自從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》頒布后,我國各大水力發(fā)電企業(yè)都嚴(yán)格按照要求,聯(lián)系自我實踐,組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向、人力資源、企業(yè)文化、采購資產(chǎn)管理、預(yù)算財務(wù)報告等多方面進行完善和改進,初步創(chuàng)建了內(nèi)部管控制度。而在內(nèi)部審計踐行中,作者察覺一些發(fā)電企業(yè)在內(nèi)部管控建設(shè)與管理上有的工作不夠到位,主要體現(xiàn)在:重視規(guī)章制度創(chuàng)建,輕視內(nèi)控制度的踐行;重視制度創(chuàng)建方式,輕視內(nèi)在素質(zhì)教育;重視生產(chǎn)發(fā)電,輕視訂正、健全有關(guān)內(nèi)控制度。很多企業(yè)沒有遵循要求創(chuàng)建內(nèi)部管控機制,監(jiān)管職能發(fā)揮不到位,使得企業(yè)安全經(jīng)營出現(xiàn)負面影響因素。
第一,內(nèi)部管控制度不夠完善。一些企業(yè)具備內(nèi)部管控準(zhǔn)則,也以此為基礎(chǔ)創(chuàng)建了治理架構(gòu),但也有的企業(yè)并未依據(jù)規(guī)定創(chuàng)建內(nèi)部管控體系,尤其是內(nèi)部管控評測、監(jiān)督監(jiān)察方法、風(fēng)險評測指標(biāo)等方面制度不完善,從而致使相關(guān)工作權(quán)限、程序受限,出現(xiàn)職責(zé)不清、工作不規(guī)范現(xiàn)象。
第二,內(nèi)部控制審計認識不夠,踐行步驟力度較弱。部分企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)成員,對內(nèi)部管控的認識不到位,究其原因是其業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)單一,工作積極性不夠所致。很多企業(yè)在踐行相關(guān)單項審計項目時會對部分內(nèi)控舉措的踐行狀況加以審計。
第三,內(nèi)部控制審計踐行方法、技術(shù)、內(nèi)容還需進一步提升。大部分發(fā)電企業(yè)按照規(guī)定及要求,開展了內(nèi)部控制審計工作。但現(xiàn)在不少企業(yè)中沒有一套完整規(guī)范的指引與標(biāo)準(zhǔn)來對審計方法、技術(shù)等加以解釋和監(jiān)督,導(dǎo)致審計結(jié)果可比性不高。
第四,內(nèi)部管控沒有和績效相關(guān)聯(lián)。大部分發(fā)電企業(yè)對部門的績效評測都是按照生產(chǎn)營運指標(biāo)、業(yè)務(wù)管理指標(biāo)來定的。內(nèi)部控制建設(shè)、踐行狀況并沒有加入其中。這使得內(nèi)部控制審計工作的實際展開缺少必要的內(nèi)在驅(qū)動力。
第一,創(chuàng)建和完善企業(yè)管理機制,強化內(nèi)部控制力度。根據(jù)相關(guān)規(guī)定、現(xiàn)代企業(yè)制度要求,來進一步完善健全內(nèi)控管理工作。尤其是按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引方法,建立內(nèi)控監(jiān)督機制,確立內(nèi)控審計機構(gòu)職員在內(nèi)部監(jiān)管中的權(quán)限和義務(wù),對內(nèi)部監(jiān)督秩序方法等加以規(guī)范,從而確保內(nèi)部控制審計工作正常進行。
第二,強化內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn),提升履職能力。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)成員,要建立責(zé)任意識,充分施展內(nèi)部審計監(jiān)督作用。憑借參與上級機構(gòu)組織的專題培訓(xùn)或者自我精進學(xué)習(xí)內(nèi)部管控知識,不斷提升自我對內(nèi)部控制的認識及實踐水平。從深層次上了解明確內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要力量,也是校檢、評測內(nèi)控制度完善性高效化的關(guān)鍵方式?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確要求,內(nèi)部審計機構(gòu)要聯(lián)系內(nèi)部審計監(jiān)督,對內(nèi)部控制的效率性展開監(jiān)察。內(nèi)審機構(gòu)的成員要擔(dān)負起必要的職責(zé),借助內(nèi)部控制自我評測來加強成員對內(nèi)部控制的認識,最大限度發(fā)揮自我功效。
第三,結(jié)合本企業(yè)實際狀況研發(fā)創(chuàng)新審計技術(shù)方法,使之更具象化。因為不同企業(yè)的發(fā)展程度、內(nèi)部管控水平、運營管理制度、審計人員業(yè)務(wù)能力等均存在不同程度差異,所以發(fā)電企業(yè)在展開內(nèi)部控制審計時,要聯(lián)系自我實際情況,研發(fā)和創(chuàng)新適合自身的內(nèi)控審計技術(shù)、方法,審計內(nèi)容也要注意和企業(yè)自身內(nèi)部狀況相連,以超前角度研究和評測審計最終結(jié)果。比如按照行業(yè)特征,組成內(nèi)審檢查小組,具體成員可包括內(nèi)審職員、業(yè)務(wù)部成員,在洪水期著重強化對發(fā)電運行部門的檢查,主要檢查生產(chǎn)規(guī)程是否規(guī)范、制度依循是否達標(biāo)等。在枯水期則要著重檢查檢修作業(yè)制度的踐行狀況。
第四,把內(nèi)部控制審計結(jié)果和績效關(guān)聯(lián),推動內(nèi)部控制的進一步落實。企業(yè)管理層要高度注重內(nèi)部控制體系的創(chuàng)建,完善內(nèi)部控制審計機制,把內(nèi)部控制審計評測結(jié)果和生產(chǎn)績效相關(guān)聯(lián),使之下放到每一流程、每一職員身上,從而推動審計的層層落實,確保審計結(jié)果受到足夠重視。
第五,不斷健全內(nèi)部審計信息技術(shù)控制。很多發(fā)電企業(yè)都認為,發(fā)電企業(yè)信息系統(tǒng)會令內(nèi)部管控走向信息化,但其實內(nèi)部管控審計信息化是一項復(fù)雜度極高的工作,不但要求技術(shù)到位,還要求信息源全面。因此發(fā)電企業(yè)相關(guān)職員要具備審慎選擇財務(wù)核算應(yīng)用軟件的能力,具備敏銳的洞察分析能力,以及對電子信息系統(tǒng)維護開發(fā)能力,保證內(nèi)控信息環(huán)境的和諧穩(wěn)定。
總而言之,為了確保發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計控制制度可以發(fā)揮應(yīng)有的功用,必須要強化管理力度,從各層面、各角度展開強化和監(jiān)督,推動發(fā)電企業(yè)朝著規(guī)范法制方向發(fā)展,使其更好的為大眾生活提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。