刁亮

摘要：在事業(yè)單位改革不斷深化的背景下，如何有效地做好風險控制顯得尤為重要，而政府采購業(yè)務(wù)的風 險控制，是其中一項重要的內(nèi)容。本文基于財務(wù)視角對當下事業(yè)單位政府采購過程中普遍存在的一些共性風險 進行觀察和分析，并提出一些具體的對策及建議，以期對提升事業(yè)單位政府采購風險管控水平、營造良好采購氛 圍帶來一定的助力。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;政府采購;風險管控

一、引言

事業(yè)單位的采購行為是具有市場化屬性的行為， 其通過市場渠道獲取所需的貨物、工程和服務(wù)，過程中 會伴隨著相應(yīng)的資金支出行為。相對一般采購行為， 由于政府采購具有批量大、金額高的特點，因此也更容 易滋生舞弊或腐敗。對此，如何有效做好事業(yè)單位政 府采購的風險管控工作，巳經(jīng)成為當前事業(yè)單位改革 推進和制度優(yōu)化過程中的重要內(nèi)容。事業(yè)單位的政府 采購工作，按照實施過程中的財務(wù)關(guān)注點不同，可分為 事前、事中、事后三個階段，因此，基于財務(wù)視角的政府 采購風險管控也需從這三個階段著手。此外，諸如規(guī) 章制度、監(jiān)督檢查等對風險管控效果產(chǎn)生影響的因素， 也都需要在實踐中不斷優(yōu)化提升。

二、當下事業(yè)單位政府采購風險管控的現(xiàn)狀及 問題

制度體系的建立是事業(yè)單位進行政府采購風險管 控的基礎(chǔ)，監(jiān)督是事業(yè)單位進行采購風險管控的重要 手段。但就目前筆者了解的實際情況看，一些事業(yè)單 位在進行政府采購風險控制時，在制度體系的建立以 及監(jiān)督措施的執(zhí)行中，皆存在著一定程度的不足。

1.管控制度體系不夠完善，崗位設(shè)置不合理，人崗設(shè) 置不匹配

一是崗位設(shè)置不合理，沒有體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離 的內(nèi)控原則。財政部巳出臺的各項政府采購相關(guān)法律 法規(guī)，其條文大多覆蓋采購文件擬定到中標（成交）公告 這兩個環(huán)節(jié)之間。而對于中標（成交）公告之后的交貨、 驗收等環(huán)節(jié)，由于不同采購主體情況較為復(fù)雜，不適合 財政部站在頂層設(shè)計的角度進行過于具體的規(guī)定，故交 由各采購主體按照內(nèi)控的原則自行把握，也正因如此， 給一些采購主體違反內(nèi)控原則的行為留下了操作的空間。

二是崗位人員設(shè)置不匹配，將一些非專業(yè)人員配置到 了需要具備一定專業(yè)能力的采購崗位上。由于事業(yè)單位的人才引進政策在各自行業(yè)領(lǐng)域大多具有較為鮮明的特 點，因此單獨引進采購專業(yè)人員的機會并不多。事業(yè)單位 在設(shè)置采購專崗時，相應(yīng)工作習慣交由負責后勤的財務(wù)部 門來一并承擔，由于后勤財務(wù)崗本身工作量較大、專業(yè)方 向性較強，在額外承擔采購工作時，很難有余力去及時掌 握各級財政部門持續(xù)推出的與政府采購相關(guān)的政策及要求。

2.采購過程缺乏有效監(jiān)督，采購目標的實現(xiàn)難以得 到保障

按照實施過程中的財務(wù)關(guān)注點不同，政府采購風 險管控可分為事前、事中、事后三個階段。以公開招標 為例，三個階段具體又包含：事前階段，涉及采購預(yù)算 審批、采購需求擬定、采購方式的選擇、復(fù)核并確定招 標文件;事中階段，涉及采購公告、投標、開標、評標、定 標以及結(jié)果公告;事后階段，涉及合同簽訂、供貨安裝 及驗收、績效評價。就目前的現(xiàn)實情況來看，事業(yè)單位 在以上相應(yīng)環(huán)節(jié)中普遍存在著如下監(jiān)督薄弱點。

一是采購預(yù)算的執(zhí)行缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致有預(yù)算不采購， 預(yù)算完成率不高。由于財政部門會結(jié)合其行政區(qū)下一年 預(yù)計財力收人狀況來審批各部門提報的項目預(yù)算，預(yù)算 總量是一定的，申請了某個項目的預(yù)算，自然擠壓了其他 項目的預(yù)算，申請了而又不采購，不僅導(dǎo)致該項目預(yù)算浪 費，也使得其他本可以進行的采購項目受到影響;或者采 購前不確認預(yù)算，不看有沒有這項預(yù)算，先采購再補程 序，這種現(xiàn)象在政府采購的分散采購范圍內(nèi)時有發(fā)生。

二是采購需求的擬定缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致需求不完整， 采購無法滿足實際需求。政府采購過程中嚴令禁止出 現(xiàn)的不公正、傾向性條款，在采購公告后可借由各供應(yīng) 商的質(zhì)疑和投訴做到一定程度的杜絕，但采購需求的擬 定是否完整卻無法通過供應(yīng)商得到檢驗，事業(yè)單位人員 雖然在其行業(yè)的特定領(lǐng)域具有一定專長，但未必熟悉其 米購標的特點，對米購需求也缺之以專業(yè)語言組織并在 采購文件中完整體現(xiàn)的能力。如在需求擬定的過程中 缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和整改，可能會出現(xiàn)供應(yīng)商響應(yīng)文件滿 足采購文件要求卻不滿足采購人實際需求、中標價格出現(xiàn)不合理低價等現(xiàn)象，看似低價中標節(jié)約了支出，實則 因未能達到真實采購目的而浪費了財政資金。

三是合同的簽訂缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致前期采購成果無 法得到保障。對于一些事業(yè)單位負責采購的經(jīng)辦人員 來說，或是出于減輕自己工作量的私心，或是出于個人 能力不足的實際，在成交結(jié)果出來后簽訂政府采購合 同時，傾向于選擇由供應(yīng)商代為擬定合同，自己并不針 對合同細則與采購文件做詳細的對比，收到供應(yīng)商擬 定的合同文本初稿后直接走簽章流程，導(dǎo)致一些對采 購人有重大經(jīng)濟利益影響的內(nèi)容被忽略和篡改。 此類 問題在一些存在行業(yè)主管部門并由主管部門代為集中 采購的領(lǐng)域會表現(xiàn)得更為突出。

三、事業(yè)單位基于財務(wù)視角優(yōu)化提升采購風險 管控的對策建議

我國的事業(yè)單位改革是當下經(jīng)濟社會改革的重要內(nèi) 容之一，依托我國事業(yè)單位的改革步伐和內(nèi)容，各個事業(yè) 單位應(yīng)積極制定出統(tǒng)一的管控目標，梳理并建立科學、有 效、執(zhí)行性強的管控流程，因此對于前述提到的政府采購 風險管控現(xiàn)狀及問題，筆者從三方面提出相應(yīng)的對策建議。

1.依托事業(yè)單位制度改革，建立健全采購風險管控 制度體系

一是與政府采購有關(guān)的崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容職務(wù) 相分離原則。不相容職務(wù)相分離的原則，在行政事業(yè)單 位內(nèi)部控制規(guī)范中即巳提出了明確要求。對于一些在政 府采購過程中容易出現(xiàn)錯誤或舞弊行為的環(huán)節(jié)，利用集 體決策、多人處理、相互監(jiān)督的方式形成內(nèi)部牽制，避免 采購流程中出現(xiàn)單個人或部門即可操作并進而掩蓋其操 作行為的可能。當然，在職務(wù)分離的過程中，也可能會出 現(xiàn)信息孤島的現(xiàn)象，導(dǎo)致審批調(diào)整后的參數(shù)出現(xiàn)合法、合 規(guī)但不合理的問題，因此，在落實不相容職務(wù)相分離的原 則基礎(chǔ)之上，應(yīng)加強不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)工作。

二是為合適的崗位選擇合適的人才，人崗相適方可 人盡其才。堅持以崗擇人，也即按照崗位的標準要求來 選人。對應(yīng)崗位選人時，若站在財務(wù)視角來看標準，優(yōu) 先從單位內(nèi)部人手考察合適的人選相對會更為節(jié)省成 本，對于內(nèi)部巳有的人員，其綜合素質(zhì)情況因日常相互 了解而更易把握，便于更精準的識人。對于確實因單位 性質(zhì)特殊，導(dǎo)致在內(nèi)部巳有人員中無法選出合適人才 的，可采用政府購買服務(wù)的形式引進采購項目所需的專 業(yè)人才。此外，限于單位的規(guī)模，能在巳有的人員里識 別出剛好匹配崗位需求的情況畢竟只是少數(shù)，大多情況 下在任崗初期仍需一些時間磨合，這可以通過崗位培訓(xùn) 來解決，因此，事業(yè)單位在每年年底還應(yīng)針對本單位崗 位設(shè)置情況及現(xiàn)有人員組成，合理推斷出下一年培訓(xùn)計 劃，將人員培訓(xùn)時所需支出在下年預(yù)算中列細、列足。

2.依托全流程監(jiān)督，提升財務(wù)監(jiān)督的力度和廣度

一是加強采購預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)監(jiān)督，防止采 購進程延誤或不采購。從每年度預(yù)算審批通過之日起， 由財務(wù)部門督促負責各采購項目的業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定 時間完成采購計劃的擬定，同時對照審批通過的計劃進 度，督促并協(xié)助各業(yè)務(wù)部門提報年度采購資金申請并及 時推進采購項目流程。此外，業(yè)務(wù)部門應(yīng)關(guān)注年度中因 不可預(yù)見的突發(fā)狀況而引發(fā)的采購需求新增或調(diào)整，及 時告知并配合財務(wù)部門向財政部門提報項目預(yù)算的申 請或調(diào)劑，為采購項目的順利執(zhí)行持續(xù)保駕護航。

二是多方位借助專業(yè)力量，完善采購實際需求。采 購需求的擬定是否完整，直接關(guān)系到采購成果是否能滿 足采購人實際需求，為管控由此帶來的風險，除可借助 論證專家的意見外，還可以優(yōu)選專業(yè)業(yè)務(wù)能力與采購項 目特點相一致的政府采購代理機構(gòu)，通過簽訂委托協(xié)議， 將代理機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的流程代理擴展到業(yè)務(wù) 咨詢，借助代理機構(gòu)多年從業(yè)經(jīng)驗來進一步完善采購需 求。此外，也可將采購成果的使用人納人前期需求擬定 的專業(yè)力量中，以此獲取更加完整、明確的使用需求。

三是加強對合同簽訂的監(jiān)督，保障采購成果順利 得到落實。合同中的條款應(yīng)嚴格按照采購程序達成的 成果擬定，不管出于何種原因，對采購成果中部分內(nèi)容 的忽視或篡改，都將對各方主體的利益產(chǎn)生嚴重影響， 因此，財務(wù)部門應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)部門，利用其專業(yè)所長及 對采購進程的掌握情況，對采購合同中涉及經(jīng)濟利益 風險較高的一些關(guān)鍵內(nèi)容進行重點監(jiān)督，如付款條款、 質(zhì)保期限等，保障采購成果順利得到落實。

四、結(jié)語

政府采購風險管控對于事業(yè)單位持續(xù)健康的發(fā)展 具有十分重要的意義和作用，借助事業(yè)單位改革的不 斷深化，結(jié)合所承擔職能、所屬領(lǐng)域特點等具體情況， 從制度體系重構(gòu)、業(yè)務(wù)流程整合以及財務(wù)監(jiān)督強化三 方面著手，通過具體措施的落實，以期有效優(yōu)化和提升 政府采購風險管控的水平，盡可能降低風險所帶來的 不利影響，構(gòu)建良好的采購氛圍，進而達到強化財政支 出管理、提升財政資金使用效益的目的。

參考文獻

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（責任編輯：蘭卡）