譚亞彬 貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司貴陽市分公司

在當(dāng)前競爭激烈的國內(nèi)市場中，企業(yè)在市場中存在一定程度的信用風(fēng)險，從而增加了公司的壞賬比例。壞賬的存在將對這些中小企業(yè)的收入管理構(gòu)成風(fēng)險，并可能導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)聯(lián)系中斷，從而使企業(yè)的發(fā)展和公司業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響。這也可能影響整體市場結(jié)構(gòu)，從而導(dǎo)致落后企業(yè)的信譽(yù)下降。

一、壞賬損失相關(guān)概論

（一）壞賬損失基本概念

壞賬是企業(yè)無法收回或不可能收回的應(yīng)收款項。由壞賬引起的損失，叫作壞賬損失。因市場經(jīng)濟(jì)的極大的不確定性，企業(yè)的應(yīng)收款項很有可能不能完全收回。一般來說包括當(dāng)債務(wù)人死亡時，清償財產(chǎn)后仍無法收回的賬款，以及債務(wù)人破產(chǎn)時，破產(chǎn)后無法收回的賬款，還有債務(wù)人較長時間未履行償債義務(wù)這幾種情況。

（二）壞賬損失的核算方法及注意事項

在實(shí)務(wù)工作中，針對壞賬損失而進(jìn)行的核算方法主要有兩種，分別是直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，在采用直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬損失時應(yīng)該注意的是此種方法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。實(shí)際工作中，更多企業(yè)采用的是備抵法。主要的工作內(nèi)容就是針對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防，做好最壞的打算。對可能產(chǎn)生的損失提前評估。在進(jìn)行壞賬損失估計時，可以使用年末余額百分比法，賬齡分析法和銷貨百分比法這三種方法。一般企業(yè)按季度估計壞賬損失，即按季度計提壞賬準(zhǔn)備。一般來說企業(yè)的應(yīng)收款項大致分類為應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收賬款和長期應(yīng)收賬款等，為了保證季度計提壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性就要求會計核算準(zhǔn)確性較高，且按期回款的項目或個人歸還的借款都要按時入賬。像長期應(yīng)收款還需考慮信用期內(nèi)產(chǎn)生的壞賬和此行業(yè)長期應(yīng)收款未來收款的可能性等綜合因素。

二、壞賬損失產(chǎn)生原因

目前，許多公司還沒有建立一套完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系，市場瞬息萬變，許多公司將采用寬松的貨幣政策，通過賒銷客戶的方式來發(fā)展市場，贏得更多的客戶。然而出售貸款給公司帶來了一定的經(jīng)營風(fēng)險，如果客戶無法按時付款，則可能會導(dǎo)致該企業(yè)的市場信用不良。企業(yè)經(jīng)營者對自身經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生和控制是非常重要的，一個好的經(jīng)營決策能引領(lǐng)企業(yè)走向成功，而一個不恰當(dāng)?shù)臎Q策則會影響企業(yè)的發(fā)展。比如惡意競爭，對客戶了解不祥，導(dǎo)致大部分貨物銷售出去，貨款卻無法收回，這在很大程度上影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，同樣是造成大量產(chǎn)生的原因。

（一）公司建立的客戶信任機(jī)制不完善

通過相關(guān)研究表明企業(yè)產(chǎn)生壞賬的最重要的原因就是沒有建立其客戶信任機(jī)制，或者說企業(yè)的客戶信任機(jī)制還不夠完善，在對客戶進(jìn)行接待時，沒有充分調(diào)查清楚客戶的自身信譽(yù)情況，及其是否具有償還款項的能力，當(dāng)企業(yè)對應(yīng)收款項進(jìn)行收款的時候，客戶單方面出現(xiàn)問題無法償還應(yīng)收款，導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)壞賬，給企業(yè)帶來了壞賬損失。

（二）公司內(nèi)部激勵機(jī)制不完善

在市場競爭激烈的機(jī)制下，企業(yè)為了創(chuàng)收或銷售業(yè)績，會實(shí)行工資與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。銷售部門或創(chuàng)收部門為了完成個人業(yè)績，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷或簽訂分期付款合同等手段完成收入任務(wù)，使得應(yīng)收款項大幅提升。而公司內(nèi)部對此未督促相關(guān)負(fù)責(zé)人追款，也未落實(shí)責(zé)任人，即使公司有文件考核扣款，但也可以以各種理由提起申訴，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積下來，給企業(yè)背負(fù)了沉重的包袱。

（三）公司應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

公司的財務(wù)人員已經(jīng)逐漸在開發(fā)應(yīng)收賬款收款系統(tǒng)，隨著公司業(yè)務(wù)運(yùn)作的發(fā)展，客戶拖欠貨款的時間越長，收回貨款的可能性就越小，因此，公司需要完善應(yīng)收賬款管理制度，以加強(qiáng)回款可能性。

（四）公司的外部因素

客戶破產(chǎn)：這是最常見原因之一，購買產(chǎn)品的客戶由于業(yè)務(wù)問題導(dǎo)致公司倒閉。當(dāng)公司由于有限的收入而用完錢時，公司無法支付銷售價格，這給消費(fèi)品公司造成了壞賬，并阻止了消費(fèi)品公司獲取其應(yīng)收賬款。

（1）買方企業(yè)破產(chǎn)倒閉是不可預(yù)知的，是賣方無法控制的，這個原因?qū)е碌膲馁~損失是無法彌補(bǔ)的，對企業(yè)影響重大。

（2）銀行信用管理：如果當(dāng)前公司有壞賬，并且壞賬水平很高，那么銀行將對公司加強(qiáng)信貸審查。在公司向銀行申請貸款時，由于嚴(yán)格的信用審核，公司無法獲得貸款，從而影響了公司的運(yùn)營。當(dāng)公司的運(yùn)營成本增加時，公司的利潤率將下降，并且可能無法償還其他公司的債務(wù)，從而給其他公司帶來壞賬。

三、壞賬損失對企業(yè)的危害

（一）影響企業(yè)盈利能力

一般企業(yè)會按應(yīng)收款項余額計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬齡是影響壞賬準(zhǔn)備計提金額的重要因素，賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越大，企業(yè)需要計提的壞賬準(zhǔn)備金額就會比較高，企業(yè)存在的根本目的是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，壞賬計提會影響企業(yè)利潤。企業(yè)在這種壞賬造成的經(jīng)濟(jì)損失不斷增多的情況下，把應(yīng)收賬款進(jìn)行有計劃的收回并為新增投資項目取得的機(jī)會成本卻降低了。大多數(shù)上市公司出售貸款的方式?jīng)]有考慮到銷售公司的能力，這就很容易導(dǎo)致逃稅行為，即沒有支付利潤，資金只能進(jìn)出，嚴(yán)重影響了超支。如果事情繼續(xù)這樣下去，將導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)資金不足，公司將不得不利用借款來籌集資金。利率過高會導(dǎo)致收入不足。

（二）影響資金周轉(zhuǎn)困難

應(yīng)收款項若不能按期收回，在很大程度上是影響資金成本的，企業(yè)日常活動包括資金鏈和實(shí)物鏈，這兩大環(huán)節(jié)是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最重要因素，應(yīng)收賬款數(shù)額很大，企業(yè)就不能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。長此以往，企業(yè)的資金鏈就會斷裂，影響企業(yè)經(jīng)營情況。

（三）影響企業(yè)信譽(yù)

在任何市場環(huán)境下，企業(yè)信譽(yù)至關(guān)重要，上市企業(yè)顯得更重要。具有良好信譽(yù)的企業(yè)才會有長遠(yuǎn)的發(fā)展。如果企業(yè)有大量的應(yīng)收款項無法收回，為了企業(yè)繼續(xù)運(yùn)行，企業(yè)勢必會向銀行舉借貸款。債務(wù)如不能及時還清，企業(yè)信譽(yù)就會受損。另外，供應(yīng)商的應(yīng)付賬款也不能及時支付，同樣會影響與供應(yīng)商合作關(guān)系，如此便在不同程度對企業(yè)信譽(yù)產(chǎn)生影響。

四、減少企業(yè)出現(xiàn)壞賬的措施

（一）提高公司產(chǎn)品質(zhì)量

公司引進(jìn)了最先進(jìn)的技術(shù)，并在內(nèi)部開發(fā)其產(chǎn)品以提高公司產(chǎn)品質(zhì)量。其中，提高產(chǎn)品質(zhì)量是減少公司壞賬的重要方法。這樣，可以避免由于質(zhì)量問題而影響產(chǎn)品銷售以及對公司運(yùn)營風(fēng)險的影響。如果公司的產(chǎn)品有問題，則買家將要求退款，公司將無法出售產(chǎn)品，從而導(dǎo)致公司的壞賬。公司無法償還銀行貸款。但是，如果公司的內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量高，在市場上具有競爭力，則許多客戶將從公司購買產(chǎn)品。結(jié)果，公司的產(chǎn)品將在短期內(nèi)更快地銷售，并獲得更多的銷售收入，此時，公司債務(wù)的負(fù)值將大大減少。同時，這還將增加公司的產(chǎn)能并改善公司的整體運(yùn)營。在當(dāng)前市場形勢下，只有最高質(zhì)量的公司產(chǎn)品才能在市場上獲得強(qiáng)大的競爭優(yōu)勢，并獲得更高的市場地位，利潤率和客戶信任度存在必然的聯(lián)系。

（二）建立內(nèi)部控制體系

目前，在一些公司中，由于職位空缺而缺乏對內(nèi)部財務(wù)管理，這與公司資本缺乏嚴(yán)格控制以及管理不善有關(guān)，導(dǎo)致一些零售商無法改善其營銷績效。公司必須建立健全的管理體系，開發(fā)一個強(qiáng)大的財務(wù)審核流程，以避免由于財務(wù)人員在資產(chǎn)審核中不合規(guī)定而導(dǎo)致公司財務(wù)損失。建立科學(xué)的財務(wù)審查系統(tǒng)，建立由各業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員組成的現(xiàn)代化審查機(jī)構(gòu)，并制定適當(dāng)?shù)膯栘?zé)政策。

（三）深入了解客戶資信狀況，制定賒銷審批機(jī)制

公司在銷售產(chǎn)品時，首先評估客戶的資金狀況，然后根據(jù)客戶的信貸狀況進(jìn)行信貸產(chǎn)品銷售活動，并使用多種分析方法來控制客戶的信貸限額。同時，企業(yè)發(fā)生的賒銷要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把責(zé)任落實(shí)到個人，賒銷業(yè)務(wù)要有嚴(yán)格的審批程序，多個負(fù)責(zé)人逐層審批，減少不必要的壞賬產(chǎn)生。因此，公司需要建立健全的信用管理系統(tǒng)，并對客戶信用交易服務(wù)進(jìn)行多層次的審查。

（四）完善應(yīng)收款項催收激勵機(jī)制

首先，公司應(yīng)該明確項目責(zé)任主體，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任人，同時上一任項目經(jīng)理必須與新項目經(jīng)理完成交接工作，尤其與往來單位接洽的工作。其次，公司可以建立應(yīng)收賬款工作經(jīng)費(fèi)機(jī)制，制定公司項目類型的計提標(biāo)準(zhǔn)和計提辦法。最后，制定應(yīng)收賬款考核辦法。比如制定責(zé)任人未能在合同規(guī)定之日前全部收回款項的，按未收款金額的3%分六個月等月均等考核。若在六個月內(nèi)的某一個月收回款項，收款當(dāng)月及后續(xù)月份不再考核。若超過承諾期仍未全部收回款項的，按上述原則繼續(xù)考核。

五、結(jié)束語

綜上可知，公司必須建立健全的內(nèi)部財務(wù)控制體系，完善應(yīng)收賬款催收激勵機(jī)制，提高公司產(chǎn)品的質(zhì)量等措施減少企業(yè)壞賬產(chǎn)生?，F(xiàn)如今，雖然我們不能完全杜絕企業(yè)壞賬損失的產(chǎn)生，但通過以上措施的實(shí)施是可以在很大程度上減少壞賬損失的產(chǎn)生，同時加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，更可以幫助企業(yè)獲取更多現(xiàn)金流，使得企業(yè)經(jīng)營呈良性發(fā)展。