張鷺鷺

摘 要：近些年以來我國的經(jīng)濟發(fā)展速度極快，中小企業(yè)的數(shù)量逐年增多，吉林省作為我國的一個經(jīng)濟發(fā)展大省，其中的中小企業(yè)發(fā)展也非常之繁榮。在中小企業(yè)發(fā)展的過程中必然伴隨著稅務工作方面的風險隱患，影響企業(yè)的整體業(yè)務發(fā)展以及經(jīng)濟效益，阻礙其長久發(fā)展?；诖?，本文對中小企業(yè)稅務風險管理中存在的問題進行分析，并研究應對中小企業(yè)財務風險的有效策略，希望為相關企業(yè)提供財務管理參考。

關鍵詞：中小企業(yè);吉林省;稅務風險;管理

中小企業(yè)不僅是吉林省內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，更是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其在整體經(jīng)濟發(fā)展中不僅能夠為吉林省經(jīng)濟的發(fā)展提供動力，而且可以實現(xiàn)對省內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，充分緩解本省內(nèi)的就業(yè)壓力，有效推動吉林省經(jīng)濟的長久穩(wěn)定發(fā)展。在中小企業(yè)的發(fā)展過程中常常會由于一些問題的存在而為企業(yè)的稅務管理帶來嚴重的風險，甚至會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，并會對吉林省整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的完整性、健康性造成不良影響，對此企業(yè)應積極探究稅務管理中存在的不足，并采取必要的措施進行應對，從而更好地促進中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、中小企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

1.稅務風險管理環(huán)境不夠完善

從吉林省中小企業(yè)的整體發(fā)展實況來看，普遍存在的問題就是對稅務風險管理不夠重視，缺乏對其重要性的正確認識，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，部分中小企業(yè)內(nèi)部管理中沒有設置相應的稅務管理機構(gòu)，既沒有簡單的稅務小組負責風險分析和控制的工作，又沒有相關稅務部門的管理，因此很難將稅務風險落實到具體的負責人身上，進而就無法形成對企業(yè)稅務風險的有效管理。其次，中小企業(yè)的管理者缺乏對稅務風險管理的重視，沒有開展相關的風險應對培訓，因此許多工作人員都不清楚、不了解稅務風險管理的應對措施。除此之外，部分中小企業(yè)中的工作人員缺乏完整且專業(yè)的素質(zhì)，對稅務風險難以進行全方位的管理，進而一些涉稅事項和風險管控措施就出現(xiàn)漏洞，影響稅務風險管理的整體效果和水平。有研究表明，我國部分中小企業(yè)中的相關稅務工作人員整體業(yè)務水平較低，專業(yè)素質(zhì)較差，大多數(shù)都是只有簡單的會計從業(yè)資格證，甚至有的稅務工作人員還是兼職的。這就導致中小企業(yè)的稅務工作人員對于稅務相關的知識以及《稅法》的內(nèi)容不能很好地掌握和運用，對于稅務辦理流程也十分模糊。雖然稅務工作人員沒有違規(guī)的主觀思想，但是由于自身能力不足的原因無法按照相關的稅務機關規(guī)定進行工作。由此可見，中小企業(yè)的稅務風險管理水平與稅務工作人員的業(yè)務能力和專業(yè)水平有很大的關系，通常業(yè)務工作人員辦事效率越高水平越高，企業(yè)稅務風險發(fā)生的幾率就會大幅度降低，相反如果企業(yè)稅務工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，業(yè)務能力較差，就會提升中小企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率，嚴重影響該企業(yè)稅務風險管理的質(zhì)量和效率。

2.會計核算制度體系不夠健全

多數(shù)中小企業(yè)在財務管理過程中都存在會計核算制度體系不健全的現(xiàn)象，這一問題的存在常常會影響企業(yè)稅務管理時對數(shù)據(jù)資料的完整搜集和整合，因此就會導致企業(yè)的稅務管理工作遇到更多的困難。與大型企業(yè)相比，其管理者數(shù)量較少，通常只有一個或幾個自然人組成，因此其管理費用的支出相對而言是比較少的，這樣就可以為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，也正是由于這個原因，許多中小企業(yè)會被經(jīng)濟利益所蒙蔽而選擇以舞弊手段來鉆會計核算的漏洞，出現(xiàn)做假賬、偷稅漏稅等不良行為，且這種現(xiàn)象較為突出。另外，一些企業(yè)會選擇在賬簿記錄中動手腳，故意不完整記錄成本、費用等支出情況，刻意瞞報延報，與稅務機關之間沒有建立友善的溝通，采用違法方式來滿足自身的利益追求，嚴重影響中小企業(yè)的健康有序發(fā)展。

3.稅務風險評估方法缺乏科學性

中小企業(yè)的稅務風險管理中所用到的評估方法較多，并展現(xiàn)出多樣化的特點，其中較為常見的評估方式就是定性分析法以及定量分析法，但是中小企業(yè)在對評估方法的實際應用過程中經(jīng)常出現(xiàn)不適當、不合理的問題，進而就會影響稅務風險的監(jiān)控，不利于風險問題的有效解決與處理。在具體應用評估方法時一些中小企業(yè)通常會缺乏對實際情況的調(diào)查，沒有與實際相結(jié)合就會致使方法的應用缺乏針對性，因此就達不到理想的風險管理效果，而且沒有統(tǒng)一性的風險評估體系的構(gòu)建，只是結(jié)合大企業(yè)的風險管理方式來應對中小企業(yè)的管理，這是完全不對等的，無論從經(jīng)營模式還是經(jīng)營規(guī)模方面來說，大型企業(yè)與中小企業(yè)之間都存在較大的差異，因此就會導致評估方法不適當而引起風險管控措施無效的狀況，對中小企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

4.稅務管理工作存在局限性

我國大部分中小企業(yè)的管理人員都認為稅務管理工作僅僅是財務部門自己的工作，但是實際上稅務管理工作所涉及的范疇已經(jīng)大大超過了財務人員的工作范圍。簡而言之，財務管理工作不單單是財務部門工作人員的責任，還是全體企業(yè)員工的共同工作內(nèi)容。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)的管理人員并不會將其他部門的員工納入到稅務管理工作中來，不僅如此，對于其他部門員工的考核也不會涉及到稅務管理工作的內(nèi)容。比如，企業(yè)對生產(chǎn)線的工作人員進行考核時，僅僅考核其生產(chǎn)數(shù)目和質(zhì)量是否達標;對于銷售人員的考核僅僅考察其業(yè)績和業(yè)務開展情況。從本質(zhì)上說，稅收誕生于中小企業(yè)的各類業(yè)務活動，而不是僅僅存在于會計核算中。

5.企業(yè)缺乏社會責任意識

眾所周知，納稅是每個企業(yè)的義務，但是在實際中，大部分企業(yè)的管理人員都更加重視企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，將利益最大化作為終極目標，因此疏忽了稅務風險的管理和預防。有部分企業(yè)認為納稅會導致企業(yè)經(jīng)濟效益下滑，因此想盡辦法偷稅漏稅。不僅如此，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的管理人員還把大部分的精力投入在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只顧企業(yè)利益的最大化，而忽略了企業(yè)應該承擔的社會責任，這不僅會對企業(yè)形象產(chǎn)生負面影響，還會對社會發(fā)展產(chǎn)生阻礙。

6.政府稅務政策的變化影響

政府稅務部門的政策會隨著國家政策的變化而變化，其針對中小企業(yè)的政策也會隨著經(jīng)濟發(fā)展的狀況而進行調(diào)整，但是雖然從政策方面而言其只是做出了一些微量的改變，對于中小企業(yè)卻是非常大的影響。當頒布優(yōu)惠性政策時，中小企業(yè)可以極大程度上節(jié)約部分財稅資金;而當政府取消優(yōu)惠政策時，就會直接導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失。這種變動性的稅務政策對于中小企業(yè)是非常不利的，由于政策的改革及調(diào)整，中小企業(yè)無法及時預測出財稅改革的方向，也就無法采取必要的應對措施來挽回不必要的損失。

二、中小企業(yè)稅務風險管理的應對措施

1.加強對稅務風險管理的重視

若想做好對中小企業(yè)的稅務風險管理工作，首先中小企業(yè)的管理者以及工作人員應提高對風險管理工作的重視，從思想意識層面強化對稅務風險的認知，從而更好地開展相關的控制工作。中小企業(yè)應在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅務管理體系，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況突出重視稅務風險管理部門的建設，由專業(yè)的稅務人才進行負責，獨立開展相關的工作，并合理制定稅務風險管控的工作計劃、工作方案以及應對方式等，為稅務風險管控的有序性提供保障。尤其對于管理層的人員而言，應從自身出發(fā)，做好對員工的培訓和引導，加強其對稅務風險管理的重視，以實際行動去帶動工作人員發(fā)現(xiàn)稅務風險、處理稅務風險，進而強化中小企業(yè)的稅務風險管理效率，促進企業(yè)的發(fā)展進步。

2.提高稅務工作人員的專業(yè)水平

稅務工作人員是處理涉稅業(yè)務的主要操作者，其能力水平對企業(yè)的風險控制質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，因此中小企業(yè)必須加強對稅務工作人員專業(yè)水平的提升培訓，切實提高稅務工作人員的業(yè)務水平，保證稅務風險應對的有效性。正因如此，企業(yè)對稅務工作人員的能力水平一定要嚴格把關，一方面，企業(yè)在構(gòu)建稅務管理部門時應盡可能選用具有專業(yè)知識儲備的人員擔任工作，保證稅務工作處理的真實性、合理性，并且可以采取更具針對性的措施來應對各種形式的稅務問題。另外，中小企業(yè)的管理人員要加強企業(yè)員工的日常培訓工作，并且強制要求每一位稅務工作人員對于當?shù)氐淖钚抡?、稅務辦理流程等財務知識有深刻的了解和掌握，切實提高業(yè)務水平，這是一項非常重要的工作，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。不僅如此，企業(yè)管理人員還要全面加強每一位稅務工作人員的自身道德建設，加強理論學習的水平，全面提升自身的素質(zhì)。另一方面，企業(yè)需建設完善的人員管理機制，對員工的工作表現(xiàn)進行評價，對違反職業(yè)道德、違反法律規(guī)范的行為進行一定的處罰，對行為得當、處理適當?shù)娜藛T進行獎勵，從而激發(fā)稅務工作人員之間的良性競爭，促使稅務風險問題可以得到更好的解決處理。

3.堅持稅務風險管理原則

中小企業(yè)在開展稅務風險管理工作時應始終秉持相應的選擇。其一，要堅持合法性原則，中小企業(yè)在進行稅務風險管理時，應該根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務類型對稅務風險進行合理分析，其工作方式、工作模式都必須嚴格遵守相關部門及國家政策的規(guī)定，對企業(yè)稅務涉及的各項業(yè)務、各種人員都進行必要的管理，從而確保稅務風險管理工作的合法性、合理性以及有序性。其二，要堅持成本效益原則，在處理企業(yè)內(nèi)部的稅務風險時，應對各項成本支出和費用進行嚴格管控，細致入微地對各種財務信息進行記錄，并對重要業(yè)務的數(shù)據(jù)重點把控，從而確保經(jīng)濟效益的最大化。其三，要堅持授權牽制原則，中小企業(yè)需結(jié)合不同的涉稅項目以及它們的特點適當?shù)拈_放部分權限，與其他財務部門、業(yè)務部門之間構(gòu)建良好的溝通關系，在業(yè)務流程上完成互相牽制、互相制約，構(gòu)建更加完善的稅務風險管理機制，同時制約部門之間權力，形成有力監(jiān)督。其四，要堅持系統(tǒng)化原則，系統(tǒng)化原則通常說的是企業(yè)在發(fā)展過程中的系統(tǒng)規(guī)劃方面和系統(tǒng)控制方面遵循的原則。如果企業(yè)想要持續(xù)性發(fā)展，首先要做好稅務風險管理工作，這就要求企業(yè)對稅務風險進行系統(tǒng)性規(guī)劃。當企業(yè)在制定目標時，要充分考慮稅務問題，企業(yè)的系統(tǒng)規(guī)劃必須以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為基礎，而不能為了短期利益而制定目標。企業(yè)在運營和發(fā)展過程中，注定會受到多方面因素的影響，這些影響不一定都是按照企業(yè)的系統(tǒng)規(guī)劃路線發(fā)展的，甚至發(fā)展的過程與規(guī)劃產(chǎn)生嚴重偏差，這就更要做好系統(tǒng)規(guī)劃控制工作，對企業(yè)發(fā)展過程中的不利因素要及時調(diào)整，對出現(xiàn)的問題及時改正，這樣才能保證企業(yè)系統(tǒng)規(guī)劃的有效實施。

4.建立健全的稅務監(jiān)督管理體系

中小企業(yè)應建立專門的稅務監(jiān)督管理體系，組建稅務管理部門，將稅務業(yè)務的職責落實到每一個責任人身上，并由專業(yè)的人員開展風險管理工作，以發(fā)揮稅務監(jiān)督管理機制的有效作用。稅務監(jiān)督管理部門需及時對國家所頒布的各種稅務條例和稅務法規(guī)進行了解和分析，掌握其發(fā)展規(guī)律，對一些優(yōu)惠政策進行深入研究和解讀，從而切實從中獲得經(jīng)濟上的積極效益。另外，稅務監(jiān)督管理部門需要結(jié)合實際稅務風險出現(xiàn)的情況為管理者提供有效的應對建議，便于管理層作出合適的決策。時刻監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部相關工作人員的涉稅業(yè)務處理行為，規(guī)范其工作過程，確保實現(xiàn)對其的全面管理。如果有需要，中小企業(yè)也可以通過中介機構(gòu)讓外部稅務風險管理機構(gòu)來對企業(yè)涉稅業(yè)務進行監(jiān)督，利用其豐富的經(jīng)驗提高中小企業(yè)稅務風險管理的整體水平和有效質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展提供更加準確、全面的指導和幫助。

5.提高全企業(yè)稅務風險防范意識

雖說稅務風險無法百分之百避免，但是中小企業(yè)可以采取行之有效的方法來降低稅務風險發(fā)生的幾率。在對稅務風險進行防范時，要發(fā)揮管理人員的模范作用，提高稅務風險防范意識。只有做好防范，才能有效避免稅務風險的發(fā)生，中小企業(yè)一定要加強對內(nèi)部工作人員的風險防范能力專項培訓，通過對其風險判斷能力的培訓提升監(jiān)控風險發(fā)生的敏銳度。與此同時，中小企業(yè)為了更好地提升全企業(yè)的風險防范意識，可以定期對員工進行考核，建立健全完善的考核機制和獎懲制度，以此來督促員工盡職盡責，提高工作效率。員工的風險防范意識增強了，企業(yè)的稅務風險發(fā)生率就降低了。除此之外，財務部門以外的部門也要將員工分配至每個工作環(huán)節(jié)，并督促全體員工都參與進來，通過實踐的方式提升自身的風險防范意識，這對于中小企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

6.強化稅務風險管理中的信息溝通

當中小企業(yè)稅務風險管理部門開展工作時沒有與其他部門進行良好的溝通，就容易產(chǎn)生信息不對等的狀況，進而會影響稅務風險管理的效率和針對性，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，中小企業(yè)內(nèi)部相關部門之間應構(gòu)建良好的溝通渠道，做好交流工作，對各種信息數(shù)據(jù)進行整合分析，保證信息傳遞的時效性，或者企業(yè)可以設立數(shù)字化的內(nèi)部交流平臺，把各種稅務相關的信息進行智能化分類整理，從而為稅務風險管理部門的工作人員提供便利。在很大程度上，中小企業(yè)內(nèi)部各個部門的關聯(lián)性直接決定了中小企業(yè)財務出現(xiàn)風險的幾率。我國大部分中小企業(yè)的稅務工作都交給了財務部門管理，但是財務部門與其他部門的聯(lián)系和溝通比較少，這就影響了財務控制的執(zhí)行速度。若要避免稅務風險的發(fā)生，就要強化中小企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系和溝通，不僅如此，企業(yè)稅務管理部門還要與當?shù)囟悇站直３致?lián)系，甚至可以定期上門與稅務局進行溝通，以此來維護中小企業(yè)的稅務信息。近些年來，由于中小企業(yè)稅務人員的專業(yè)水平參差不齊，所以中小企業(yè)違法成本也逐年加大，所以維護稅務信息變得更加重要。正因如此，中小企業(yè)一定要主動將企業(yè)的稅務信息材料上報給相關稅務機構(gòu)，增強企業(yè)信譽度。這樣不僅能夠在最大程度上避免中小企業(yè)不必發(fā)生的風險，還能夠保證稅務決策的合理與實用性。強化稅務風險管理中的信息溝通是中小企業(yè)稅務風險應對的必要工作，各部門工作人員應具有一定的共識，切實為風險管控和處理創(chuàng)造有利環(huán)境，促進企業(yè)的高效發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在中小企業(yè)的發(fā)展中稅務風險是一種常見的風險類型，并且受到各種因素的影響，中小企業(yè)的稅務風險管理常常表現(xiàn)不佳，給整個企業(yè)的發(fā)展造成不良影響，因此企業(yè)應加強對稅務風險管理的重視，構(gòu)建健全的稅務風險管理監(jiān)督機制，認真履行相關的工作原則，加強部門彼此之間的溝通聯(lián)系，發(fā)揮協(xié)同作用應對各種各樣的稅務風險，保證中小企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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