趙海艷 沈陽(yáng)天廣德眾汽車銷售服務(wù)有限公司

一、我國(guó)汽車銷售服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

目前，我國(guó)多數(shù)的汽車銷售服務(wù)企業(yè)擁有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及服務(wù)規(guī)模，特別是擁有遍及各省、市、縣的分支門店，這些分店基本是指派一名報(bào)賬員開展財(cái)務(wù)管理工作。事實(shí)上，內(nèi)部控制工作是涉及汽車銷售服務(wù)企業(yè)銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、售后等所有流程過程中，特別是對(duì)各門店的業(yè)務(wù)流程控制中，而正是由于這些報(bào)賬員對(duì)內(nèi)部控制制度缺少必要的了解，無法將總店內(nèi)部控制制度的精神傳達(dá)到各個(gè)門店中，造成各門店內(nèi)部控制制度失靈。

（二）汽車銷售服務(wù)企業(yè)財(cái)會(huì)人才業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待提高

隨著我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)的迅速崛起及百姓物質(zhì)生活的追求，汽車銷售服務(wù)企業(yè)也在迅速的壯大，特別是對(duì)其在服務(wù)質(zhì)量方面也提出了較高的要求，企業(yè)職工的專業(yè)素養(yǎng)已經(jīng)成為衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要因素，同時(shí)也是降低汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。例如，汽車銷售服務(wù)企業(yè)的銷售人員每天均能接觸到大額的現(xiàn)金，如果該工作人員職業(yè)道德及專業(yè)素養(yǎng)不夠，就會(huì)增加企業(yè)資金被侵占的風(fēng)險(xiǎn)，容易使汽車銷售企業(yè)受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失。特別是一些經(jīng)驗(yàn)豐富的銷售經(jīng)理，在未獲得門店、總店管理層審批的情況下擅自修改汽車價(jià)格，將差價(jià)直接歸為已有。再如，在財(cái)務(wù)管理方面，個(gè)別的客戶出于工作時(shí)間安排的考慮，直接將資金全部交由銷售人員辦理提車、保險(xiǎn)等事宜，加之，財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位、責(zé)任心不強(qiáng)，很容易出現(xiàn)銷售人員開具發(fā)票與實(shí)際成交價(jià)格不符的情況，不但損害了汽車銷售服務(wù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，還損害了企業(yè)的市場(chǎng)形象。

（三）汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的位置，它是衡量汽車銷售服務(wù)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，它的有效開展對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。而目前，個(gè)別的汽車銷售服務(wù)企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制工作的漠視，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的混亂，財(cái)務(wù)人員與銷售人員參與內(nèi)部控制工作的積極性不高。同時(shí)，多數(shù)的汽車銷售服務(wù)企業(yè)管理層將主要的工作精力放在了汽車銷量的提升方面，對(duì)內(nèi)部與外界形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分漠視，有的企業(yè)甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)管理制度的內(nèi)容，所以沒有識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看，直接阻礙著企業(yè)的發(fā)展，更加不故內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一否。雖然說多數(shù)的汽車銷售服務(wù)企業(yè)建立起了科學(xué)的內(nèi)部控制，但由于以上因素的影響，使企業(yè)內(nèi)部控制根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善我國(guó)汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的措施

（一）汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)查找企業(yè)汽車銷售、車款回收等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過建立不相容崗位分離、授權(quán)審批等內(nèi)控制度加以防范；二是汽車銷售服務(wù)企業(yè)管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，督促內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是要求各業(yè)務(wù)部門及工作人員給予內(nèi)部控制開展工作必要的配合，尤其是銷售人員應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制中銷售流程等相關(guān)內(nèi)容，避免汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部銷售人員出現(xiàn)貪污舞弊行為，為企業(yè)內(nèi)部提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合自身管理特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略，科學(xué)地分析企業(yè)內(nèi)部、外部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)因素向管理層匯報(bào)，督促企業(yè)管理層及時(shí)地采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低后果經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)可以可持續(xù)地發(fā)展。

（二）健全汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系

汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身銷售模式、內(nèi)部管理需要建立起科學(xué)的內(nèi)部控制制度，以此作為規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)繩與標(biāo)準(zhǔn)，保證銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的正常開展。目前，建議汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面入手強(qiáng)化內(nèi)部控制：

一是規(guī)范銷售業(yè)務(wù)流程，對(duì)每臺(tái)汽車制定一個(gè)銷售檔案，明確企業(yè)必須按照銷售合同操作，只有收到汽車貨款后方可允許客戶提車；二是汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)對(duì)汽車銷售價(jià)格進(jìn)行審批授權(quán)，避免個(gè)別銷售人員串通、舞弊使服務(wù)企業(yè)造成損失；三是對(duì)于客戶汽車?yán)m(xù)交車輛保險(xiǎn)時(shí)應(yīng)保證流程的規(guī)范、科學(xué)，為客戶減少不必要的麻煩；四是應(yīng)對(duì)庫(kù)存汽車進(jìn)行合理的管理，避免企業(yè)承受過多的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。

（三）強(qiáng)化汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

汽車銷售服務(wù)企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模巨大、門店分散廣泛等特點(diǎn)，企業(yè)為了統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算及規(guī)范資金管理，應(yīng)在各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，指派內(nèi)審人員對(duì)各分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，特別是對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注：一是對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保證汽車銷售的流程符合內(nèi)部控制流程，特別是銷售人員不能違反信用審批程序?qū)蛻暨M(jìn)行賒銷，避免企業(yè)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用、資金支出必須保證資金的高效使用；三是對(duì)汽車賒銷款項(xiàng)進(jìn)行管理，尤其是對(duì)銷售模式、信用審批流程、催收款項(xiàng)及壞賬風(fēng)險(xiǎn)給予必要的關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在汽車銷售過程中存在的管理漏洞及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)督促各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整改。

（四）為內(nèi)部控制培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人才

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須由企業(yè)全體工作人員的參與方能保證其實(shí)施及作用的發(fā)揮。在汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人才的培訓(xùn)，主要是對(duì)內(nèi)部控制流程、操作方面進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員樹立起正確的內(nèi)部控制意識(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行提供良好的運(yùn)行環(huán)境。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，汽車銷售服務(wù)企業(yè)為了更好地服務(wù)客戶及提高內(nèi)部管理水平，應(yīng)在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，通過內(nèi)部控制有效地防范內(nèi)部、外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保汽車銷售服務(wù)企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。