松芙蓉 辛甜 楊穎 周澤 陳昱嘉 畢艷冰

摘 要：隨著審計(jì)管理體制改革的推進(jìn)和深化，國(guó)有金融企業(yè)審計(jì)工作面臨新的形勢(shì)和新的變化，“金控監(jiān)管辦法”等政策的出臺(tái)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管控提出了新的要求，同時(shí)，金融科技的快速發(fā)展也為審計(jì)模式與方法的創(chuàng)新提供了新的機(jī)遇。因此，結(jié)合XX金控集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“XX集團(tuán)”）發(fā)展實(shí)際，闡述了在審計(jì)管理體制改革背景下，金融業(yè)務(wù)數(shù)字化審計(jì)通過(guò)優(yōu)化審計(jì)管理方式，完善管理體系，優(yōu)化流程制度，提高人才素質(zhì)，進(jìn)一步完善滿足各級(jí)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需求的數(shù)字化審計(jì)工作管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：管理體制改革;金融業(yè)務(wù);數(shù)字化審計(jì);管控機(jī)制

中圖分類號(hào)：F239.4? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）35-0136-04

引言

依法治國(guó)，審計(jì)先行。做好審計(jì)工作是規(guī)范國(guó)家治理和企業(yè)治理的重要基石和重要保障。依法治企，審計(jì)先行。在金融風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，XX集團(tuán)必須充分發(fā)揮上級(jí)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）下屬金融板塊金融業(yè)務(wù)歸口管理單位的作用，以審計(jì)數(shù)字化作為公司金融風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，不斷提升XX集團(tuán)的審計(jì)質(zhì)效;進(jìn)一步提升公司下屬金融板塊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)整合，提升金融業(yè)務(wù)效能，最終為公司戰(zhàn)略落地和業(yè)務(wù)發(fā)展提供有效支撐。

一、審計(jì)外部環(huán)境分析

（一）宏觀環(huán)境分析

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展時(shí)期，平穩(wěn)增長(zhǎng)和高質(zhì)量增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，勢(shì)必要求審計(jì)工作成果更為精細(xì)，對(duì)效率要求更高?；ヂ?lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響，審計(jì)如何適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展并發(fā)揮作用，是在新形勢(shì)下的重要課題。中美貿(mào)易戰(zhàn)、新冠疫情等經(jīng)濟(jì)與社會(huì)突發(fā)事件對(duì)傳統(tǒng)生產(chǎn)思路和商業(yè)模式提出新挑戰(zhàn)。中美貿(mào)易戰(zhàn)不僅給眾多出口型企業(yè)帶來(lái)了深刻影響，對(duì)公司上下游實(shí)體產(chǎn)業(yè)的影響也不容小覷。而疫情對(duì)于大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用、非接觸條件下的生產(chǎn)作業(yè)思路和商業(yè)模式提供了新的機(jī)遇，提出了新的挑戰(zhàn)。

（二）金融環(huán)境分析

隨著金融科技的迅猛發(fā)展、“金控監(jiān)管辦法”等外部監(jiān)管要求的不斷加碼、企業(yè)信息化的實(shí)時(shí)需求不斷增加、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值理念的不斷落實(shí)，金融控股公司的審計(jì)要求也發(fā)生了重大變化，促使金融控股公司的審計(jì)工作必須尋求提高審計(jì)頻率、擴(kuò)展審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式，堅(jiān)持“科技強(qiáng)審”，創(chuàng)新審計(jì)方法，將相關(guān)新技術(shù)逐步有效運(yùn)用到審計(jì)工作當(dāng)中。

（三）審計(jì)環(huán)境分析

國(guó)家層面對(duì)審計(jì)的重視使審計(jì)工作面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)。近幾年，黨和國(guó)家高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)推進(jìn)審計(jì)管理體制改革，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督提出新的要求出臺(tái)了一系列重大決策部署。

公司新時(shí)期的戰(zhàn)略部署與目標(biāo)對(duì)審計(jì)管理與作業(yè)提出了新要求，與此同時(shí)，數(shù)字化審計(jì)工作作為公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略中的重點(diǎn)工作任務(wù)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略也為數(shù)字化審計(jì)的跨越式發(fā)展提供了新機(jī)遇。為全力保證公司新戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型在公司內(nèi)部的發(fā)展，審計(jì)的數(shù)字化建設(shè)顯得迫在眉睫。

在公司“放管服”要求中，與審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)主要有兩項(xiàng)，一是數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)部署，要求二級(jí)單位在二級(jí)部署的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)上自主進(jìn)行審計(jì)模型建設(shè)、開(kāi)發(fā);二是數(shù)字化持續(xù)審計(jì)監(jiān)督，要求按照公司審計(jì)部指定主題和自行設(shè)定主題對(duì)本單位開(kāi)展持續(xù)審計(jì)，按季度匯報(bào)、報(bào)告，上報(bào)公司審計(jì)部，不再全部按照指定主題開(kāi)展持續(xù)審計(jì)工作。

綜上所述，無(wú)論是從宏觀環(huán)境來(lái)看，還是XX集團(tuán)面臨的金融環(huán)境和審計(jì)環(huán)境來(lái)看，XX集團(tuán)的審計(jì)工作都亟待變革、亟待創(chuàng)新，也只有通過(guò)變革和創(chuàng)新，才能應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和日新月異的技術(shù)變革，才能適應(yīng)金融行業(yè)的監(jiān)管要求和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展要求，才能符合公司的發(fā)展期望和XX集團(tuán)自身的發(fā)展要求，才能在新背景和新條件下取得新發(fā)展。

二、集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）數(shù)字化審計(jì)工作管理機(jī)制有待完善

集團(tuán)型金融的數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制有待完善。以數(shù)字化為基礎(chǔ)的、統(tǒng)籌與放權(quán)相結(jié)合的、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)控與經(jīng)營(yíng)高效并舉的數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制尚需完善。尤其是如何通過(guò)統(tǒng)與分、放與管充分發(fā)揮與體現(xiàn)集團(tuán)在公司中的作用，如何充分挖掘與利用數(shù)字化工具，建立滿足各級(jí)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需求的數(shù)字化審計(jì)工作管理機(jī)制均在探索與建設(shè)階段，都有待完善。

具體包括：審計(jì)部門(mén)職責(zé)范圍及報(bào)備管理制度有待完善;數(shù)據(jù)管理制度缺失，無(wú)法保障數(shù)字化審計(jì)工作開(kāi)展;缺乏數(shù)字化審計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)和引入制度，不利于數(shù)字化審計(jì)工作的執(zhí)行推進(jìn);缺乏數(shù)字化審計(jì)工作的考評(píng)管理制度，不利于促進(jìn)數(shù)字化審計(jì)工作的有效落地。

（二）數(shù)據(jù)資源整合與利用程度不足

各金融單位自建系統(tǒng)較多，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多樣性特點(diǎn)，阻礙集中獲取數(shù)據(jù);業(yè)務(wù)系統(tǒng)部署情況多樣，難以統(tǒng)一接入標(biāo)準(zhǔn);受監(jiān)管影響，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行脫敏;審計(jì)數(shù)據(jù)獲取程序復(fù)雜;審計(jì)數(shù)據(jù)資源整合與利用程度不足。

（三）審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)與配置需持續(xù)推進(jìn)

審計(jì)人員專業(yè)背景較為單一，審計(jì)人員配置結(jié)構(gòu)需優(yōu)化，大部分單位引入了外部審計(jì)人員，缺乏數(shù)字化審計(jì)復(fù)合型人才及技術(shù)型人才，影響了數(shù)字化審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度。

三、集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制提升策略

（一）決策機(jī)制

集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)支撐公司數(shù)字化審計(jì)整體規(guī)劃，在金融板塊的落地，統(tǒng)籌、規(guī)劃公司下屬金融板塊數(shù)字化審計(jì)工作藍(lán)圖，并協(xié)調(diào)組織集團(tuán)、金融單位以及各金融單位之間的數(shù)字化審計(jì)工作有序開(kāi)展。

集團(tuán)內(nèi)已上市的金融單位，董事會(huì)按照上市公司的治理要求設(shè)置專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)同外部審計(jì)師的聯(lián)系和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，并負(fù)責(zé)該單位數(shù)字化審計(jì)工作的統(tǒng)籌、規(guī)劃、推動(dòng)和重大事宜的決策，內(nèi)審部門(mén)作為該單位數(shù)字化審計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行部門(mén)。

集團(tuán)內(nèi)非上市的金融單位，其董事會(huì)下如已設(shè)置專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)作為該單位數(shù)字化審計(jì)的專業(yè)決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各金融單位數(shù)字化審計(jì)工作的統(tǒng)籌、規(guī)劃、推動(dòng)和重大事宜的決策;如未設(shè)置專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，其內(nèi)審部門(mén)作為該單位數(shù)字化審計(jì)的決策和實(shí)際執(zhí)行部門(mén)，若有其職責(zé)范圍內(nèi)不能處理的事宜，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)請(qǐng)?jiān)摻鹑趩挝欢聲?huì)決策或報(bào)請(qǐng)集團(tuán)審計(jì)部決策。

原則上各金融單位關(guān)鍵和重大數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)與實(shí)施，應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)備或報(bào)批，關(guān)鍵和重大數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)與實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，參照公司與XX集團(tuán)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）執(zhí)行機(jī)制

集團(tuán)審計(jì)部作為集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)的執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)工作的具體執(zhí)行。

集團(tuán)內(nèi)已上市的金融單位，其內(nèi)審部門(mén)作為該金融單位數(shù)字化審計(jì)的執(zhí)行部門(mén)，在公司審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下工作，負(fù)責(zé)該金融單位數(shù)字化審計(jì)工作的具體執(zhí)行。集團(tuán)內(nèi)非上市的金融單位，其內(nèi)審部門(mén)作為該金融單位數(shù)字化審計(jì)的執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)該單位數(shù)字化審計(jì)工作的具體執(zhí)行。

（三）監(jiān)督機(jī)制

集團(tuán)監(jiān)事會(huì)作為集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)工作的監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)工作的執(zhí)行情況。集團(tuán)審計(jì)部和各金融單位監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督各金融單位數(shù)字化審計(jì)工作的執(zhí)行情況。

風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門(mén)作為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理部門(mén)，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)及各金融單位數(shù)字化審計(jì)工作中的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，并按相關(guān)的程序上報(bào)。

（四）協(xié)商和反饋機(jī)制

集團(tuán)及各金融單位應(yīng)在三條線上建立定期或不定期的協(xié)商和反饋機(jī)制。

1.審計(jì)部門(mén)與風(fēng)控部門(mén)的協(xié)商和反饋機(jī)制

集團(tuán)應(yīng)建立集團(tuán)層面的審計(jì)部門(mén)與風(fēng)控部門(mén)的協(xié)商和反饋機(jī)制，及時(shí)將數(shù)字化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用于集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，各金融單位也應(yīng)建立各金融單位層面的審計(jì)部門(mén)與風(fēng)控部門(mén)的協(xié)商和反饋機(jī)制，及時(shí)將數(shù)字化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，并應(yīng)用于各金融單位的風(fēng)險(xiǎn)控制，降低各金融單位的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)部門(mén)與數(shù)據(jù)部門(mén)的協(xié)商和反饋機(jī)制

集團(tuán)應(yīng)建立集團(tuán)層面的審計(jì)部門(mén)與數(shù)據(jù)部門(mén)的協(xié)商和反饋機(jī)制，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向數(shù)據(jù)部門(mén)反饋數(shù)字化審計(jì)中的難題和問(wèn)題，促進(jìn)集團(tuán)的數(shù)字化審計(jì)工作順利進(jìn)行。

各金融單位應(yīng)建立各金融單位層面的審計(jì)部門(mén)與數(shù)據(jù)部門(mén)的協(xié)商和反饋機(jī)制，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向數(shù)據(jù)部門(mén)反饋數(shù)字化審計(jì)中的難題和問(wèn)題，促進(jìn)各金融單位的數(shù)字化審計(jì)工作順利進(jìn)行。

3.審計(jì)部門(mén)間的協(xié)商和反饋機(jī)制

集團(tuán)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立起與各金融單位審計(jì)部門(mén)之間的溝通和反饋機(jī)制，各金融單位審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)部門(mén)匯報(bào)并反饋數(shù)字化審計(jì)工作中的難題和需要集團(tuán)協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題。

4.改進(jìn)機(jī)制

集團(tuán)和各金融單位應(yīng)當(dāng)建立定期的會(huì)議總結(jié)機(jī)制，總結(jié)數(shù)字化審計(jì)工作中的成績(jī)和不足，并提出改進(jìn)措施，可以邀請(qǐng)分管領(lǐng)導(dǎo)和數(shù)據(jù)、風(fēng)控等團(tuán)隊(duì)的相關(guān)負(fù)責(zé)人出席。

集團(tuán)和金融單位應(yīng)當(dāng)將數(shù)字化審計(jì)的改進(jìn)機(jī)制和審計(jì)條線及相關(guān)條線的部門(mén)和人員的績(jī)效管理緊密結(jié)合，使得數(shù)字化審計(jì)工作的成效及時(shí)反映到部門(mén)和人員的績(jī)效里。

四、集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)管理機(jī)制完善提升策略

（一）組織管控

集團(tuán)層面的審計(jì)條線由集團(tuán)審計(jì)部及其分管領(lǐng)導(dǎo)組成，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)層面數(shù)字化審計(jì)工作的計(jì)劃、決策和執(zhí)行，負(fù)責(zé)集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)和業(yè)務(wù)及其他職能團(tuán)隊(duì)的協(xié)調(diào)工作。同時(shí)負(fù)責(zé)各金融單位關(guān)鍵和重大項(xiàng)目、重大項(xiàng)目投入的批準(zhǔn)或監(jiān)督實(shí)施。

集團(tuán)內(nèi)已上市的金融單位，其審計(jì)條線由其審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審部門(mén)組成，主要負(fù)責(zé)自身權(quán)限范圍內(nèi)數(shù)字化審計(jì)工作的計(jì)劃、決策和執(zhí)行。集團(tuán)內(nèi)非上市的金融單位，已設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，其審計(jì)條線由審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審部門(mén)組成;未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，其審計(jì)條線由內(nèi)審部門(mén)和分管領(lǐng)導(dǎo)組成，負(fù)責(zé)其自身權(quán)限范圍內(nèi)數(shù)字化審計(jì)工作的計(jì)劃、決策和執(zhí)行。

（二）職責(zé)分工

公司審計(jì)部負(fù)責(zé)公司系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)單位數(shù)字化審計(jì)工作的整體協(xié)調(diào)和整體統(tǒng)籌管理，XX集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)協(xié)助公司審計(jì)部對(duì)金融板塊數(shù)字化審計(jì)的統(tǒng)籌管理工作，各金融單位審計(jì)部負(fù)責(zé)在公司審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)下及XX集團(tuán)審計(jì)部的協(xié)助管理下開(kāi)展本單位的數(shù)字化審計(jì)工作。

（三）人員管理

1.給予必要的政策和資源支持?jǐn)?shù)字化審計(jì)人員整體管理

集團(tuán)及各金融單位應(yīng)為數(shù)字化審計(jì)實(shí)施提供必要的工作環(huán)境和條件，按照規(guī)定合理配置數(shù)字化審計(jì)人員及相關(guān)硬軟件設(shè)施，保證審計(jì)部門(mén)履行職責(zé)所必需的工作經(jīng)費(fèi)，并列入本單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算，支持審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要跨專業(yè)抽調(diào)勝任人員參與數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目，確保數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

2.制訂清晰的人才規(guī)劃

每年第四季度，各金融單位審計(jì)部應(yīng)根據(jù)本單位的實(shí)際人才需求，在公司審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)下及XX集團(tuán)審計(jì)部的指導(dǎo)協(xié)助下，制訂下年度本單位的數(shù)字化審計(jì)人才整體規(guī)劃，包括建立數(shù)字化審計(jì)人才的需求目錄、崗位要求、規(guī)劃數(shù)量、人才引進(jìn)渠道等。

各金融單位審計(jì)部完成各自數(shù)字化審計(jì)人才年度規(guī)劃后，統(tǒng)一提交給集團(tuán)審計(jì)部進(jìn)行匯總。再由集團(tuán)審計(jì)部向公司審計(jì)部統(tǒng)一上報(bào)。

3.組建數(shù)字化審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)

集團(tuán)及各金融單位應(yīng)按照年度數(shù)字化審計(jì)人才規(guī)劃，廣納復(fù)合型審計(jì)人才，挑選既具有與所從事金融審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力，又具有審計(jì)相關(guān)專業(yè)任職資格證書(shū)，還掌握一定計(jì)算機(jī)操作技能的審計(jì)人員，組成一支專業(yè)化、數(shù)字化審計(jì)人員隊(duì)伍，提高數(shù)字化審計(jì)復(fù)合型人才比例。集團(tuán)及各金融單位應(yīng)當(dāng)積極選聘優(yōu)秀專業(yè)管理人員，建設(shè)兼職數(shù)字化審計(jì)隊(duì)伍，充實(shí)數(shù)字化審計(jì)綜合力量。除涉密事項(xiàng)外，在充分合理利用內(nèi)部審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，可根據(jù)工作需要向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)數(shù)字化審計(jì)服務(wù)，但要加強(qiáng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)派出人員及其業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。臨時(shí)抽調(diào)的其他專業(yè)人員在參與數(shù)字化審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)視同專職數(shù)字化審計(jì)人員進(jìn)行管理，保證獨(dú)立、客觀、公正、保密;數(shù)字化審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。數(shù)字化審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)，與審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

4.加強(qiáng)復(fù)合型人才引進(jìn)與儲(chǔ)備

數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建完畢后，為了適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)需求，集團(tuán)及各單位可在政策和資源允許的條件下，大力引進(jìn)數(shù)字化審計(jì)復(fù)合型人才，人才引進(jìn)主要從以下四個(gè)方面著手：一是通過(guò)社會(huì)渠道招聘吸納成熟人才，引進(jìn)既懂專業(yè)金融知識(shí)又懂?dāng)?shù)字化的審計(jì)復(fù)合型人才;二是采取合作模式，通過(guò)專家、顧問(wèn)、特聘等形式為集團(tuán)引入行業(yè)頂尖外腦;三是借調(diào)集團(tuán)及各金融單位其他部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干、公司數(shù)字化平臺(tái)開(kāi)發(fā)廠商技術(shù)顧問(wèn)等兼職審計(jì)人員，打造數(shù)字化審計(jì)支撐團(tuán)隊(duì);四是加強(qiáng)校企合作，和相關(guān)高等院校合作設(shè)立數(shù)字化審計(jì)產(chǎn)學(xué)研究實(shí)訓(xùn)基地，培養(yǎng)數(shù)字化審計(jì)的后備力量，以確保后續(xù)有源源不斷的新鮮血液進(jìn)行補(bǔ)充。

5.開(kāi)展持續(xù)的培訓(xùn)和廣泛的交流

集團(tuán)審計(jì)部每季度組織收集一次各金融單位審計(jì)部的數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)需求，對(duì)于其中各金融單位共性的數(shù)字化審計(jì)專題培訓(xùn)需求，由集團(tuán)審計(jì)部統(tǒng)一組織提供相應(yīng)培訓(xùn);對(duì)于各金融單位個(gè)性的數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)需求，由集團(tuán)審計(jì)部有針對(duì)性地進(jìn)行單獨(dú)指導(dǎo);對(duì)于集團(tuán)審計(jì)部暫時(shí)無(wú)法向各金融單位提供但又急需開(kāi)展的培訓(xùn)，集團(tuán)審計(jì)部可向公司審計(jì)部請(qǐng)求相應(yīng)的培訓(xùn)資源進(jìn)行支援。

數(shù)字化審計(jì)人員必須掌握數(shù)據(jù)的采集、挖掘、加工、分析、處理等多項(xiàng)技能。所以，開(kāi)展必要的數(shù)字化系統(tǒng)性培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)人員的數(shù)字化應(yīng)用技能、拓展性思考方式，是未來(lái)數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)的重要內(nèi)容。通過(guò)制訂科學(xué)合理的培訓(xùn)交流計(jì)劃并落實(shí)執(zhí)行，促進(jìn)XX集團(tuán)及各金融單位的數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)和人員的快速成長(zhǎng)。

（四）考評(píng)管理

集團(tuán)圍繞著金融科技發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)際需要，建立健全數(shù)字化審計(jì)工作落地的考評(píng)管理機(jī)制，包括對(duì)集團(tuán)及各金融單位審計(jì)部門(mén)的數(shù)字化審計(jì)考評(píng)辦法、對(duì)集團(tuán)及各單位的數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)辦法，以及對(duì)集團(tuán)及各單位數(shù)字化審計(jì)人員的考評(píng)辦法，使集團(tuán)和各單位的數(shù)字化審計(jì)工作得以順利開(kāi)展和落實(shí)執(zhí)行。

（五）報(bào)備管理

數(shù)字化審計(jì)工作報(bào)備管理是數(shù)字化審計(jì)的重要組成部分，包含審計(jì)信息化儲(chǔ)備項(xiàng)目需求管理、數(shù)字化審計(jì)計(jì)劃報(bào)備管理、數(shù)字化審計(jì)過(guò)程報(bào)備管理、數(shù)字化審計(jì)成果運(yùn)用報(bào)備管理等。

1.組織審計(jì)信息化儲(chǔ)備項(xiàng)目需求管理

公司審計(jì)部為公司系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)信息化儲(chǔ)備項(xiàng)目工作的業(yè)務(wù)整體牽頭部門(mén)，集團(tuán)審計(jì)部為金融板塊審計(jì)信息化儲(chǔ)備項(xiàng)目工作的業(yè)務(wù)協(xié)助管理部門(mén);各金融單位審計(jì)部負(fù)責(zé)在公司審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)下及集團(tuán)審計(jì)部的協(xié)助管理下進(jìn)行本部門(mén)的審計(jì)信息化儲(chǔ)備項(xiàng)目報(bào)備工作。

2.統(tǒng)籌數(shù)字化審計(jì)計(jì)劃報(bào)備管理

以“審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌管理、審計(jì)資源合理配置”為切入點(diǎn)，建立整體布局與分散規(guī)劃相結(jié)合的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)備機(jī)制。一是“整體布局”，由集團(tuán)審計(jì)部作為公司審計(jì)部在金融板塊的助手，協(xié)助公司審計(jì)部統(tǒng)籌各金融單位審計(jì)部的資源配置、規(guī)劃制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并下達(dá)至各金融單位落實(shí)執(zhí)行，落實(shí)全局意識(shí)，優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)頂層設(shè)計(jì)。二是“分散規(guī)劃”，各金融單位可以針對(duì)自身年度工作重點(diǎn)或臨時(shí)審計(jì)任務(wù)，制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并統(tǒng)一匯總報(bào)送至集團(tuán)審計(jì)部進(jìn)行初步評(píng)估，通過(guò)初步評(píng)估后，再由公司審計(jì)部進(jìn)行最終審批確認(rèn)并下達(dá)。

3.加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)過(guò)程報(bào)備管理

集團(tuán)及各金融單位應(yīng)圍繞數(shù)字化審計(jì)的任務(wù)進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)問(wèn)題、成效等維度，加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)過(guò)程管理。各金融單位審計(jì)部應(yīng)定期向公司審計(jì)部報(bào)送數(shù)字化審計(jì)工作情況報(bào)告，并同時(shí)抄送給集團(tuán)審計(jì)部，及時(shí)反饋數(shù)字化審計(jì)任務(wù)進(jìn)度、工作質(zhì)量、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)成效等內(nèi)容。集團(tuán)審計(jì)部可根據(jù)數(shù)字化審計(jì)工作情況報(bào)告，匯總、分析各單位當(dāng)前數(shù)字化審計(jì)工作的各類相關(guān)情況，及時(shí)識(shí)別可能發(fā)生的問(wèn)題或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)進(jìn)一步制訂相對(duì)應(yīng)的解決方案提供指導(dǎo)意見(jiàn)，以確保問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)整改或預(yù)防，從而為集團(tuán)及各金融單位審計(jì)監(jiān)管優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支撐，助力集團(tuán)及各金融單位審計(jì)監(jiān)管能力的全面提升。

4.加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)成果運(yùn)用報(bào)備管理

集團(tuán)及各金融單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范數(shù)字化審計(jì)整改工作流程，明確數(shù)字化審計(jì)整改驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求，建立數(shù)字化審計(jì)問(wèn)題整改臺(tái)賬和動(dòng)態(tài)銷號(hào)管理辦法。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，對(duì)管理復(fù)雜、久拖不決、整改難度大的數(shù)字化審計(jì)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)制訂整改工作計(jì)劃，并建立月度、季度跟蹤督導(dǎo)檢查辦法。各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)數(shù)字化審計(jì)問(wèn)題整改考核問(wèn)責(zé)制，對(duì)整改態(tài)度不積極、工作不到位的單位進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)。

各金融單位審計(jì)部應(yīng)定期向公司審計(jì)部報(bào)送數(shù)字化審計(jì)成果運(yùn)用情況報(bào)告，并同時(shí)抄送給集團(tuán)審計(jì)部，及時(shí)上報(bào)各金融單位數(shù)字化審計(jì)工作的問(wèn)題整改、成果運(yùn)用等情況，以便作為數(shù)字化審計(jì)工作后續(xù)考評(píng)管理及相關(guān)決策的重要依據(jù)。

（六）數(shù)據(jù)管理

集團(tuán)及各金融單位的各級(jí)審計(jì)工作人員，根據(jù)工作需求，申請(qǐng)并獲得信息系統(tǒng)審計(jì)權(quán)限，獲取電子數(shù)據(jù)資源，或根據(jù)各審計(jì)系統(tǒng)設(shè)置，從集團(tuán)及各金融單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心獲取并管理電子數(shù)據(jù)，以便開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作。

1.協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢權(quán)限

數(shù)據(jù)管理是開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作的基礎(chǔ)。由集團(tuán)審計(jì)部組織協(xié)調(diào)集團(tuán)及各金融單位開(kāi)放相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢權(quán)限，并對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢賬號(hào)功能點(diǎn)及數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢賬號(hào)開(kāi)放到位?，F(xiàn)階段應(yīng)用具備條件的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)等獲取數(shù)據(jù)，隨著數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的部署完成，未來(lái)數(shù)據(jù)獲取工作將以統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心為主，在數(shù)據(jù)集市隨需取數(shù)，相應(yīng)的數(shù)據(jù)管理機(jī)制可能發(fā)生動(dòng)態(tài)調(diào)整。

2.規(guī)范權(quán)限分級(jí)管理辦法

賬號(hào)查詢?nèi)藛T總體按照“誰(shuí)使用，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則在授權(quán)許可查詢范圍內(nèi)妥善保管、規(guī)范使用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，有關(guān)行為須符合XX集團(tuán)及各金融單位的信息化管理要求，簽訂保密協(xié)議，實(shí)行實(shí)名制訪問(wèn)數(shù)據(jù)中心、業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限，規(guī)范使用專用賬戶。

項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由集團(tuán)審計(jì)部統(tǒng)一管理用戶權(quán)限，各項(xiàng)目實(shí)施組根據(jù)審計(jì)人員崗位角色的安排，科學(xué)、合理地賦予用戶相應(yīng)的操作權(quán)限。崗位變動(dòng)或角色變化后，提交集團(tuán)審計(jì)部審批，由集團(tuán)審計(jì)部規(guī)范辦理權(quán)限變動(dòng)事宜[6]。

3.建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)保密規(guī)范

數(shù)據(jù)使用限定于特定審計(jì)工作，保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)的安全規(guī)范使用，凡涉密數(shù)據(jù)按集團(tuán)相關(guān)保密規(guī)定執(zhí)行。嚴(yán)禁擅自保存、刪除、違規(guī)記錄數(shù)據(jù)，嚴(yán)禁非法復(fù)制、篡改、外泄數(shù)據(jù)，嚴(yán)禁挪用、混用查詢賬號(hào)。如發(fā)生查詢賬號(hào)被盜用、數(shù)據(jù)泄露等情況，應(yīng)立即采取賬號(hào)凍結(jié)、切斷數(shù)據(jù)通道等應(yīng)急措施，并積極配合、協(xié)助調(diào)查。

數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)區(qū)分下列情況，實(shí)行等級(jí)化保護(hù)管理。一是原始數(shù)據(jù)按其原有的秘密種類和等級(jí)保護(hù)管理。二是基礎(chǔ)表數(shù)據(jù)，按原始電子數(shù)據(jù)規(guī)定的秘密種類和等級(jí)保護(hù)管理，其中不同密級(jí)交叉組合的，按最高密級(jí)保護(hù)管理。三是分析表數(shù)據(jù)，按審計(jì)工作秘密保護(hù)管理，其中其他密級(jí)信息，按最高密級(jí)保護(hù)管理。

為確保電子數(shù)據(jù)的安全，在采集、接收、報(bào)送、存儲(chǔ)、使用被審計(jì)單位未定密數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)保密工作的相關(guān)規(guī)定。涉密數(shù)據(jù)的查詢、分析、下載應(yīng)留痕，并做好涉密信息的保管和使用工作。

4.建立定期數(shù)據(jù)反饋方式

隨著公司企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)中臺(tái)金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)域的建立，數(shù)據(jù)的獲取渠道更多由統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心獲得，涉及到統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心的權(quán)限管理及數(shù)據(jù)管理。

在公司企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)中臺(tái)金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)域的數(shù)據(jù)采集不能滿足審計(jì)需求的狀況下，建立定期反饋方式，由各審計(jì)部門(mén)定期編制業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上線需求申請(qǐng)表，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心管理部門(mén)根據(jù)數(shù)據(jù)上線需求申請(qǐng)表，制定數(shù)據(jù)上線進(jìn)度計(jì)劃，采集相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保障審計(jì)工作的有序、持續(xù)開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)

本文試圖在審計(jì)管理體制改革的背景下，通過(guò)對(duì)審計(jì)外部環(huán)境的分析、集團(tuán)數(shù)字化審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題的分析，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋、改進(jìn)等四個(gè)方面構(gòu)建工作機(jī)制和管控機(jī)制。具體從組織架構(gòu)、職責(zé)分工、人員管理、考評(píng)管理、報(bào)備管理、數(shù)據(jù)管理等方面入手，詳細(xì)論述了金融業(yè)務(wù)數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制和管控機(jī)制完善提升策略，為集團(tuán)營(yíng)造良好的金融數(shù)字化審計(jì)環(huán)境，推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)管理進(jìn)一步提升。

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