宋子姣 大連市住房公積金管理中心

一、住房公積金管理中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足、體系構(gòu)建起步較晚

住房公積金管理中心工作崗位的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)長期不變，且各職位之間互相制約的措施嚴(yán)重不足，其權(quán)利比較集中，滯后于公積金向先進(jìn)金融機(jī)構(gòu)看齊的改革步伐。處于重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的從業(yè)人員長期不做輪崗調(diào)整，容易產(chǎn)成裙帶關(guān)系和尋租行為。在早期，公積金管理中心負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重視程度不夠，使部分工作人員的思想和工作態(tài)度渙散，部分地區(qū)存在從業(yè)人員和黑中介勾結(jié)、利用法規(guī)漏洞謀取不正當(dāng)利益的非法行為。加之外部缺乏對其經(jīng)濟(jì)行為的有效監(jiān)督，導(dǎo)致構(gòu)建內(nèi)部控制體系的內(nèi)生動力不足。[1]為此，由于管理層的關(guān)注不足，管理中心內(nèi)部控制環(huán)境不足，對內(nèi)部控制的認(rèn)識較弱的表現(xiàn)尤其明顯。

（二）住房公積金管理中心信息化建設(shè)滯后

目前，住房公積金管理中心的信息化建設(shè)還沒有適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。主要體現(xiàn)在：大部分住房公積金管理中心的操作系統(tǒng)更新速度慢，新的業(yè)務(wù)出現(xiàn)的情況下，不能及時(shí)開發(fā)或現(xiàn)有軟件不能滿足業(yè)務(wù)需求，只能靠人為控制；當(dāng)為了滿足數(shù)據(jù)處理的更新而對財(cái)政預(yù)算需求增加時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)核算及信息查詢不能滿足實(shí)際要求；同時(shí)當(dāng)前住房公積金管理中心硬件設(shè)備比較落后，無法對數(shù)據(jù)進(jìn)行良好的統(tǒng)計(jì)和分析，在實(shí)現(xiàn)與中國人民銀行、民政局、街道辦事處、不動產(chǎn)登記中心、大數(shù)據(jù)中心等有關(guān)國計(jì)民生部門和金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)核查的進(jìn)度中發(fā)展緩慢，在面對層出不窮的證件造假、捏造購房行為等虛假、違法行為時(shí)鑒別成本較大，為犯罪分子提供了非法使用資金的漏洞。

二、強(qiáng)化公積金管理中心內(nèi)部控制的作用

（一）提升住房公積金管理中心的運(yùn)作效率

第一，建立完善的且不與會計(jì)準(zhǔn)則相分離的內(nèi)部控制制度非常重要，會計(jì)信息的真?zhèn)涡院蜔o缺性是反映住房公積金經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵依據(jù)。公積金改革是事業(yè)單位改革的重難點(diǎn)，建立能動態(tài)反映基本運(yùn)行規(guī)律的內(nèi)部控制制度尤為重要。第二，明確公積金管理中心的管理權(quán)限和各崗位的職務(wù)和責(zé)任，并且加以明確獎勵和處罰措施，有助于部門之間的相互監(jiān)督和制約，及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)住房公積金管理中心各項(xiàng)效率的提升。

（二）有助于社會效益和經(jīng)濟(jì)利益的提高

住房公積金管理中心雖然是不以營利為目的事業(yè)單位，但并不代表其負(fù)責(zé)人可以不重視其效率，而且在未來不排除要將公積金定位成政策性金融機(jī)構(gòu)的可能。完整的內(nèi)部控制制度是為了保障資金的安全運(yùn)行，可以減少籌資、提取、貸款、投資等相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)。且完善的內(nèi)部控制可以有效減少尋租和腐敗行為，減少政策制定的負(fù)向外部性。另外，由于時(shí)代的不斷變化，公積金的存在不僅僅是為了募集和分配資金，而是致力于保障資金價(jià)值、減少運(yùn)營費(fèi)用、增加資金價(jià)值，可能在未來還會被賦予調(diào)節(jié)社會收入差距和分配結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資源配置、提高社會效益的深層次使命。

三、住房公積金管理中心內(nèi)部控制建設(shè)的改善方案

（一）建立從下到上、環(huán)環(huán)相扣的審計(jì)體系

成立具有獨(dú)立性、客觀性、審慎性的專業(yè)審計(jì)部門，從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等專業(yè)背景。除涉密事項(xiàng)外，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會購買審計(jì)服務(wù)，形成外部制約。首先，定期或不定期開展對柜面常規(guī)業(yè)務(wù)、印章、票據(jù)、特殊授權(quán)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部人員參與騙提騙貸行為的要移交執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。其次，對重要負(fù)責(zé)人在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批情況，房改資金歸集和運(yùn)用的合規(guī)性、合法性，財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)使用情況等。

（二）加快信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)安全化管理

住房公積金管理中心擁有眾多繳費(fèi)者信息和個人信用報(bào)告的查詢端口，保護(hù)個人數(shù)據(jù)安全尤為重要。應(yīng)加強(qiáng)征信合規(guī)與信息安全的監(jiān)督管理，加快構(gòu)建公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出管控策略，確保導(dǎo)出數(shù)據(jù)有留痕、可追溯。設(shè)置導(dǎo)出數(shù)據(jù)預(yù)警值和攔截值，一旦觸發(fā)可傳送至相關(guān)負(fù)責(zé)人，并需其授權(quán)方可繼續(xù)操作。大力推動科技在住房公積金管理系統(tǒng)的應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)多維度篩選資金流動異向，并通過專業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，保證住房公積金的安全運(yùn)營。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度

優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部會計(jì)管理是住房公積金管理中心內(nèi)部控制建立的核心部分。應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的完善，運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)手段進(jìn)行記錄、校準(zhǔn)、監(jiān)督、評價(jià)公積金的運(yùn)用效果。[1]為了改善內(nèi)部控制效果，需要對管理風(fēng)險(xiǎn)盡早發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，強(qiáng)化對會計(jì)信息的監(jiān)督工作，保障會計(jì)信息的真實(shí)性。以大連市住房公積金管理中心為例，它在2018年上線內(nèi)控管理平臺，其內(nèi)容涉及支付申請、經(jīng)費(fèi)審批、固定資產(chǎn)管理、辦公用品和低值易耗品備案、維修項(xiàng)目、工程采購、合同管理等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并通過大數(shù)據(jù)合理制定下一年度經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，利用系統(tǒng)控制支出限額，采用掃描上傳材料、層層審批的工作流程，做到有據(jù)可查、權(quán)責(zé)清晰，盡可能減少單一紙質(zhì)和人工操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，值得借鑒和推廣。

四、結(jié)束語

在我國行政事業(yè)單位改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)階段的大背景下，加強(qiáng)住房公積金管理中心的內(nèi)部控制體系的建設(shè)刻不容緩，采取科學(xué)、動態(tài)、全面的會計(jì)和制度手段，將公積金利用的更為充分和高效，符合其未來新型政策性金融機(jī)構(gòu)或者公益服務(wù)型事業(yè)單位的角色定位，進(jìn)一步提升公積金政策的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。