艾然 北京廣播電視臺(tái)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)等職能，對(duì)于規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提升內(nèi)部管理、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控起著十分重要的作用。目前，在具體工作開(kāi)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還存在著一些問(wèn)題和不足。如何在新形勢(shì)下、在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存時(shí)順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作、發(fā)揮審計(jì)效能，需要各單位在實(shí)際工作中積極努力探索。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠

部分單位由于缺乏對(duì)審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展缺乏有效支持，不能真正發(fā)揮其效能。主要體現(xiàn)為：一是審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全。有的單位未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但人員配備不到位。二是單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)不全面不正確。有些單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的簡(jiǎn)單核查，有些單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門(mén)“挑毛病”的，在工作開(kāi)展中，不僅不配合內(nèi)部審計(jì)工作，還在一定程度上給內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)置阻力。三是審計(jì)業(yè)務(wù)固定單一，無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。例如，有些單位會(huì)出現(xiàn)某年度進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，就無(wú)法保證專項(xiàng)審計(jì)全面執(zhí)行，某些年度著重開(kāi)展了某些專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，就不能保證年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)全覆蓋的情況，最終內(nèi)部審計(jì)無(wú)法做到應(yīng)審盡審，審深審?fù)?。四是審?jì)結(jié)果不能得到充分運(yùn)用，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不徹底。部分單位對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化意識(shí)不強(qiáng)，審出的問(wèn)題不愿改，不去改，最終造成了審計(jì)成果的浪費(fèi)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性無(wú)法得到保障

由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠和人員力量有限等原因，很多單位審計(jì)部門(mén)和其他部門(mén)合署辦公，或?qū)徲?jì)職能直接由其他部門(mén)代管，在各類審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展時(shí)，由于沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)任務(wù)由抽調(diào)或借調(diào)的人員臨時(shí)組成審計(jì)工作小組完成，在形式和實(shí)質(zhì)上均未保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。此外，部分單位內(nèi)部審計(jì)人員流動(dòng)性差，長(zhǎng)年累月，便出現(xiàn)了“經(jīng)驗(yàn)式審計(jì)”和“人情式審計(jì)”的現(xiàn)象，嚴(yán)重削弱了審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏且業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

部分單位內(nèi)部審計(jì)人員短缺且業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。主要體現(xiàn)為：一是有些單位內(nèi)部審計(jì)人員配置數(shù)量不足，有些單位內(nèi)部審計(jì)人員存在兼崗現(xiàn)象，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)亟待強(qiáng)化。二是部分單位內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，人員老齡化嚴(yán)重，審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備不足且知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，嚴(yán)重影響審計(jì)能力。三是內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)跟不上，專業(yè)技術(shù)理論知識(shí)更新不及時(shí)，對(duì)政策把握的充分性、及時(shí)性和熟練性不達(dá)標(biāo)，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)需求。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用程度偏低

隨著事業(yè)單位的發(fā)展和信息化的大趨勢(shì)，信息技術(shù)在審計(jì)運(yùn)用中的重要性越來(lái)越突出，但很多單位內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用程度并不高。主要體現(xiàn)為：一是部分單位沒(méi)有引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)人員還在依靠較為原始的審計(jì)方法和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展工作，信息化程度極低。二是缺乏審計(jì)信息化方面的專業(yè)人才，不會(huì)使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，無(wú)法充分利用大數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致審計(jì)整體分析結(jié)果缺乏科學(xué)性，最終影響審計(jì)效果。

二、內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，單位首先要在實(shí)際工作中給予內(nèi)部審計(jì)足夠的重視，正視內(nèi)部審計(jì)的功能和作用，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，從體制機(jī)制上保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。其次，單位要配備充足的審計(jì)人員，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)多樣化和審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審，全面覆蓋，凡審必嚴(yán)，審深審?fù)?。最后，單位要充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，多部門(mén)協(xié)作加強(qiáng)審計(jì)整改，強(qiáng)化審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，使內(nèi)部審計(jì)真正的做到“治已病、防未病”。

（二）充分保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的根本保證，單位要從頂層設(shè)計(jì)上保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。一是要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的獨(dú)立性，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。二是保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，不能由其他業(yè)務(wù)部門(mén)人員兼任，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需站在客觀公正的立場(chǎng)運(yùn)用職業(yè)判斷，避免破壞審計(jì)的獨(dú)立性。三是保證審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不直接參與單位的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)，而是以獨(dú)立的第三人身份履行監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提升直接影響審計(jì)成果和工作效率，各單位可以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能的提升。一是定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)，強(qiáng)化專業(yè)理論知識(shí)，研討經(jīng)典審計(jì)案例，掌握行業(yè)政策變化，提升專業(yè)能力素質(zhì)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是在單位內(nèi)部建立良好的激勵(lì)制度及公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員的發(fā)展空間，有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和主動(dòng)性。

（四）充分利用信息化技術(shù)

在信息化技術(shù)不斷運(yùn)用的新時(shí)期，科技強(qiáng)審、加快審計(jì)信息化建設(shè)是大幅度提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的有效手段。各單位在加快審計(jì)新模式和新業(yè)態(tài)的建設(shè)時(shí)，可以有針對(duì)性的探索新技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，打造審計(jì)信息化平臺(tái)，推動(dòng)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等與審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，引入計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)專業(yè)人才，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的科技化和現(xiàn)代化。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在單位治理和發(fā)展中所扮演的角色越來(lái)越重要，單位應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確審計(jì)工作不足的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，在體制機(jī)制上為內(nèi)部審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的保障，同時(shí)提升審計(jì)工作質(zhì)量，使其發(fā)揮更積極、主動(dòng)、關(guān)鍵的作用，最終促進(jìn)事業(yè)單位高質(zhì)量、高效率的發(fā)展。