被審計(jì)單位組織治理、績(jī)效管理及總體的分析、評(píng)價(jià)。

（二）轉(zhuǎn)型后，現(xiàn)代的服務(wù)治理新型模式

2018年初，我國(guó)審計(jì)署重新修訂并頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11號(hào)令），其中對(duì)內(nèi)審的目標(biāo)、范圍、職能等作出了新規(guī)定。為了適應(yīng)新時(shí)期新要求，央行內(nèi)部審計(jì)模式由傳統(tǒng)模式逐步向“關(guān)注績(jī)效、內(nèi)控驅(qū)動(dòng)、促進(jìn)履職、提升價(jià)值、服務(wù)治理”的新型內(nèi)審工作模式轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變不僅僅是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)國(guó)際形勢(shì)的大勢(shì)所趨，更是人民銀行更好履行央行職責(zé)的客觀所需。轉(zhuǎn)型后審計(jì)方向轉(zhuǎn)變?yōu)?，一是探索合?guī)性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并重，提升審計(jì)建議質(zhì)量；二是提升內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用效果，從而完善組織治理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值增值。

二、內(nèi)審成果服務(wù)央行治理的成效分析

（一）四平中支近5年內(nèi)審成果現(xiàn)狀

通過對(duì)四平中支2014至2018年期間內(nèi)審項(xiàng)目安排及審計(jì)查出問題情況進(jìn)行梳理：近5年來(lái)中支共開展審計(jì)項(xiàng)目43項(xiàng)，平均每年8.6項(xiàng)，其中財(cái)務(wù)管理類14項(xiàng)、業(yè)務(wù)管理類3項(xiàng)、履職離任類11項(xiàng)、內(nèi)部控制類6項(xiàng)、依法行政類4項(xiàng)、信息技術(shù)類5項(xiàng)；5年來(lái)共發(fā)現(xiàn)問題238個(gè)、提出相關(guān)建議250條，詳情見表1、2，圖1、2。

表 1 2014-2018年內(nèi)審項(xiàng)目數(shù)量分配表

表 2 2014-2018年審計(jì)項(xiàng)目查出問題情況

1.以財(cái)務(wù)資金為導(dǎo)向，防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)

從表1、圖1中顯示，近5年四平中支內(nèi)審項(xiàng)目開展主要集中于財(cái)務(wù)管理類，5年共開展14項(xiàng)，占比總量32%，平均每年2.8項(xiàng)，查找問題68個(gè)，占比29.6%。其中2017年、2018年度，財(cái)務(wù)管理類項(xiàng)目年度占比提升幅度較大，從2014年僅占比14.3%到2018年占比66.7%，項(xiàng)目主要集中于中支及轄內(nèi)預(yù)算管理、大型修繕、基本建設(shè)、合同管理等內(nèi)容，充分發(fā)揮了內(nèi)審防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)的職能。

2.以離任履職為導(dǎo)向，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任警示作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)2014至2018年度，履職離任類共開展項(xiàng)目11個(gè)，占比為25.6%，平均每年2.2個(gè)項(xiàng)目，其中2015年、2017年度受中支干部提拔交流影響，開展離任審計(jì)較多；其他每年均為1-2項(xiàng)履職離任審計(jì)，共查找問題58個(gè)，占比總量的25.2%。當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)狀以離任為主，任中為輔。今后為順應(yīng)新時(shí)期內(nèi)審工作要求，中支領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)由離任審計(jì)為輔，逐步以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，充分有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的警示作用。

3.以內(nèi)部控制為導(dǎo)向，保障組織權(quán)力規(guī)范運(yùn)行

據(jù)統(tǒng)計(jì)2014至2018年度，內(nèi)部控制類共開展項(xiàng)目6個(gè)，占比為13.9%，平均每年1.2個(gè)項(xiàng)目，查找問題51個(gè)，占比總量22.2%。2014-2017年，查出問題同年占比從2014年的10.3%大幅上升到2017年57.6%。其中2017年集中開展4個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目，占比總量66.7%，審計(jì)對(duì)象分別為四平轄內(nèi)四家縣市支行，中支通過內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，防止權(quán)力濫用。

（二）當(dāng)前內(nèi)審成果運(yùn)用成效

1.助力領(lǐng)導(dǎo)決策，完善組織治理

近年來(lái)，四平中支為樹立內(nèi)審權(quán)威，充分轉(zhuǎn)化運(yùn)用內(nèi)審成果，制定內(nèi)審“三關(guān)聯(lián)”，分別為：內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況與干部管理關(guān)聯(lián)、與業(yè)務(wù)管理關(guān)聯(lián)、與業(yè)績(jī)考核關(guān)聯(lián)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)2014-2018年度，四平中支共開展審計(jì)項(xiàng)目43項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題238條，提出建議250條。其中內(nèi)審成果運(yùn)用于中支干部提拔9人次、干部交流15人次、個(gè)人年度業(yè)績(jī)考核13人次、集體年度業(yè)績(jī)考核11次，詳情見表3。

表 3 2014-2018年內(nèi)審服務(wù)央行治理情況表

通過上表可見，四平中支近5年來(lái)強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用，在組織治理方面，中支領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)先考慮內(nèi)審咨詢服務(wù)意見，5年來(lái)審計(jì)項(xiàng)目共提出建議250條，其中運(yùn)用于組織治理241條，占比總數(shù)96.4%。中支審計(jì)成果做到以點(diǎn)帶面，輻射全行，為領(lǐng)導(dǎo)治理提高決策參考，推動(dòng)了組織價(jià)值的最大化。

2.促進(jìn)履職提升，規(guī)范業(yè)務(wù)管理

四平中支近年來(lái)堅(jiān)持問題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，摒棄傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，通過開展內(nèi)控、信息技術(shù)、依法行政等審計(jì)項(xiàng)目18項(xiàng)，查出問題112條，提出合理化建議115條。突出重點(diǎn)領(lǐng)域和要害崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理，注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，嚴(yán)守零風(fēng)險(xiǎn)的底線，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，最大限度的服務(wù)央行組織治理。

3.立足轉(zhuǎn)型目標(biāo)，制定出臺(tái)制度

四平中支為積極推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型成功，有效整合審計(jì)資源，先后出臺(tái)多項(xiàng)制度，促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化，服務(wù)央行治理。一是成立內(nèi)審成果運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)小組，落實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用工作的責(zé)任人，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況的指導(dǎo)和檢查；二是推行內(nèi)審成果運(yùn)用通報(bào)制度，每年審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，由一把手組織召開內(nèi)審整改工作會(huì)議，被審計(jì)專業(yè)的分管領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人列席參加，在會(huì)議上進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)提示，以點(diǎn)帶面，做到防微杜漸；三是建立整改銷號(hào)臺(tái)帳，根據(jù)整改情況定期開展跟蹤檢查，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及時(shí)落實(shí)；四是建立內(nèi)審助審員制度，整合中支審計(jì)資源，形成專業(yè)審計(jì)人才庫(kù)，提高審計(jì)隊(duì)伍水平，提升審計(jì)質(zhì)量；五是創(chuàng)新內(nèi)審綜合分析報(bào)告，建立審計(jì)成果掛鉤評(píng)估機(jī)制。內(nèi)審部門將審計(jì)問題建議進(jìn)行匯總提煉分析，從業(yè)務(wù)類、內(nèi)控類、財(cái)務(wù)類角度對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，通過比較圖表等方式形成綜合分析報(bào)告提交行黨委。管理層通過審議研究，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理控制，將內(nèi)審成果助力于領(lǐng)導(dǎo)決策，完善央行組織治理。

三、現(xiàn)階段內(nèi)審服務(wù)央行治理中存在的問題

（一）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

一是四平市中支內(nèi)審部門共有7名人員，平均年齡50.3歲，40歲以下僅1名人員，年齡段過于集中。二是目前內(nèi)審人員精通業(yè)務(wù)主要集中于國(guó)庫(kù)、財(cái)務(wù)和外匯等專業(yè)，缺乏在經(jīng)濟(jì)金融、科技、貨幣發(fā)行等領(lǐng)域擅長(zhǎng)的專業(yè)人員。三是審計(jì)人員審計(jì)方式方法單一化，缺少電子化、信息化輔助手段。隨著審計(jì)范圍和內(nèi)容的不斷拓展和深化，審計(jì)人員接受新技能、新業(yè)務(wù)的能力均有所減弱。

（二）審計(jì)分析能力普遍弱化

當(dāng)前內(nèi)審處于轉(zhuǎn)型階段，傳統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)還局限于“對(duì)與不對(duì)”的單一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，缺少績(jī)效分析相關(guān)內(nèi)容。表現(xiàn)為一是審計(jì)部門只重視發(fā)現(xiàn)查找問題，輕視審計(jì)成果的分析，導(dǎo)致審計(jì)建議發(fā)揮作用不足。二是審計(jì)建議往往較為空洞，意見缺少可操作性、針對(duì)性不強(qiáng)，正確而無(wú)用。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制不健全

一是對(duì)當(dāng)前內(nèi)審成果運(yùn)用的重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)單位往往只重視項(xiàng)目實(shí)施，審計(jì)工作大量集中于結(jié)論性總結(jié)，輕視審計(jì)分析和成果運(yùn)用。二是內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制不完善，由于內(nèi)審部門工作性質(zhì)的特殊性，無(wú)法突破同級(jí)監(jiān)督獨(dú)立性的瓶頸，造成審計(jì)成果大部分無(wú)法落實(shí)，同時(shí)上下級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)審成果運(yùn)用，未建立系統(tǒng)性、規(guī)范性的運(yùn)用機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)功能無(wú)法充分有效發(fā)揮。

四、增值型內(nèi)審服務(wù)央行治理的建議

（一）提高隊(duì)伍素質(zhì)，提升審計(jì)質(zhì)量

基層央行審計(jì)隊(duì)伍是央行內(nèi)審工作的有力支撐。當(dāng)前四平中支內(nèi)審人員配備年齡老化嚴(yán)重，隊(duì)伍素質(zhì)整體有待提升。打造“專業(yè)化、復(fù)合型”的審計(jì)人才隊(duì)伍，是促進(jìn)內(nèi)審工作職業(yè)化，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的重要保證。中支要切實(shí)加大對(duì)內(nèi)審人才的培養(yǎng)規(guī)劃力度，打造一支專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、工作能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作增值和服務(wù)央行組織治理的效益最大化。

（二）拓展審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審增值

在堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、問題為導(dǎo)向的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于服務(wù)央行組織治理的目標(biāo)要求，拓展審計(jì)模式，從促進(jìn)履職、提升績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制、政務(wù)公開等方面對(duì)人民銀行的治理現(xiàn)狀、治理水平進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，多角度多維度評(píng)價(jià)央行治理存在的制度缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患，最大限度的減少影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素。

（三）多維度運(yùn)用審計(jì)成果，主動(dòng)參與治理

內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是提升內(nèi)審工作層次，促進(jìn)轉(zhuǎn)型的重要保障。一是完善規(guī)章制度，建立促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制，規(guī)范審計(jì)成果運(yùn)用，拓展并延伸審計(jì)成果運(yùn)用的廣度和深度。二是提升審計(jì)分析研究水平，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深度加工，多角度多方面為行黨委決策提供重要參考。三是共享審計(jì)成果，通過與業(yè)務(wù)部門、紀(jì)委監(jiān)察室共享審計(jì)結(jié)果，督促整改有效落實(shí)。