許宗彬 北京市西城區(qū)什剎海社區(qū)衛(wèi)生服務中心

單位作為獨立的經濟個體，在開展經濟活動中都離不開資金的周轉。財政性經費作為事業(yè)單位，尤其是全額撥款事業(yè)單位資金的“主命脈”，在內部控制中的地位是無可取代的。

一、預算管理制度的建立與管理：預算管理制度應從編制起始，直到決算完成后的自評工作，完成一項閉環(huán)管理。在分工上，一定要明確各方職分，不能越權越線，各司其職，做到分權而治。

其重要的風險點在：①預算建設管理制度不完備，沒有形成閉環(huán)監(jiān)督管理，過程中充滿盲目性、失真性。②預算編制分工不明確，編制進程緩慢，無法按財政要求按期完成編制工作。

針對以上兩點，我們先要決定好參與預算編制科室的范圍，其主要涉及單位主要領導、財務科、辦公室及總務科室。財務科：作為預算業(yè)務編制的主導科室，負責預算、決算全面的操作工作。辦公室與總務科：負責預算下達后的具體執(zhí)行工作，并根據(jù)往年及實際工作需要，提供數(shù)據(jù)支撐。單位主要領導：按《三重一大管理制度》原則，對預決算事項進行集體表決。

二、預算編審、批復的風險點：①預算建制僅有財政部門參加，其他相關科室不出具、或出具資料過少，融入度低，導致編報失真。②預算編制數(shù)據(jù)不充分，沒有經過完整論證，游離于實際情況。③缺少相應的查驗機制，在相應工作完成后無法做出客觀評價。

針對以上三點，我們首先要明確預算編制的高度，應首先通過班子會將其作為一項重要工作開展動員工作，做好相關編報布置會，以財政部門為核心，將此項工作分解到各個業(yè)務部門，做到共同研究、共同參加。各科室在預算編制中，可根據(jù)往年實際情況對預算編制數(shù)據(jù)進行測算，若為新建項目，可聘請專業(yè)人員對新建項目進行綜合評估，待掌握充分數(shù)據(jù)支撐后，再進行預算編制。針對預算執(zhí)行考核機制，我們可以分為五點進行考核：①對支出進度的考核。②對項目質量的考核。③對成本控制的考核。④對經濟效益、社會效益的考核。⑤對環(huán)境效益、對辦事對象合意率的考核。

三、預算執(zhí)行中的風險點：①預算審批、執(zhí)行制度不明確，不規(guī)范，經費用途充滿任意性。②在經濟業(yè)務活動中對資金額度未加控制，導致超預算支付。③沒有定期的預算支出進度分析、通報制度，導致管理層對預算使用情況脫節(jié)。

針對以上三點，首先財務科作為資金的管理和支付科室，一定要做好預算資金用途及方向的把控，對超出預算金額的支付情況不予審批。其次是加強階段性預算支出情況的監(jiān)測與督導，定期、按月編制《預算資金支出進度表》，匯總項目支出支出情況上班子會通報，強化業(yè)務科室對支出進度重要性的意識。

（一）預算調整中的風險點：預算調整數(shù)據(jù)充滿任意性，隨意性，經常性。

針對以上問題，我們首先要加強預算初始建設時的態(tài)度，提高相應認識。對于合理的預算調整，我們也要盡力收集數(shù)據(jù)，分析調整原因，做好會議記錄工作；對于不合理的預算調整，財務科要堅決抵制，上報領導。

（二）決算的風險點：決算數(shù)據(jù)失真，與預算口徑產生嚴重背離，沒有可參考價值。

針對以上問題，我們要梳理好決算編制流程：①由財政局下達決算編制通知，并安排衛(wèi)健委和相關部門做好決算工作。②對決算編制全程進行審查，并按要求統(tǒng)一完成發(fā)布任務。③財務科按照編制要求做好決算報表編制工作，并根據(jù)財政局要求按時公開決算信息，接受社會監(jiān)督。

（三）績效評價的風險點：①績效評價體系有缺失，或該體系脫離實際，造成預算編制后的結果缺少審查方式。②該評定方式存在界定模糊、信服度不高的問題，導致預算執(zhí)行部門不認可該結論。③該結果產生后未體現(xiàn)賞罰政策，得不到員工對此項活動結果的重視。

針對以上三點，首先我們要對績效評價工作加強重視，在一個完整的財務年結束后，成立績效評價小組。該小組的主要職責為制定績效評價工作方案，抽選績效評價項目，一般以100萬以上預算作為績效評價項目，且評價項目總金額至少占全年預算的30%以上。該績效評價小組實施方案確定后需得到班子會上會決議通過后，下發(fā)至預算編制相關的各個業(yè)務科室開展績效自評報告撰寫工作中去，每個科室撰寫的自評報告，都需優(yōu)先通過科室主管負責人的審核后，報財務科對預算相關的數(shù)據(jù)進行核驗。為保證客觀性、公正性，經過財務科核驗的績效自評報告，統(tǒng)一交由績效評價小組外聘的第三方專業(yè)績效評價機構進行評驗，不聘請第三方則自行成立綜合評審小組，對各個業(yè)務口的績效自評報告進行評驗。評驗見過匯總后，上報單位班子會進行通報，對于有問題的項目，提出整改意見，并要求相關科室按時出具整改報告。為規(guī)范績效評價的權威性，嚴肅性，本次自評工作的考核結果，可直接次年預算指標的分配工作，嚴重不合格的可影響到相關科室負責人的晉升。